Письмо Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2019 г. № БС-19-21/344@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение по вопросу о порядке применения решений Совета депутатов муниципального образования городского поселения Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области и с учетом информации УФНС России по Московской области сообщает следующее.

Федеральная налоговая служба, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

С учетом изложенного, налоговые органы не наделены полномочиями по осуществлению правовой оценки содержания нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований, а также актов исполнительных органов муниципальных образований по проверке законности решений Совета депутатов.

Дополнительно считаем возможным отметить следующее.

Порядок исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц (далее - налоги) регулируется главами 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с пунктом 2 статьи 384 и пунктом 2 статьи 399 Кодекса, устанавливая налоги, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных соответствующей главой Кодекса.

Решениями Совета депутатов муниципального образования городского поселения Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области от 26.03.2019 №№ 74/17-19, 75/17-19, 76/17-19, 77/17-19 внесены изменения в ранее принятые решения о налоге на имущество физических лиц на 2018, 2019 годы и решения о земельном налоге на 2018, 2019 годы.

Решениями Совета депутатов городского поселения Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области от 26.03.2019 N 76/17-19, 77/17-19 снижены налоговые ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. рублей, с ранее действовавших 0,2 процентов до 0,1 процента.

Решениями Совета депутатов городское поселение Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области от 26.03.2019 N 74/17-19, 75/17-19 снижены налоговые ставки с ранее действовавших 0,2 процентов до 0,1 процента:

- в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическим лицам для индивидуального жилищного строительства.

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области произведен расчет налогов за 2018 год исходя из решений Совета депутатов от 26.03.2019 №№ 74/17-19, 75/17-19, 76/17-19, 77/17-19, в адрес налогоплательщиков направлены налоговые уведомления.

Согласно Акту Контрольно-счетной платы городского округа Солнечногорск Московской области от 08.08.2019 по результатам проверки законности и эффективности решений о снижении ставок земельного налога и налога на имущество физических лиц, установлении льгот по уплате налогов, принятых Советом депутатов муниципального образования городского поселения Андреевка (решения N 72/17-19, N 73/17-19, N 74/17-19, N 75/17-19, N 76/17-19, N 77/17-19 от 26.03.2019 года) указанные решения подлежат отмене Советом депутатов городского округа.

Советом депутатов городского округа Солнечногорск после направления указанных налоговых уведомлений приняты следующие Решения от 20.09.2019:

- N 145/10 "Об отмене решения Совета депутатов муниципального образования городское поселение Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области от 26.03.2019 N 75/17-19 "О внесении изменений и дополнений в решение Совета депутатов городского поселения Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области от 16.10.2018 № 10/4-18 "О земельном налоге на территории муниципального образования городское поселение Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области"

- N 146/10 "Об отмене решения Совета депутатов муниципального образования городское поселение Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области от 26.03.2019 N 77/17-19 "О внесении изменения в решение Совета депутатов городского поселения Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области от 16.10.2018 № 11/4-18 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городское поселение Андреевка Солнечногорского муниципального района Московской области".

В связи с принятием вышеуказанных Решений, расчет (перерасчет) налогов в 2020 году за налоговый период 2019 года будет производиться с применением налоговых ставок, установленных указанными Решениями, при условии их действия.

Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Кодекса признание нормативного правового акта не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено Кодексом.

В отношении местных налогов и сборов, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, не предусмотрено иной процедуры признания нормативного правового акта не соответствующим Кодексу.