Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 декабря 2019 г. N 03-07-14/95040 О рассмотрении предложения об отмене НДС для плательщиков ЕСХН

В связи с письмом по вопросу об отмене налога на добавленную стоимость для плательщиков единого сельскохозяйственного налога Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

На основании положений Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" плательщики единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с 1 января 2019 года.

В то же время согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен как 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году - 60 млн рублей.

Данные изменения, внесенные в Кодекс, были направлены на поэтапное встраивание плательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС в целях обеспечения их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с плательщиками НДС, которые испытывают проблемы с приобретением сельскохозяйственной продукции у сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками ЕСХН, в связи с невозможностью принятия к вычету НДС.

Указанные изменения позволяют сельскохозяйственным организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся плательщиками ЕСХН, одновременно признаваться плательщиками НДС, не переходя на общий режим налогообложения, что способствует повышению спроса на сельскохозяйственные сырье и продукцию, увеличению объемов продаж, а также дает возможность проводить техническую и технологическую модернизацию производства, поскольку такие налогоплательщики имеют право на вычет НДС, предъявленного при приобретении материально-технических ценностей для производства сельскохозяйственных сырья и продукции, с одновременным сохранением освобождения от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Кроме того, применение налогоплательщиками ЕСХН связано с полным или частичным освобождением от уплаты отдельных видов налогов и принято в целях оказания им государственной поддержки.

В связи с этим, отменять обязанность по уплате НДС для плательщиков ЕСХН нецелесообразно.