Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 декабря 2019 г. N 03-07-08/101302 О применении НДС при передаче прав на программное обеспечение на основании лицензионного соглашения

Вопрос: Наша компания участвует в торгах на право заключения Договора на поставку единого программно-аппаратного комплекса, включающего в себя планшетные компьютеры с установленным специализированным программным обеспечением, предназначенным для сбора сведений о населении, с российской мобильной операционной системой, сведения о которой включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

При этом, в соответствии с тендерной документацией общая цена договора состоит из:

- стоимости поставки планшетных компьютеров и оказания услуг расширенной гарантии, включая НДС 20% и;

- стоимости передачи неисключительных прав (лицензий) операционной системы, без НДС (не облагается НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ).

К договору на поставку программно-аппаратного комплекса в качестве приложения идет Лицензионное соглашение, в соответствии с которым, Лицензиар предоставляет Лицензиату права на использование Программного обеспечения (Лицензию) за вознаграждение. Лицензиар обязуется передать Программное обеспечение на физическом носителе (DVD, flash usb или т.п.) по акту приемки-передачи.

С учетом вышеизложенного, просим разъяснить будет ли в описанной выше ситуации передача прав на программное обеспечение (лицензий) освобождаться от налогообложения НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при передаче прав на программное обеспечение на основании лицензионного соглашения Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, передача прав на программное обеспечение, оформленная лицензионным соглашением, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.