Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 августа 2019 г. N 03-02-08/58397 О зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию

Вопрос: Прошу в порядке разъяснения норм законодательства о налогах и сборах ответить на следующие вопросы:

1. Как (с соблюдением какой процедуры) устанавливается факт "излишней уплаты налога" (далее - "переплата") для целей применения положений ст. 78 НК РФ (зачета переплаты)?

2. Может ли налоговый орган квалифицировать поступившие от налогоплательщика в бюджет авансовые платежи по Единому налогу по УСН (при правильном указании всех реквизитов в платежном поручении в соответствие с Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н) в текущем налоговом периоде в качестве "переплаты"?

3. Вправе ли налоговый орган производить самостоятельный зачет путем погашения числящегося во "внутреннем" учете (КРСБ) "отрицательного" сальдо (в расчётах с налогоплательщиком) по истекшим налоговым периодам за счёт поступивших в бюджет сумм авансовых платежей Единого налога по УСН за текущий налоговый период?

Ответ: В соответствии с обращением Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что на обращения был направлен ответ Департамента.

Порядок отражения поступлений налогов, страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации в информационных ресурсах налоговых органов и в личном кабинете налогоплательщика урегулирован ФНС России. При этом при отсутствии у налогового органа налоговых деклараций (расчетов по страховым взносам) и начислений суммы налогов (страховых взносов) уплачиваемая налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) сумма налогов (страховых взносов) отражается в информационных ресурсах и личном кабинете налогоплательщика как переплата.

В соответствии с пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.