Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 марта 2020 г. N 03-04-09/16859

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо в связи с обращением Государственного учреждения - регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) по вопросу удержания налога на доходы физических лиц с пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с граждан Российской Федерации, не проживающих на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Помимо заработной платы, работники обособленных подразделений, как все застрахованные лица, могут получать пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренные российским законодательством.

Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные сотрудникам в соответствии с действующим российским законодательством (территориальным Фондом социального страхования Российской Федерации) на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 208 Кодекса относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Вместе с тем, на основании статьи 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения по вопросам налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.