Проект Положения Банка России “О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп” (по состоянию на 25.12.2019)

Настоящее положение на основании статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 31, ст. 4430) (далее - Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), статьи 43 Федерального закона от 2 декабря 1990 года N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2019, N 30, ст. 4151) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ____________ 20__ года N __) устанавливает порядок составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп (далее - консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы).

Глава 1. Общие положения

1.1. Консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляются головной кредитной организацией банковской группы, головной кредитной организацией субгруппы по формам и в сроки, установленные Указанием Банка России от 08 октября 2018 года N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2018 года N 52992, _____ (далее - Указание Банка России N 4927-У) в порядке, установленном настоящим Положением, с учетом Положения Банка России от __ года N __ -П "О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2019 года N____ (далее - Положение Банка России N __-П).

Понятие "головные кредитные организации субгруппы" используется в значении, определенном абзацем первым пункта 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов", установленной в приложении 1 к Указанию Банка России N 4927-У.

1.2. В консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы включаются отчетные данные и информация о деятельности головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, определенных пунктом 1.2 Положения Банка России N__-П.

1.3. В консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы включаются отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, содержащиеся в их индивидуальной отчетности, составленной:

кредитными организациями - в соответствии с требованиями Указания Банка России N 4927-У;

некредитными организациями (за исключением страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организаций) - в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2 августа 2010 года N 18023, 13 декабря 2011 года N 22599, 4 октября 2012 года N 25592, 29 декабря 2012 года N 26501, 30 апреля 2015 года N 37103, 15 мая 2018 года N 51103, 20 мая 2019 года N 54667, или Положения Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299, 15 декабря 2016 года N 44749, 28 сентября 2017 года N 48350, 8 июля 2019 года N 55164;

некредитными организациями, являющимися страховыми организациями, - в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2016 года N 40869, 15 декабря 2016 года N 44748, 27 июля 2017 года N 47550, 7 сентября 2017 года N 48108, 30 июля 2019 года N 55452;

некредитными организациями, являющимися негосударственными пенсионными фондами, - в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года N 40832, 15 декабря 2016 года N 44747, 27 июля 2017 года N 47540, 7 сентября 2017 года N 48108, 30 июля 2019 года N 55445;

микрофинансовыми организациями, - в соответствии с требованиями Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49202, 13 марта 2018 года N 50326, 15 декабря 2017 года N 49269, 3 декабря 2018 года N 52844, 25 ноября 2019 года N 56612, 8 июля 2019 года N 55165, или Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49204, 3 декабря 2018 года N 52844;

нерезидентами - в соответствии с принятыми в стране их регистрации (ведения бизнеса) стандартами (стандартом) или внутренними документами банковской группы. В случае если документы участников банковской группы - нерезидентов, содержащие их отчетные данные, должны быть составлены на государственном (официальном) языке страны места их регистрации (ведения бизнеса) либо на языке, принятом в стране их регистрации (ведения бизнеса) в деловом обороте, они должны быть легализованы, если иное не предусмотрено международными договорами, с приложением заверенного перевода указанных документов на русский язык.

Отчетные данные дочерних организаций головной кредитной организации банковской группы, зарегистрированных в качестве юридических лиц на территории зарубежных стран, в зависимости от рейтинга долгосрочной кредитоспособности, присвоенного иностранными кредитными рейтинговыми агентствами "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings), "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody′s Investors Service) стране регистрации, а также участников банковской группы - нерегулируемых организаций (организаций, деятельность которых не регулируется уполномоченными органами государств, в которых они зарегистрированы в качестве юридических лиц) включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с абзацами первым и четвертым пункта 1.5 Положения Банка России от года N -П.

1.4. Консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляется на основе внутренних документов банковской группы, разработанных головной кредитной организацией банковской группы.

Состав активов, обязательств, источников собственных средств, методы (подходы) определения их стоимости, порядок формирования и представления информации участниками банковской группы для включения в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы определяются в разработанных головной кредитной организацией банковской группы внутренних документах с учетом настоящего Положения, Положения Банка России N __-П, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

В случае, если деятельность участника банковской группы отличается от деятельности головной кредитной организации банковской группы, то внутренние документы должны содержать порядок отражения отчетных данных такого участника группы в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы, разработанный с учетом требований настоящего Положения и Положения Банка России N __-П.

Порядок разработки, утверждения и изменения внутренних документов банковской группы устанавливается головной кредитной организацией банковской группы.

Глава 2. Порядок включения отчетных данных участников банковской группы в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы

2.1. Отчетные данные участников банковской группы включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России N __-П.

Отчетные данные головной кредитной организации субгруппы включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в целом по субгруппе в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России N __-П.

Отчетные данные участников банковской группы, являющихся страховыми организациями, включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с пунктом 1.11 Положения Банка России N __-П.

2.2. В целях определения доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы учитывается влияние головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы, которое оказывается в силу владения акциями (долями) участника банковской группы и (или) иными инструментами его капитала, и (или) в соответствии с заключенным с участником банковской группы или третьими лицами соглашением и (или) при наличии иной возможности определять решения, принимаемые участником банковской группы.

Кумулятивные привилегированные акции участника банковской группы, находящиеся в обращении и классифицированные в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы как источники собственных средств участника банковской группы, относящиеся к доле его малых акционеров (участников), определенных в соответствии с пунктом 2.3 настоящего Положения, не принимаются в расчет доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы.

Доля участия банковской группы в деятельности участника банковской группы определяется головной кредитной организацией банковской группы исходя из величины инвестиционных вложений банковской группы в финансирование деятельности участника банковской группы (например, вложения в уставный капитал участника банковской группы, финансирование его деятельности) с учетом величины рисков понесения потерь, подходы к определению которых установлены пунктами 2.4 и 2.5 настоящего Положения.

Доля участия банковской группы в деятельности участника банковской группы определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного (например, через других участников банковской группы) участия головной кредитной организации банковской группы в деятельности участника банковской группы.

Долей косвенного участия головной кредитной организации банковской группы в деятельности участника банковской группы признается в целях настоящего Положения доля, рассчитанная в следующем порядке:

определяется последовательность участия участников банковской группы в деятельности участника банковской группы через прямое участие головной кредитной организации банковской группы и (или) каждого предыдущего участника банковской группы в каждом последующем участнике банковской группы;

определяются доли прямого участия каждого предыдущего участника банковской группы в каждом последующем участнике банковской группы;

суммируются произведения долей прямого участия головной кредитной организации банковской группы и (или) одного участника банковской группы в другом участнике банковской группы через участие каждого предыдущего участника банковской группы в каждом последующем участнике банковской группы всех последовательностей.

Расчет доли участия головной кредитной организации банковской группы в деятельности участника банковской группы производится с учетом количества собственных акций (долей), выкупленных участником банковской группы, количества акций (долей) участников банковской группы, находящихся во взаимном владении участников банковской группы, в том числе через последовательность их владения другими участниками банковской группы, количества акций (долей) головной кредитной организации банковской группы, находящихся во владении участников банковской группы, в том числе через последовательность их владения другими участниками банковской группы.

В целях определения доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы, вложения в акции (доли) которого отсутствуют у головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы, но при этом его деятельность контролируется либо находится под значительным влиянием головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы в соответствии с заключенным между ними соглашением, головной кредитной организации банковской группы необходимо учитывать наличие в данном соглашении закрепленной за ней или другими участниками банковской группы ответственности по обязательствам участника банковской группы или права на использование полученной в результате деятельности участника банковской группы прибыли.

2.3. Доля участия малых акционеров (участников) в деятельности участника банковской группы определяется как разница между 100 процентами доли участия всех акционеров (участников) участника банковской группы (включая головную кредитную организацию банковской группы и (или) участников банковской группы) и величиной доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы, определенной в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Положения.

Под малыми акционерами (участниками) участника банковской группы в целях настоящего Положения понимаются акционеры (участники) участника банковской группы, которые не входят в состав банковской группы.

В случае если доля малых акционеров (участников) участника банковской группы составляет менее 10 процентов голосующих акций (долей уставного капитала) участника банковской группы, расчет доли участия малых акционеров (участников) в деятельности участника банковской группы по решению головной кредитной организации банковской группы может не производиться.

2.4. В случае если головная кредитная организация банковской группы прямо и (или) косвенно (через третьих лиц) подвергается в результате деятельности участника банковской группы рискам понесения потерь в размере, превышающем принадлежащую ей долю в его уставном капитале (например, ввиду наличия соглашения о разделении и закреплении ответственности между головной кредитной организацией банковской группы и другими акционерами (участниками) участника банковской группы по обязательствам участника банковской группы (далее - соответствующее соглашение), то отчетные данные указанного участника банковской группы включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы пропорционально размеру рисков понесения потерь, принимаемых прямо и (или) косвенно (через третьих лиц) головной кредитной организацией банковской группы.

2.5. В случае если риски понесения потерь участника банковской группы распределены между головной кредитной организацией банковской группы и другими его акционерами (участниками), не входящими в банковскую группу, таким образом, что на долю головной кредитной организации банковской группы приходится меньший объем указанных рисков, чем это обусловлено принадлежащей ей долей в уставном капитале участника банковской группы, либо риски понесения потерь отсутствуют (например, ввиду наличия соответствующего соглашения), то отчетные данные указанного участника банковской группы могут быть по письменному разрешению структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы, включены в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в меньшем объеме, определенном головной кредитной организацией банковской группы, либо в полном объеме не включены в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы.

2.6. Для получения письменного разрешения структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы, предусмотренного пунктом 2.5 настоящего Положения, головная кредитная организация банковской группы направляет ему ходатайство о включении отчетных данных участника банковской группы в меньшем объеме (либо их невключении в полном объеме ввиду отсутствия у головной кредитной организации банковской группы рисков понесения потерь) с приложением заверенных ею копий документов о разделении ответственности между головной кредитной организацией банковской группы и другими акционерами (участниками) участника банковской группы по обязательствам участника банковской группы и иных документов, в том числе подтверждающих финансовое положение акционеров (участников) участника банковской группы.

Оценка финансового положения акционеров (участников) участника банковской группы осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 28 декабря 2017 года N 626-П "Об оценке финансового положения, о требованиях к финансовому положению и об основаниях для признания финансового положения неудовлетворительным учредителей (участников) кредитной организации и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования обязательных требований к учредителям (участникам), органам управления и должностным лицам финансовых организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 марта 2018 года N 50436.

Структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, рассматривает полученные от головной кредитной организации банковской группы ходатайство и копии документов, определенных настоящим пунктом, в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня их получения. При недостаточности в представленных головной кредитной организацией банковской группы документах информации для вынесения структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банковской группы, решения о величине принимаемых банковской группой рисков, структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, запрашивает у головной кредитной организации банковской группы дополнительные документы, свидетельствующие о меньшем объеме принимаемых головной кредитной организацией банковской группы рисков, чем это обусловлено принадлежащей ей долей в уставном капитале участника банковской группы, либо об отсутствии указанных рисков.

Структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, отказывает во включении отчетных данных участника банковской группы в меньшем объеме (либо их невключении в полном объеме), если представленные головной кредитной организацией банковской группы документы не свидетельствуют о наличии условий, установленных пунктом 2.5 настоящего Положения.

Отказ структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы, должен быть мотивирован и оформлен в письменном виде.

Головная кредитная организация банковской группы включает в меньшем объеме (не включает) отчетные данные участника банковской группы в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы на следующую отчетную дату после даты получения соответствующего разрешения структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы.

Глава 3. Порядок составления консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы

3.1. Отчетные данные участников банковской группы отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы исходя из их экономического содержания.

3.2. В консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы производится суммирование отчетных данных головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, отчетные данных которых включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с пунктами 1.2 и 1.11 Положения Банка России N __-П, в полном объеме или пропорционально доле участия в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 1.7 Положения Банка России N __-П, или по методу долевого участия в соответствии с абзацем четвертым п. 1.7 Положения Банка России N __-П.

Отчетные данные дочерних организаций головной кредитной организации банковской группы, зарегистрированных в качестве юридических лиц на территории зарубежных стран, включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с абзацами первым и четвертым пункта 1.5 Положения Банка России N __-П.

В консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы включаются отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный период.

В случае если участник банковской группы не может подготовить отчетные данные на дату составления отчетности банковской группы, головная кредитная организация банковской группы для включения в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы может использовать отчетные данные такого участника банковской группы на дату, отличную от даты, на которую составляется отчетность банковской группы, с учетом всех существенных операций, осуществленных участником банковской группы, и событий в его деятельности с даты составления им последней отчетности. Существенность операций и событий определяется исходя из критериев, установленных в разработанном головной кредитной организацией банковской группы внутреннем документе банковской группы.

Период между датой отчетности банковской группы и датой, на которую подготовлены отчетные данные указанного участника банковской группы, не может превышать три месяца. Информация об указанных случаях представляется головной кредитной организацией банковской группы в структурное подразделение Банка России, уполномоченное осуществлять сбор и обработку ее отчетности и иной информации, в составе пояснительных примечаний к консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы.

При включении в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы отчетных данных участников банковской группы пропорционально доле банковской группы в их деятельности или по методу долевого участия доля малых акционеров (участников) участника банковской группы не рассчитывается.

3.3. Активы, обязательства и источники собственных средств участника банковской группы первоначально отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы по справедливой стоимости на дату получения головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы возможности осуществлять контроль или оказывать значительное влияние на деятельность указанного участника банковской группы и переоцениваются на следующую отчетную дату после даты получения головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы контроля или значительного влияния в соответствии с подходами, разработанными головной кредитной организацией во внутренних документах банковской группы с учетом требований настоящего Положения.

При применении метода долевого участия в соответствии с абзацем четвертым п. 1.7 Положения Банка России от____ года N ____-П, в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы при первоначальном признании отражается инвестиция в участника банковской группы, учитываемого головной кредитной организацией банковской группы или участником банковской группы по методу долевого участия по первоначальной стоимости, а затем стоимость этой инвестиции корректируется за счет признания доли банковской группы в прибыли или убытке участника банковской группы, учитываемого по методу долевого участия, после даты приобретения. Доля банковской группы в прибыли или убытке участника банковской группы, учитываемого по методу долевого участия, признается в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в составе прибыли или убытка банковской группы.

Изменения в пропорциональной доле участия банковской группы в деятельности участника банковской группы, учитываемого по методу долевого участия, возникающие в связи с изменениями в прочем совокупном доходе такого участника, отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в составе прочего совокупного дохода банковской группы.

3.4. Активы и обязательства участников банковской группы - нерезидентов при их включении в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы пересчитываются головной кредитной организацией банковской группы с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату окончания отчетного периода.

Доходы и расходы участников банковской группы - нерезидентов при включении в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы пересчитываются головной кредитной организацией банковской группы с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операций.

Нереализованные курсовые разницы от пересчета активов и обязательств, а также доходов и расходов участников банковской группы - нерезидентов отражаются в составе источников собственных средств банковской группы.

3.5. Активы и обязательства участников банковской группы оцениваются и отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в соответствии с внутренними документами банковской группы, разработанными с учетом требований настоящего Положения, Положения Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (далее - Положение Банка России N 579-П), зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года N 46021, 20 июля 2017 года N 47474, 12 декабря 2017 года N 49220, 12 марта 2018 года N 50299, 03 декабря 2018 года N 52845, 16 января 2019 года N 53372, 26 марта 2019 года N 54165, Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 13 декабря 2017 года N 49228, 18 июля 2018 N 51629, Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49198, 18 июля 2018 года N 51623, 16 января 2019 года N 53375, Положения Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2017 года N 49215, 18 июля 2018 года N 51630, 16 января 2019 года N 53374, Положения Банка России от 25 ноября 2013 N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2013 года N 30814, Положения Банка России от 22 декабря 2014 N 446-П (ред. от 09.07.2018) "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 06 февраля 2015 года N 35910, 8 декабря 2015 года N 40025, 12 декабря 2016 года N 49129, 31 июля 2018 года N 51743 (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2019), Положения Банка России от 22 декабря 2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 06 февраля 2015 года N 35917, 27 ноября 2015 года N 39890, 11 июля 2016 года N 42803, Положения Банка России от 15 апреля 2015 N 465-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 14 мая 2015 года N 37275, Положения Банка России от 21 ноября 2017 N 617-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 22 января 2018 года N 49710, Положения Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года N 21445, 06 декабря 2013 года N 30553, 18 декабря 2015 года N 40165, 08 декабря 2017 N 49187, Положения Банка России от 12 ноября 2018 N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 03 декабря 2018 года N 52847.

Справедливая стоимость активов и обязательств определяется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940 (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - приказ Минфина России N 111н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 N 50779 (далее - приказ Минфина России N 56н) и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 N 52703 (далее - приказ Минфина России N 220н).

Результаты переоценки активов участников банковской группы, корректировка резервов на возможные потери по ним, а также результаты переоценки обязательств участников банковской группы отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы путем проведения консолидационных корректировок по соответствующим статьям консолидированной отчетности и информации о деятельности банковской группы.

3.6. Головная кредитная организация банковской группы в целях составления консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в соответствии с Методикой определения собственных средств (капитала) участника банковской группы, приходящихся на долю его малых акционеров (участников), установленной в приложении 1 к Положению Банка России N __-П, осуществляет расчет величины собственных средств (капитала) участника банковской группы, принадлежащей его малым акционерам (участникам).

Доля малых акционеров (участников) участника банковской группы отражается в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в составе источников собственных средств (капитала) банковской группы отдельно от собственных средств (капитала) головной кредитной организации банковской группы.

Прибыль или убыток и прочий совокупный доход участника банковской группы, приходящиеся на долю его малых акционеров (участников) отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы отдельно от прибыли или убытка и прочего совокупного дохода участника банковской группы, приходящихся на долю головной кредитной организации банковской группы.

3.7. Резервы на возможные потери по активам банковской группы в целом или отдельных участников банковской группы отражаются головной кредитной организацией банковской группы в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы путем проведения корректировок, уточняющих размер резерва, в порядке, аналогичном порядку, установленному Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение Банка России N 590-П), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 июля 2017 года N 47384, 3 октября 2017 года N 52308, 19 декабря 2018 года N 53053, 23 января 2019 года N 53505, 12 сентября 2019 года N 55910, Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 марта 2018 года N 50381, 19 декабря 2018 года N 53054, 12 сентября 2019 года N 55911 (далее - Положение Банка России N 611-П), Указанием Банка России от 22 июня 2005 года N 1584-У "О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2005 года N 6799, и Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года N 2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2011 года N 22544, 1 августа 2012 года N 25070, 11 декабря 2014 года N 35134, 18 декабря 2015 года N 40170, 16 октября 2017 года N 48551, 7 февраля 2019 года N 53707, с учетом требований настоящего Положения.

3.7.1. Под возможными потерями банковской группы применительно к определению резерва понимается риск понесения убытков головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:

неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы по совершенным ею (ими) операциям (заключенным ею (ими) сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы обязательством;

обесценение (снижение стоимости) активов банковской группы;

увеличение объема обязательств и (или) расходов головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы по сравнению с ранее отраженными в консолидированной отчетности или иной информации о деятельности банковской группы.

В случае понесения убытков головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы по причине возникновения вышеуказанных обстоятельств резервы на возможные потери рассчитываются в порядке, аналогичном порядку, установленному Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 611-П.

3.7.2. Резерв на возможные потери банковской группы рассчитывается по конкретному активу либо по группе активов со сходными характеристиками риска понесения потерь головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы (далее - портфель однородных активов), соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 611-П.

Признаки однородности активов определяются головной кредитной организацией банковской группы самостоятельно исходя из экономического содержания рассматриваемых элементов расчетной базы резерва.

3.7.3. В целях определения размера резерва на возможные потери по банковской группе активы классифицируются головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

I категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь, и есть основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства;

II категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, головной кредитной организации банковской группы и (или) участникам банковской группы стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

III категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента);

IV категория качества - анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контрагентом своих обязательств);

V категория качества - есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного актива будет полностью утрачена в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств.

3.7.4. При классификации активов головная кредитная организация банковской группы оценивает финансовое положение контрагента головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им обязательств перед головной кредитной организацией банковской группы и (или) участником банковской группы.

Указанная оценка производится головной кредитной организацией банковской группы исходя из влияния факторов риска, выявленных в результате анализа бухгалтерской (финансовой) или иной отчетности контрагента и других данных о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами банковской группы, соответствующими требованиям, установленным настоящим Положением, Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 611-П.

Профессиональное суждение головной кредитной организации банковской группы выносится по результатам проведенного ею комплексного и объективного анализа деятельности контрагента с учетом его финансового положения, качества обслуживания финансового актива, а также всей имеющейся в распоряжении головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы информации о контрагенте, в том числе о любых рисках контрагента, включая сведения о внешних обязательствах контрагента, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает контрагент. Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России N 590-П.

3.7.5. Размер резерва на возможные потери банковской группы по портфелю однородных активов определяется в порядке, аналогичном порядку, установленному главой 5 Положения Банка России N 590-П и главой 4 Положения Банка России N 611-П.

3.7.6. Оценка риска понесения потерь по активам осуществляется не реже одного раза в квартал. Классификация актива, определение (уточнение размера) резерва на возможные потери банковской группы производятся ежеквартально. Размер расчетного резерва на возможные потери банковской группы определяется в порядке, установленном пунктом 1.6 Положения Банка России N 590-П и пунктом 1.4 Положения Банка России N 611-П.

3.8. В консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы не учитываются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы (за исключением неконсолидируемых участников банковской группы) или между участниками банковской группы (за исключением неконсолидируемых участников банковской группы) (например, предоставленные кредиты, приобретение долговых обязательств), а также доходы и расходы от таких операций и сделок.

Операции и сделки, а также доходы и расходы по ним участников банковской группы, отчетные данные которых учитываются в соответствии с абзацем вторым пункта 1.7 Положения Банка России N__-П, исключаются в полной сумме из консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы, участников банковской группы, отчетные данные которых учитываются в соответствии с абзацем третьим пункта 1.7 Положения Банка России N__-П - в сумме, пропорциональной доле участия банковской группы в деятельности участника банковской группы.

Прибыли и убытки, возникающие в результате операций между головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы и участником банковской группы, данные которого учитываются в соответствии с абзацем четвертым пункта 1.7 Положения Банка России N__-П, признаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в той мере, в которой они не относятся к доле участия банковской группы в этом участнике. Доля банковской группы в прибылях и убытках такого участника от этих операций подлежит исключению.

Если операции между головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы и таким участником банковской группы свидетельствуют об уменьшении чистой возможной цены продажи активов, подлежащих продаже (покупке) или вложению, или об убытке от обесценения этих активов, то:

эти убытки должны полностью признаваться головной кредитной организацией в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы, если продажа осуществляется со стороны головной кредитной организацией банковской группы и (или) участников банковской группы такому участнику;

головная кредитная организация должна признать свою долю в этих убытках в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы, если продажа осуществляется со стороны участника банковской группы, данные которого учитываются в соответствии с абзацем четвертым пункта 1.7 Положения Банка России N__-П, банковской группе.

Исключение операций и сделок, проводимых между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы или между участниками банковской группы, а также доходов и расходов от таких операций и сделок производится путем проведения консолидационных корректировок по соответствующим статьям консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы.

3.9. При составлении консолидированной отчетности банковской группы исключаются также иные операции, например, по вложениям головной кредитной организации банковской группы и других участников банковской группы в акции (доли) участников банковской группы в части, принадлежащей головной кредитной организации банковской группы и другим участникам банковской группы с учетом рисков понесения потерь, а также по вложениям участников банковской группы в уставный капитал головной кредитной организации банковской группы, по эмиссионному доходу, неиспользованной прибыли (непогашенным убыткам) прошлых лет и иным компонентам источников собственных средств консолидируемых участников банковской группы, накопленным до момента их включения в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы.

Исключаются также корректировки по восстановлению (созданию) резервов на возможные потери в отчетном периоде, по приведению стоимости активов и обязательств участников банковской группы в соответствие с положениями внутренних документов банковской группы, по обесценению, возникшему в результате внутригрупповых операций, повлекших внутригрупповые убытки.

При составлении консолидированной отчетности банковской группы обесценение, возникшее в результате внутригрупповых операций, повлекших внутригрупповые убытки по отложенным налоговым активам в отношении временных разниц, возникших в результате исключения прибыли и убытков от внутригрупповых операций, включается в консолидированную отчетность банковской группы.

3.10. В консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы прекращается признание отчетных данных участников банковской группы на дату утраты головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы возможности осуществлять контроль или оказывать значительное влияние на деятельность указанных участников банковской группы (дата утраты контроля) с учетом следующего.

Признание активов (включая гудвил) и обязательств данных участников банковской группы по их балансовой стоимости, а также балансовой стоимости доли их малых акционеров (участников) в данных участниках банковской группы прекращается на дату утраты контроля.

Признание активов и обязательств участников банковской группы, учитываемых по методу долевого участия, прекращается на дату утраты головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы возможности оказывать значительное влияние на деятельность указанных участников банковской группы.

Одновременно в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы признается:

справедливая стоимость возмещения (при наличии такого), полученного при операции, событии или обстоятельствах, которые привели к утрате контроля или значительного влияния, а также возникающая в результате этого разница между справедливой стоимостью возмещения и балансовой стоимостью инвестиции в качестве дохода или убытка в составе прибыли или убытка, относимого на банковскую группу;

если операция, события или обстоятельства, которые привели к утрате контроля или значительного влияния, подразумевают распределение акций (долей) данных участников банковской группы между головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы - указанное распределение;

оставшиеся вложения в данных участников банковской группы по их справедливой стоимости на дату утраты контроля в качестве финансового актива, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток или через прочий совокупный доход.

Также суммы, признанные в составе прочего совокупного дохода в связи с данными участниками банковской группы, отражаются в составе прибыли или убытка либо включаются в состав нераспределенной прибыли в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н.

Указанные операции отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы на следующую отчетную дату после даты утраты контроля или значительного влияния.

Глава 4. Особенности отражения в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы отдельных активов и обязательств банковской группы

4.1. Головная кредитная организация банковской группы в целях составления консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы производит расчет гудвила или прибыли от выгодной покупки по участникам банковской группы.

Понятия "гудвил" и "прибыль от выгодной покупки" используются в значениях и определяются в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 3 "Объединения бизнесов", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 N 50779 (далее - приказ Минфина России N 56н) и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года N 220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 N 52703 (далее - приказ Минфина России N 220н).

Гудвил по участнику банковской группы отражается в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы за вычетом суммы его обесценения.

Прибыль от выгодной покупки подлежит отнесению на финансовый результат банковской группы на дату приобретения.

4.1.1. Головная кредитная организация банковской группы осуществляет тестирование гудвила на предмет его обесценения не реже одного раза в год. Ежегодное тестирование гудвила на предмет его обесценения осуществляется головной кредитной организацией банковской группы в один и тот же отчетный период в порядке, определенном настоящим пунктом. При обесценении генерирующих (обеспечивающих поступление) доходы активов (портфеля однородных активов) участника банковской группы, приобретение которых повлекло возникновение гудвила, в течение отчетного квартала более чем на 10 процентов, тестирование гудвила на предмет его обесценения осуществляется не реже одного раза в квартал. Гудвил, величина которого составляет менее 5 процентов от величины финансового результата банковской группы, не подлежит проверке на обесценение и относится на финансовый результат банковской группы на дату возникновения гудвила.

При проведении тестирования гудвила на предмет его обесценения головная кредитная организация банковской группы:

определяет генерирующие (обеспечивающие поступление) доходы активы (портфель однородных активов) участника банковской группы, приобретение которых повлекло возникновение гудвила. В случае невозможности выделения генерирующих (обеспечивающих поступление) доходы активов (портфеля однородных активов) участника банковской группы головная кредитная организация банковской группы распределяет величину гудвила на все активы участника банковской группы;

распределяет равномерно величину гудвила по указанным активам (портфелю однородных активов) пропорционально их величине;

производит проверку указанных активов (портфеля однородных активов) участника банковской группы на обесценение.

4.1.2. Проверка на обесценение генерирующих доходы активов (портфеля однородных активов) участника банковской группы в целях проведения тестирования гудвила на обесценение производится путем сравнения балансовой стоимости актива (портфеля однородных активов), которая включает в том числе часть приходящейся на данный актив (портфель однородных активов) величины гудвила, и возмещаемой стоимости актива (портфеля однородных активов), рассчитанной на дату проведения тестирования гудвила на обесценение.

Под возмещаемой стоимостью генерирующего доходы актива (портфеля однородных активов) участника банковской группы в целях настоящего Положения понимается наибольшая из двух величин:

справедливая стоимость актива (портфеля однородных активов) за минусом величины предполагаемых затрат головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы по реализации данного актива (портфеля однородных активов);

стоимость использования генерирующего доходы актива (портфеля однородных активов) для обеспечения деятельности головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы.

Расчет стоимости использования генерирующего доходы актива (портфеля однородных активов) участника банковской группы осуществляется с учетом будущих поступлений и оттоков денежных средств на протяжении всего срока использования участником банковской группы данного актива (портфеля однородных активов) с учетом прогнозных оценок, в том числе производимых с учетом экономических условий, в которых используется (будет использоваться) актив (портфель однородных активов) на протяжении срока его полезной службы. Формирование прогнозных оценок головной кредитной организации банковской группы в каждом конкретном случае оформляется документально.

В случае если величина стоимости генерирующих доходы активов (портфеля однородных активов) участника банковской группы больше, чем их возмещаемая стоимость, то отражается убыток от обесценения, который относится непосредственно на уменьшение гудвила, далее - на уменьшение стоимости актива (портфеля однородных активов). Признанный в отношении гудвила убыток от обесценения отражается в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в том отчетном периоде, в котором он был рассчитан, и в последующих отчетных периодах не восстанавливается.

Последующая оценка гудвила на предмет его обесценения производится с учетом предыдущей оценки возмещаемой стоимости актива (портфеля однородных активов).

4.2. Операции (сделки), проводимые между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы или между участниками банковской группы, по передаче (реализации) активов (например, ипотечные кредиты, ссудная и приравненная к ней задолженность, основные средства, финансовая аренда), в том числе сделки секьюритизации, проводимые головной кредитной организацией банковской группы и (или) участником банковской группы со структурированной организацией - участником банковской группы, не признаются в консолидированной отчетности и подлежат восстановлению по стоимости, отраженной в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы на день совершения операции (сделки). Доходы и расходы по таким операциям (сделкам), переданные другим участникам банковской группы (полученные другими участниками банковской группы), подлежат исключению из консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы.

Указанные активы отражаются следующим образом:

восстанавливается балансовая стоимость актива, которая отражалась в балансе участника банковской группы - продавца (арендодателя) на день совершения операции (сделки), списывается балансовая стоимость обязательства по аренде у арендатора;

исключается сумма доходов и расходов (прибыли (убытка) прошлых лет), полученная участником (участниками) банковской группы - продавцом от продажи актива, арендодателем и арендатором - от признания финансовой аренды;

производится корректировка стоимости активов (например, доначисление резервов на возможные потери по кредитам, начисление амортизации основных средств) исходя из стоимости актива, отраженной в индивидуальной отчетности участника банковской группы - продавца (арендодателя).

Результаты указанных корректировок отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы путем проведения консолидационных корректировок по соответствующим статьям консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы ежеквартально до погашения актива или его реализации третьим лицам.

В случае если активы, которые были реализованы одним участником банковской группы другому участнику банковской группы, продаются затем третьим лицам, все корректировки в отношении указанных активов восстанавливаются на соответствующих счетах доходов и расходов банковской группы.

Если участник группы - арендатор передает имущество в субаренду третьему лицу, то такая субаренда будет признаваться в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы как если бы имущество сдавалось в аренду первым арендодателем (от стоимости имущества на балансе первого арендодателя).

4.3. В консолидированной отчетности банковской группы отражаются дивиденды, полученные от организаций, не являющихся участниками банковской группы, а также дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам) участников банковской группы, до момента их фактической выплаты. Дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам), отражаются в консолидированной отчетности в составе прочих обязательств. Дивиденды, начисленные, выплаченные участниками банковской группы другим участникам банковской группы, и дивиденды, полученные ими от других участников банковской группы, исключаются из консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы.

Глава 5. Заключительные положения

5.1. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

5.2. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу Положение Банка России от 11 марта 2015 года N 462-П "О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 8 мая 2015 года N 37212, 4 апреля 2017 года N 46241.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Положения Банка России "О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп"

Банк России разработал проект положения Банка России "О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп" (далее - проект положения).

Разработка проекта положения обусловлена потребностью в уточнении порядка составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп и приведения его в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО).

Целью подготовки проекта положения является установление для банковских групп правил составления консолидированной отчетности, используемой в рамках надзора, в соответствии с МСФО.

В указанных целях проект положения:

- приводит в соответствие с Порядком составления отчетности по форме 0409801 "Отчет о составе участников банковской группы и вложениях кредитной организации в паи паевых инвестиционных фондов" понятие "головные кредитные организации субгрупп";

- уточняет источники информации (отчетности) в части участников банковской группы - микрофинансовых организаций в целях включения их отчетных данных в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы;

- уточняет порядок отражения отчетных данных участников банковской группы в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы на дату утраты головной кредитной организацией банковской группы и (или) участниками банковской группы возможности осуществлять контроль или оказывать значительное влияние на деятельность указанных участников банковской группы;

- уточняет порядок отражения отчетных данных участников банковской группы - нерезидентов в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы;

- определяет порядок отражения инвестиций в участника банковской группы, учитываемого головной кредитной организацией банковской группы или участником банковской группы по методу долевого участия;

- определяет порядок отражения в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы отчетных данных участника банковской группы, учитываемого по методу долевого участия;

- уточняет порядок отражения в отчетности участников банковской группы межгрупповых операций (сделок) по передаче (реализации) активов (например, ипотечные кредиты, ссудная и приравненная к ней задолженность, основные средства, а также финансовая аренда), в том числе сделок секьюритизации, проводимых головной кредитной организацией банковской группы и (или) участником банковской группы со структурированной организацией - участником банковской группы;

- реализует положения Международных стандартов финансовой отчетности, в том числе МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и МСФО (IFRS) 16 "Аренда".

Проект положения также содержит иные новации.

Действие проекта положения распространяется на головные кредитные организации банковских групп и головные кредитные организации субгрупп.

Предполагается, что проект положения вступит в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Предложения и замечания по проекту положения ожидаются по 9 января 2020 года (включительно) по адресу: zev1@cbr.ru.

Ответственное структурное подразделение: Департамент банковского регулирования Банка России.