Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 декабря 2019 г. N 03-03-06/1/94148 Об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае увеличения уставного капитала ООО путем зачета требований к данному обществу

Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

При этом пунктом 2 статьи 90 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что оплата уставного капитала общества с ограниченной ответственностью при увеличении уставного капитала путем зачета требований к обществу допускается в случаях, предусмотренных законом об обществах с ограниченной ответственностью.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.

Таким образом, в случае увеличения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью путем зачета требований к данному обществу с ограниченной ответственностью в порядке, установленном пунктом 4 статьи 19 Закона N 14-ФЗ, соответствующий доход у такого общества не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 251 Кодекса.