Письмо Минфина России от 26 июля 2019 г. N 02-07-10/56132 Об отражении в учете операций по начислению и перечислению в доход федерального бюджета доходов от процентов, начисленных на остаток средств на валютном счете
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел запрос (далее - Запрос) и сообщает.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н (далее - Инструкция N 162н), начисление и перечисление в доход федерального бюджета доходов от процентов, начисленных на остаток средств на валютном счете, следует отражать следующими корреспонденциями:
N п/п |
Содержание операции | Бухгалтерская запись | |
---|---|---|---|
Дебет | Кредит | ||
1 | Начисление доходов в виде процентов по договору банковского счета (документ основание - выписка из лицевого счета ПАО Банк ВТБ) (пункты 78, 120 Инструкции N 162н) | 1 205 24 565 | 1 401 10 124 |
2 | Зачисление суммы начисленных процентов на валютный счет (документ основание - выписка из лицевого счета ПАО Банк ВТБ) (пункт 52 Инструкции N 162н) | 1 201 27 510 | 1 205 24 665 |
Увеличение забалансового счета 17 | |||
3 | Конвертация иностранной валюты в валюту Российской Федерации | ||
3.1 | перечисление денежных средств в иностранной валюте для конвертации в валюту Российской Федерации (пункты 44, 47, 53 Инструкции N 162н) | 1 201 23 510 | 1 201 27 610 |
3.2 | Отражение образованных при конвертации курсовых разниц (пункт 47 Инструкции N 162н) | Уменьшение забалансового счета 17 | |
1 201 23 510 1 401 10 171 | 1 401 10 171 1 201 23 610 | ||
Увеличение забалансового счета 17 | Увеличение забалансового счета 18 | ||
3.3 | Отражены расходы за оказанные услуги банка по конвертации (пункт 53 Инструкции N 162н) | 1 401 20 226 | 1 201 27 610 |
4 | Причисление в доход федерального бюджета доходов от процентов, начисленных на остаток средств на валютном счете | ||
4.1 | Перечисление сумм начисленных процентов в доход федерального бюджета (пункт 104 Инструкции N 162н) | 1 303 05 831 | 1 201 23 610 |
Увеличение забалансового счета 18 | |||
4.2 | Отражение администратором доходов суммы средств, поступивших от процентов, начисленных на остаток средств на валютном счете (пункт 104 Инструкции N 162н) | 1 210 02 124 | 1 303 05 731 |
Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе | С.В. Сивец |
Обзор документа
Минфин разъяснил, какими корреспонденциями надо отражать начисление и перечисление в федеральный бюджет доходов от процентов на остаток средств на валютном счете.