Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 сентября 2019 г. N 03-05-06-01/71797 Об условиях признания физических лиц - граждан иностранных государств налогоплательщиками

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налогообложении сообщается следующее.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса установлено, что для целей Налогового кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под лицами (лицом) понимаются организации и (или) физические лица, при этом к физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство физического лица значения не имеет.

Таким образом, физические лица - граждане иностранных государств, получающие вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Согласно статьям 388 и 400 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога и налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на соответствующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, вне зависимости от гражданства таких физических лиц.

Следовательно, физические лица - граждане иностранных государств, являющиеся собственниками объектов недвижимости, расположенных на территории Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога и налога на имущество физических лиц.