Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 декабря 2019 г. N 03-15-05/102667 О рассмотрении предложений о снижении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и введении вместо страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование налога на заработную плату работников с доходом свыше 1 млн рублей, а также о снижении акцизов на моторное топливо

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел в рамках своей компетенции обращение и выражает благодарность за представленную инициативу.

Все предложения и проблемные вопросы, содержащиеся в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте и, в случае целесообразности, учитываются в рамках подготовки дальнейших мероприятий, направленных на совершенствование законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Одновременно, по вопросу снижения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и введения вместо страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование налога на заработную плату работников с доходом свыше 1 млн рублей сообщаем следующее.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в отличие от налогов, являющихся обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1) статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса).

Таким образом, по своей юридической природе уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды имеет не столько фискальный, сколько социально значимый характер, поскольку от уплаченных в конечном итоге сумм страховых взносов зависит обеспечение доходов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых финансируются различные виды социальных выплат гражданам.

В настоящее время, исходя из положений статьи 419 Налогового кодекса, основными плательщиками страховых взносов в отношении выплат физическим лицам, в частности, по трудовым договорам, т.е. с сумм заработной платы работников, признаются организации-работодатели, т.е. нагрузка по формированию доходной части бюджетов государственных внебюджетных фондов в основном лежит на работодателях.

Право застрахованных лиц, работающих по трудовому договору, на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования обеспечивается уплатой работодателями (страхователями) с выплат в их пользу страховых взносов.

Такой подход в целом соответствует принципам формирования средств обязательного социального страхования и в международной правовой практике.

Следует отметить, что своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также принципа солидарности, в частности, в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного социального страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В связи с вышеизложенным, снижение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и введение вместо страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование налога на заработную плату работников при сохранении уровня страхового обеспечения застрахованных лиц приведет к увеличению расходных обязательств государства на социальное обеспечение в системе обязательного социального страхования, что потребует выделения дополнительных ассигнований из федерального бюджета для обеспечения сбалансированности бюджетов фондов.

По предложению о снижении акцизов на моторное топливо сообщаем следующее.

Акцизы на нефтепродукты являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов, средства которых направляются на финансирование дорожного хозяйства.

Ставки акцизов, в том числе на автомобильный бензин и дизельное топливо, установлены статьей 193 Налогового кодекса в твердой сумме (в рублях за единицу измерения в натуральном выражении). Поэтому их индексация осуществляется на ежегодной основе с учетом прогнозируемого уровня инфляции.

При этом уровень рыночных цен на подакцизные нефтепродукты зависит не только от размера ставок акцизов, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, соотношения внутренних цен с мировыми, а также других факторов. Указанные факторы учитываются нефтяными компаниями при установлении цен на производимые ими товары.

Снижение ставки акцизов на моторные топлива не приведет к существенному снижению розничных цен на потребляемые населением товары, работы, услуги.

Учитывая изложенное, предложение о снижении ставки акцизов на моторное топливо не поддерживается.