Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 сентября 2019 г. N 03-07-07/74436 О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами

Вопрос: В целях снижения размера платы граждан за услуги по обращению с твёрдыми коммунальными отходами принят закон Российской Федерации от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" об освобождении региональных операторов по обращению с твёрдыми коммунальными отходами от уплаты налога на добавленную стоимость.

В настоящее время в адрес Министерства цифровой экономики и конкуренции области обращаются региональные операторы с заявлениями об увеличении единых тарифов региональных операторов на 20% в связи с переходом с упрощённой системы налогообложения на классическую систему (с применением налога на добавленную стоимость).

Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить освобождаются ли региональные операторы по обращению с твёрдыми коммунальными отходами при переходе с упрощённой системы налогообложения на классическую систему в 2019 году от налога на добавленную стоимость согласно следующему положению закона РФ от 26.07.2019 N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации": "Положения настоящего подпункта подлежат применению налогоплательщиком в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введён в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с твёрдыми коммунальными отходами без учёта налога, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с твёрдыми коммунальными отходами с учётом налога в течение указанного периода".

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, в том числе перешедшими в 2019 году с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, положений Федерального закона от 26 июля 2019 г. N 211-ФЗ "О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 211-ФЗ), предусматривающих освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 2 статьи 1 Федерального закона N 211-ФЗ операции по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, освобождаются от обложения НДС.

В целях применения данного освобождения к услугам по обращению с твердыми коммунальными отходами относятся услуги, в отношении которых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, либо органом местного самоуправления, осуществляющим регулирование тарифов (в случае передачи ему соответствующих полномочий законом субъекта Российской Федерации) (далее - орган регулирования тарифов), утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами без учета НДС.

Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 211-ФЗ установлено, что вышеуказанное освобождение от НДС применяется в отношении операций по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 1 января 2020 года.

Таким образом, в случае утверждения органом регулирования тарифов вводимого в действие с 1 января 2020 года предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами без учета НДС услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональным оператором с 1 января 2020 года, будут освобождаться от обложения НДС. При этом региональный оператор по обращению с твердыми коммунальными отходами, который будет с 1 января 2020 года применять освобождение от обложения НДС в отношении услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, не вправе отказаться от данного освобождения в течение пяти последовательных календарных лет начиная с 2020 года, вне зависимости от последующего установления органом регулирования тарифов предельного единого тарифа на услуги регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами с учетом НДС в течение указанного периода.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.