Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 февраля 2020 г. N 03-11-11/14542 О введении маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками в РФ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и в отношении вопроса введения маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками в Российской Федерации сообщает, что в силу статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом вопросы, связанные непосредственно с введением и порядком маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с законодательством Российской Федерации, не относятся компетенции Минфина России.

В связи с этим, а также в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2018 г. N 791-р "Об утверждении модели функционирования системы маркировки товаров средствами идентификации в Российской Федерации", по вышеуказанному вопросу следует обращаться в Минпромторг России.

Одновременно в рамках своей компетенции, в дополнение к письму Минфина России от 11 февраля 2020 года N 03-11-11/8717, направленному в связи с обращением, в части порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщаем следующее.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 34626 Кодекса ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 34627 Кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится, в частности, реализация обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.

Пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 5 июля 2019 года N 860 "Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров" установлено, что на территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускаются до 1 марта 2020 года.

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Также отмечаем, что согласно пункту 4 статьи 34612 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 263 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Таким образом, в 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 263 Кодекса налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей - общий режим налогообложения или УСН.

При этом обращаем внимание, что исходя из абзаца четвертого пункта 2 статьи 34613 Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В форме уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1), утвержденной Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@, в общем случае указывается, что организация или индивидуальный предприниматель (за исключением вновь созданных) переходят на УСН с 1 января. Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД (сноска 4 к уведомлению о переходе на УСН), вправе указать иной месяц текущего календарного года для перехода на УСН.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.