Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 марта 2020 г. N 03-11-06/1/23796 Об особенностях применения ЕСХН и УСН

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросам применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) (далее - ЕСХН) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает.

В соответствии с подпунктами 15 и 16 статьи 1 Федерального закона от 29 сентября 2019 г. N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) из состава организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, не имеющих право применять ЕCXH и УСН, исключены организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.

Согласно пункту 1 статьи 3463 и пункту 1 статьи 34613 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН и УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 3463 и пунктом 2 статьи 34613 Кодекса вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН и УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками ЕСХН и УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Иного порядка перехода на уплату ЕСХН и УСН Кодексом не предусмотрено.

В части налога на добавленную стоимость при применении организациями и индивидуальными предпринимателями УСН следует иметь в виду, что согласно пунктам 2 и 3 статьи 34611 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 1741 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.