Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 апреля 2020 г. N 03-15-05/26293 О рассмотрении предложения об отмене ежегодного повышения размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, имеющих годовой доход от предпринимательской деятельности менее 150 000 рублей, а также о снижении для таких индивидуальных предпринимателей размера страховых взносов на 50%

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и выражает благодарность за представленную инициативу.

Все предложения и проблемные вопросы, содержащиеся в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте и учитываются в рамках подготовки дальнейших мероприятий, направленных на совершенствование законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

По предложению об отмене ежегодного повышения размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, имеющих годовой доход от предпринимательской деятельности менее 150 000 рублей, а также по предложению о снижении для таких индивидуальных предпринимателей размера страховых взносов на 50%, сообщаем следующее.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В целях поддержания приемлемой фискальной нагрузки в части уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (не работодателями), был принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В частности, упомянутым Федеральным законом изменен подход к расчету страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, который исключил из формулы расчета величину минимального размера оплаты труда (учитывая принятое решение о повышении МРОТ до уровня прожиточного минимума трудоспособного населения), и установлена абсолютная величина страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате данной категорией плательщиков и обеспечивающая минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а также абсолютная величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате данной категорией плательщиков для финансового обеспечения территориальных программ обязательного медицинского страхования и бесплатной медицинской помощи.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей на следующий расчетный период устанавливается путем увеличения утвержденного на текущий расчетный период размера страховых взносов на темп роста предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленной для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяемой на основании статьи 421 Налогового кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей на следующий расчетный период определяется на основании данных прогноза социально-экономического развития Российской Федерации о темпе роста индекса потребительских цен.

Для указанных плательщиков при доходе до 300 000 рублей за 2020 год обязательный фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рублей, а на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

Таким образом, предлагаемая в обращении отмена ежегодного повышения размера страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, имеющих годовой доход от предпринимательской деятельности менее 150 000 рублей, а также снижение для таких индивидуальных предпринимателей размера страховых взносов на 50%, приведет прежде всего к снижению объема пенсионного обеспечения для данной категории застрахованных лиц.