Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 марта 2020 г. N 03-11-11/17982 Об особенностях применения налога на профессиональный доход

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение, благодарит за представленные предложения и внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает, что обращения граждан внимательно рассматриваются при подготовке соответствующих изменений.

Вместе с тем в части вопросов, входящих в компетенцию Департамента, сообщаем следующее.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном названным Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (часть 8 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 15 Федерального закона N 422-ФЗ).

Ограничения, связанные с применением Федерального закона 422-ФЗ, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 указанного Федерального закона.

Положения Федерального закона N 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима НПД гражданами с инвалидностью, при условии соблюдения норм указанного Федерального закона.

Кроме того, согласно положениям Федерального закона от 15.12.2019 N 428-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" с 1 января 2020 года включены в эксперимент по установлению специального налогового режима НПД город федерального значения Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.

Вместе с тем, в 2020 году предусмотрено проведение анализа результатов эксперимента по установлению специального налогового режима НПД за 2019 год, по итогам которого будет принято решение о распространении эксперимента на все субъекты Российской Федерации.