Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 января 2020 г. N 03-07-08/35 О принятии к вычету НДС, уплаченного по ставке в размере 20 процентов при ввозе на территорию РФ саженцев яблони

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении вычета суммы НДС, уплаченного при ввозе товара на территорию Российской Федерации, при применении налогоплательщиком системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог + НДС), и при получении из краевого бюджета субсидий на возмещение части затрат на развитие садоводства.

Наша организация занимается производством сельскохозяйственной продукции, в т.ч. производством продукции садоводства. В настоящее время СПК были приобретены саженцы яблони в количестве 369 250 штук в Фирме (Республика Сербия); осуществлен завоз этих саженцев на территорию Российской Федерации; и из них был высажен собственный фруктовый сад с целью последующего извлечения прибыли от продажи яблок с НДС.

В соответствии с требованиями части 1 ст. 143 и части 4 ст. 146 Налогового Кодекса РФ, при осуществлении процедуры растаможивания саженцев яблони, нами был уплачен НДС в размере 20% от стоимости товара.

В соответствии со ст. 171 Налогового Кодекса РФ, мы имеем право применить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС при ввозе товара на территорию РФ.

Кроме того, мы участвуем в государственной программе Краснодарского края "Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия", согласно которой наш кооператив получает за счет средств краевого бюджета субсидии на возмещение части затрат на развитие садоводства. При этом стоимость уплаченного ввозного НДС не учитывается и нам из краевого бюджета не возмещается и не выплачивается, что может быть документально подтверждено краевой администрацией.

По нашему мнению, из вышесказанного следует, что сумма уплаченного ввозного НДС может быть нами предъявлена к вычету, но Российским законодательством четких определений по этому вопросу нет, и единого мнения среди сотрудников местной налоговой инспекцией не существует.

Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного по ставке в размере 20 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации саженцев яблони, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет товаров и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при их ввозе.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров в Российскую Федерацию, принимаются к вычету в полном объеме в случае использования таких товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.