Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июля 2019 г. N 03-07-08/53423 О применении НДС в отношении услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу

Вопрос: Будут ли облагаться услуги НДС в случае оказания их российской компанией (агентство по подбору персонала ОКВЭД 78.10) нерезиденту по оценке персонала, кадровому аудиту, услуги по диагностике корпоративной культуры и уровня вовлеченности работников нерезидента, проведение фокус-групп и внутренних социологических опросов, консультаций по управлению персоналом и стратегический консалтинг?

Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах с точки зрения статьи 148 пункт 4 Налогового кодекса РФ: как будет определяться место реализации услуг (будет ли являться местом их реализации территория РФ)?

Ответ: В связи с письмом о налоге на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг, оказываемых российской организацией иностранному лицу сообщаем, что порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения данного налога установлен статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Перечень работ (услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, установлен подпунктом 4 пункта 1 (с учетом подпункта 4 пункта 1.1) статьи 148 Кодекса. В связи с этим при оказании российской организацией иностранному лицу услуг, поименованных в указанном перечне, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не возникает.

В случае, если услуги, оказываемые российской организацией иностранному лицу в перечень, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, не включены, а также не указаны в подпунктах 1-4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, местом реализации услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, данные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость.