Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 декабря 2019 г. N 03-02-08/101710 Об особенностях исполнения обязанности по уплате налога

Департамент налоговой и таможенной политики с участием ФНС России рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 и пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В налоговом уведомлении указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абзац первый пункта 3 статьи 52 Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма транспортного налога, уплаченная налогоплательщиком до формирования налогового уведомления по этому налогу, может быть учтена в информационных ресурсах налоговых органов как сумма излишне уплаченного налога, поскольку сумма этого налога не исчислена в установленном порядке, в информационных ресурсах налоговых органов не отражено начисление суммы транспортного налога, подлежащей уплате.

При наличии у такого налогоплательщика недоимки по налогам соответствующего вида (то есть по региональным налогам), задолженности по пеням и штрафам налоговый орган вправе осуществить зачет суммы денежных средств, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки по соответствующему виду налога, задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

В пункте 5 статьи 78 Кодекса указано, что такой зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

ФНС России сообщено, что изложенные в обращении доводы и вопросы не указывают на конкретные факты и обстоятельства деятельности налогоплательщика, риски нарушения прав и законных интересов заявителя, в связи с чем наиболее полно оценить приведенную в обращении информацию не представляется возможным.