Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2020 г. N 03-12-12/2/12872 О признании иностранной организации налоговым резидентом РФ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2513 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под контролируемой иностранной компаний признается иностранная организация, удовлетворяющая всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

2) контролирующим лицом организации являются организации и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, если организация признается налоговым резидентом Российской Федерации, то она не может являться контролируемой иностранной компанией.

Стоит отметить, что иностранная организация для целей главы 25 Кодекса может быть признана налоговым резидентом Российской Федерации с возложением на такую иностранную организацию всех обязанностей налогоплательщика (налогового агента) по налогу на прибыль организаций по результатам проверки налоговым органом, если будет установлено, что в проверяемом периоде местом управления такой иностранной организации являлась Российская Федерация.

Кроме того, иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в Российской Федерации через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом Российской Федерации (пункт 8 статьи 2462) Кодекса.

Одновременно отмечаем, что на иные вопросы, содержащиеся в обращениях, были даны исчерпывающие ответы в письмах Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2019 N 03-12-12/36105 и от 31.10.2019 N 03-12-11/84191, ранее направленных в адрес.

Кроме того, Департамент благодарит за инициативу и внимание к законодательству Российской Федерации по налогам и сборам и сообщает, что обращения граждан внимательно рассматриваются при подготовке соответствующих изменений.