Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 ноября 2019 г. N 03-04-05/91912 О рассмотрении предложения о перечислении НДФЛ по месту жительства налогоплательщиков - физических лиц

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение с предложением о перечислении налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщиков - физических лиц и сообщает, что все предложения и проблемные вопросы в части налогообложения доходов физических лиц, описанные в обращении граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте и учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и является обязательным к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В случае уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами по месту жительства физических лиц, такое перечисление должно осуществляться отдельными платежными документами на соответствующий счет территориального органа Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации, что может привести к увеличению объема невыясненных поступлений.

Кроме того, налоговым агентам будет необходимо отслеживать и контролировать смену места жительства физических лиц для перечисления налога на доходы физических лиц в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Соответственно указанный порядок негативно отразится на работе налоговых агентов.

В случае перечисления налоговым агентом налога на доходы физических лиц по неправильным реквизитам, например, в ситуации, когда работник сменил место регистрации (жительства), не уведомив при этом налогового агента, налог будет уплачен не по назначению, следовательно, возникнет недоимка, что повлечет начисление пени налоговому агенту.

В результате понизится трудовая мобильность населения, поскольку работодатели - налоговые агенты не будут заинтересованы в привлечении на работу лиц, проживающих в других регионах.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 56, абзацем вторым пункта 2 статьи 61, абзацами вторым, третьим и четвертым пункта 2 статьи 61.1, абзацем вторым пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от налога на доходы физических лиц являются налоговыми доходами бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований (поселений, муниципальных районов, городских округов) и подлежат в полном объеме зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налог на доходы физических лиц полностью зачисляется в региональные и местные бюджеты.