Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Проект Положения Банка России “О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения” (по состоянию на 02.07.2019)

Проект Положения Банка России “О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения” (по состоянию на 02.07.2019)

15 июля 2019

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6695, ст. 6699, № 52, ст. 6975; 2014, № 19, ст. 2311, ст. 2317, № 27, ст. 3634; № 30, ст. 4219, № 40, ст. 5318; № 45, ст. 6154, № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 4, ст. 37; № 27, ст. 3958, ст. 4001; №2 29, ст. 4348, ст. 4357; №2 41, ст. 5639; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; №2 26, ст. 3891; №2 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, № 1, ст. 46; № 14, ст. 1997; № 18, ст. 2661, ст. 2669; № 27, ст. 3950; № 30, ст. 4456; № 31, ст. 4830; № 50, ст. 7562; 2018, № 1, ст. 66; № 9, ст. 1286; № 11, ст. 1584, ст. 1588; № 18, ст. 2557; № 24, ст. 3400; № 27, ст. 3950; № 31, ст. 4852; № 32, ст. 5115; № 49, ст. 7524; № 53, ст. 8411, ст. 8440) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 2019 года № ) устанавливает План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов) и порядок его применения.

1. Некредитные финансовые организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов (приложение 1 к настоящему Положению) и порядком применения Плана счетов (приложение 2 к настоящему Положению). Символы доходов и расходов Отчета о финансовых результатах приведены в приложениях 5 - 8 к настоящему Положению.

2. Бухгалтерский учет ведется некредитной финансовой организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у некредитной финансовой организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

4. Бухгалтерский учет совершаемых операций некредитных финансовых организаций ведется в валюте Российской Федерации.

5. Некредитная финансовая организация ведет бухгалтерский учет операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов.

Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

6. В Плане счетов принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 3 к настоящему Положению).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

7. В Плане счетов балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое), то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо перечислить бухгалтерской записью меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть должно быть только одно сальдо - либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

9. Счета «Резервы под обесценение» предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований).

В Плане счетов выделены счета «Резервы - оценочные обязательства некредитного характера» для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.

10. В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.

11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля «810».

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.

В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия «резидент», «нерезидент» применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

12. В разделе «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.

Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.

Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с Положением Банка России от 1 октября 2015 года № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 октября 2015 года № 39528, 20 декабря 2016 года № 44836, 5 сентября 2017 года № 48081, 7 сентября 2017 года № 48108, 3 декабря 2018 года № 52844 (далее - Положение Банка России № 494-П) и с Положением Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года № 39326, 15 декабря 2016 года № 44836, 5 сентября 2017 года № 48081, 7 сентября 2017 года № 48108, 3 декабря 2018 года № 52844 (далее - Положение Банка России № 488-П).

13. В разделе «Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам» выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, обязательства по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, аквизиционные потоки.

Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением, Положением Банка России от ______ года №____-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета операций страховщиков, связанных с осуществлением ими деятельности по страхованию, сострахованию и перестрахованию по договорам страхования жизни», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации ______ года №____ (далее - Положение Банка России от ______ года №____-П), Положением Банка России от ______ года №____-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета операций страховщиков, связанных с осуществлением ими деятельности по страхованию, сострахованию и перестрахованию по договорам страхования иного, чем страхование жизни», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации ______ года №____ (далее - Положение Банка России от ______ года №____-П), Положением Банка России от ______ года №____-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации ______ года №____ (далее - Положение Банка России №____-П).

14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.

15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.

16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 4 сентября 2015 года №2 490-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 сентября 2015 года № 38942, 21 декабря 2016 года № 44852, 3 декабря 2018 года № 52844, и настоящим Положением.

17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.

18. Настоящее Положение вступает в силу с 1 января 2021 года. Настоящее Положение кредитными потребительскими кооперативами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2022 года.

19. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года № 39197;

Указание Банка России от 27 декабря 2016 года № 4247-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2016 года № 45012;

Указание Банка России от 22 марта 2018 года № 4745-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года № 50777;

пункт 1 приложения к Указанию Банка России от 12 ноября 2018 года № 4966-У «О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 12 ноября 2018 года № 52844;

Указание Банка России от 25 апреля 2019 года № 5133-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 мая 2019 года № 54722.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации

Э.С. Набиуллина

Приложение 1
к Положению Банка России
от __________ г. № __-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке
его применения»

Приложение 2
к Положению Банка России
от __________ г. № __-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке
его применения»

Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

В настоящем приложении приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка.

Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций некредитными финансовыми организациями в бухгалтерском учете.

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Счет № 102	"Уставный капитал, вклады и взносы организаций"

1.1. На счете № 102 учитываются уставный капитал, вклады и взносы организаций. Некредитные финансовые организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете № 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества». Некредитные финансовые организации, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью, - на счете № 10208 «Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью». Некредитные финансовые организации, созданные в форме некоммерческой организации, - на счете № 10209 «Совокупный вклад участников и учредителей». Некредитные финансовые организации, созданные в форме унитарного предприятия, - на счете № 10211 «Уставный фонд унитарного предприятия». Некредитные финансовые организации, созданные в форме товарищества, в том числе товарищества на вере, - на счете № 10212 «Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)». Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала) в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме товарищества (товарищества на вере), выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных организацией.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Организации, отличные от публичного акционерного общества, открывают лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет № 105	«Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией»

1.2. На счете № 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией» ведутся счета второго порядка: в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли; при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам) и с другими счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитных финансовых организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в некредитных финансовых организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет № 106	«Добавочный капитал»

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», № 10602 «Эмиссионный доход», № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», № 10611 «Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке», № 10612 «Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке», № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками», № 10619 «Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы», № 10621 «Вклады в имущество некредитной финансовой организации», № 2 10622 «Положительная переоценка финансовых активов», № 10624 «Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы», № 10627 «Уменьшение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска», № 10628 «Положительная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10630 «Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10631 «Резервы под обесценение по финансовым активам (кроме ценных бумаг), оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» - пассивные, счета № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль», № 10613 «Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке», № 10620 «Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы», № 10623 «Отрицательная переоценка финансовых активов», № 10625 «Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы», № 10626 «Увеличение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменением кредитного риска», № 10629 «Отрицательная переоценка выданных займов и банковских вкладов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» - активные.

На счете № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете № 10602 «Эмиссионный доход» учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» и № 10602 «Эмиссионный доход» суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке», сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» и № 10602 «Эмиссионный доход», на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, созданных в форме коммерческих организаций;

направления сумм, учтенных на счете № 10602 «Эмиссионный доход», на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала № 10601 «Прирост стоимости основных средств при переоценке» ведется по объектам переоцениваемых основных средств. Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала № 10602 «Эмиссионный доход» определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» учитывается положительная переоценка ценных бумаг оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

На счете № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства.

На счете № 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете № 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета № 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете № 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала № 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете № 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете № 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета № 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую или другую аналогичную организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета № 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении соответствующих договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией остатки, числящиеся на счетах № 10612 и № 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счетах по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой или другой аналогичной организацией.

На счете № 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками), в том числе акционерным негосударственным пенсионным фондом. По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета на счете № 10614 определяется некредитной финансовой организацией.

Операции по счетам № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 отражаются в соответствии с Положением Банка России от 5 октября 2015 года № 496-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями» зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 30 октября 2015 года № 59570, 7 сентября 2017 года № 48108, 3 декабря 2018 года № 52844 (далее - Положение Банка России № 496-П).

На счетах № 10622, № 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Порядок ведения аналитического учета на счетах № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 10621 определяется некредитной финансовой организацией.

На счетах № 10626, № 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по такому обязательству.

На счетах № 10628, № 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах № 10630, № 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Порядок ведения аналитического учета по счетам № 10626 - № 10631 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 107	«Резервный и другие фонды»

1.4. Назначение счетов - учет средств созданных резервов и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации. Счета пассивные.

По кредиту счета № 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета № 10701 отражаются суммы использования средств резервов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами.

По кредиту счета № 10703 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета № 10703 отражаются суммы использования средств фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 108	«Нераспределенная прибыль»
№ 109	«Непокрытый убыток»

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет № 10801), и непокрытого убытка (счет № 10901). Счет № 10801 пассивный, счет № 10901 активный.

По кредиту счета № 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников), совета фонда в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы добавочного капитала (счет № 10601), направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета № 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов, образованных в соответствии с законодательством и учредительными документами;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств;

на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На счете № 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По дебету счета № 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета № 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет № 10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.

По счетам № 10801 и № 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 110	«Целевое финансирование некоммерческих организаций»

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По дебету счета № 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации.

По кредиту счета № 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 111	«Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)»

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.

По дебету счета № 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета № 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Счет № 202	«Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

2.1. Балансовый счет первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета активные.

Счет № 20202	«Касса организации»

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.

Счет № 20203	«Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы и с другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути и с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет № 20209	«Денежные средства в пути»

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы.

По дебету счета отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные и другие счета организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет № 203	«Драгоценные металлы»

2.5. На счете № 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета № 20302, № 20303, № 20305, № 20308, № 20315, № 20316, № 20322, № 20323, № 20324, № 20326 активные. Счета № 20321, № 20325, № 20327 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: N 20302	"Золото"
N 20303	"Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение в другие организации.

По дебету счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет № 20305	«Драгоценные металлы в пути»

2.7. На счете № 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

Счет № 20308	«Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным сделками купли-продажи.

По кредиту счета отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 20315	«Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях»
№ 20316	«Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках- нерезидентах»
№ 20321	«Резервы под обесценение»
№ 20322	«Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях»
№ 20323	«Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах»
№ 20324	«Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях»
№ 20325	«Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях»
№ 20326	«Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках- нерезидентах»
№ 20327	«Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках- нерезидентах»
№ 20328	«Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях»
№ 20329	«Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях»
№ 20330	«Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках- нерезидентах»
№ 20331	«Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках- нерезидентах»

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам № 20315, № 20316, № 20321 - № 20331 осуществляется в соответствии с порядком, аналогичным предусмотренным Положением Банка России от 1 октября 2015 года № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года № 39330, 20 декабря 2016 года № 44834, 5 сентября 2017 года № 48082, 7 сентября 2017 года № 48108, 3 декабря 2018 года № 52844 (далее - Положение Банка России № 493-П).

Счет № 204	«Природные драгоценные камни»

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета активные.

Счет № 20401	«Природные драгоценные камни»

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не может использоваться для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

Счет № 20403	«Природные драгоценные камни в пути»

2.12. На счете № 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет № 20209).

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет № 205	«Расчетные счета в кредитных организациях и банках- нерезидентах»

2.13. Балансовый счет первого порядка 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах» включает счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета № 20501, № 20502 активные, счета № 20503, № 20504, № 20505, № 20506 пассивные.

Счета: N 20501	"Расчетные счета в кредитных организациях"
N 20502	"Расчетные счета в банках-нерезидентах"

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках- нерезидентах.

По дебету счета отражаются: денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные кредиты и займы; платежи от клиентов и прочих дебиторов, а также поступления по финансовохозяйственным операциям.

По кредиту счета отражаются: выданные займы и погашенные кредиты; размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий; выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования; выплаты по пенсионной деятельности, прочие платежи клиентам, а также платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счета: N 20503	"Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях"
N 20504	"Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках- нерезидентах"

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов отражаются погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках- нерезидентах.

По кредиту счетов отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

Счета: N 20505	"Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"
N 20506	"Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках- нерезидентах.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими расчетными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Счет № 206	«Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах»

2.17. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета № 20601 - № 20604, № 20607 - № 20610, № 20617, № 20618 активные. Счета № 20605, № 20606, № 20611 - № 20616, № 20619, № 20620 пассивные.

Бухгалтерский учет депозитов отражается в соответствии с Положением Банка России № 493-П.

На счетах № 20601 «Депозиты в кредитных организациях» и № 20602 «Депозиты в банках-нерезидентах» учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов № 20601, № 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами.

По кредиту счетов № 20601, № 20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами;

суммы, не возможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия указанного резерва.

На счетах № 20603 «Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях», № 20604 «Начисленные проценты по депозитам в банках- нерезидентах» отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов № 20603, № 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов № 20603, № 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и в банках-нерезидентах.

На счетах № 20605 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях» и № 20606 «Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах» отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-неризидентах.

По кредиту счетов № 20605 и № 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов № 20605 и № 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом № 20607 или со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

На счетах № 20607 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях», № 20608 «Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах» отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделки), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках- нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов № 20607, № 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счетов № 20607, № 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами № 20605 и № 20606.

На счетах № 20609 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях», № 20610 «Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах», № 20611 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях», № 20612 «Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах» учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов № 20609, № 20610, № 20611, № 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов № 20609, № 20610, № 20611, № 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах № 20613 «Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях», № 20614 «Расчеты по процентам по депозитам в банках- нерезидентах» отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов № 20613 и № 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По дебету счетов № 20613 и № 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами № 20603 и № 20604.

На счетах № 20615 «Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях», № 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов № 20615, № 20616 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов № 20615, № 20616 списываются суммы резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами по учету депозитов, в установленных случаях - с другими счетами.

На счетах № 20617, № 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

На счетах № 20619, № 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

Счет N 208	"Специальные счета"
Счета: N 20801	"Аккредитивы"
N 20802	"Чековые книжки"
N 20803	"Специальные банковские счета"
N 20804	"Денежные документы"

2.18. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета активные.

По дебету счета № 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету привлеченных средств.

По кредиту счета № 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета № 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета № 20802 отражаются оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета № 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации и в установленных случаях с другими счетами.

По кредиту счета № 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета № 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту счета № 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и в установленных случаях с другими счетами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.

Счет № 20805	«Резервы под обесценение»

2.19. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счета пассивные.

По дебету счета списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими специальными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Внутрихозяйственные требования и обязательства

Счет № 303	«Внутрихозяйственные требования и обязательства»

3.1. Назначение счетов - обобщение информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, в частности, о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений.

Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах.

Счет № 30305 пассивный, счет № 30306 активный.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации.

Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности осуществляется одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями в порядке, установленном некредитной финансовой организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом некредитной финансовой организации) не допускается.

Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам

Счет № 304	«Счет для осуществления клиринга»

3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 7, ст. 904; № 48, ст. 6728; № 49, ст. 7040, ст. 7061; 2012, № 53, ст. 7607; 2013, № 30, ст. 4084; 2014, № 11, ст. 1098; № 27, ст. 4001), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Счет № 30416	«Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»

3.3. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет № 30418	«Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет активный.

Счета: N 30420	"Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"
N 30421	"Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.5. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет № 30420) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет № 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете № 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422	"Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"
N 30423	"Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.6. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет № 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет № 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете № 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходах по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет № 30424	«Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения»

3.7. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет активный.

Счет № 30425	«Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)»

3.8. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет активный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет № 30426	«Отражение результатов клиринга»

3.9. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Порядок ведения аналитического учета определяется клиринговой организацией.

Счет № 30427	«Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях»

3.10. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет № 306	«Расчеты по брокерским операциям»

3.11. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет № 30601	«Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

3.12. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30602	«Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

3.13. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет № 30606	«Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

3.14. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета № 30601.

Счет № 310	«Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг»
Счета:№ 31001	«Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг»
№ 31002	«Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг»

3.15. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет № 31001 активный, счет № 31002 пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Страховые обязательства

Счет № 320	«Подписанная страховая премия по договорам страхования и перестрахования»
Счета: № 32001	«Подписанная страховая премия по договорам страхования жизни»
№ 32002	«Подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования жизни»
№ 32003	«Подписанная страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 32004	«Подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»

3.16. Назначение счетов - отражение подписанной страховой премии по договорам страхования и перестрахования. Счета № 32001, № 32003 пассивные. Счета № 32002, № 32004 активные.

По кредиту счета № 32001 отражается подписанная страховая премия по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом № 48001 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32001 отражается признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 32002 отражается подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетом № 48011 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По кредиту счета № 32002 страховщик отражает признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетом № 33103 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 32003 отражается подписанная страховая премия по договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом № 48003 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 32003 страховщик отражает признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами № 34003 «Денежные потоки по исполнению», № 34203 «Денежные потоки по исполнению», № 34401 «Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии».

По дебету счета № 32004 отражается подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетом № 48014 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 32004 страховщик отражает признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам страхования.

Обязательства по договорам страхования жизни
(общая модель оценки)

Счет № 321	«Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 32101	«Маржа за предусмотренные договором услуги»
№ 32103	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32104	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32105	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.17. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые. Счета № 32101, № 32103, № 32105 пассивные. Счет № 32104 активный.

По кредиту счета № 32101 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги и денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32104 «Денежные потоки по исполнению»;

признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 32302 «Корректировка компонента убытка»;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров в корреспонденции со счетом № 71407 «Убытки по договорам страхования жизни»;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущего периода корреспонденции со счетом № 32105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

По дебету счета № 32101 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

корректировка денежных потоков в связи с ожидаемым убытком в корреспонденции со счетом № 32103 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск корреспонденции со счетом № 32105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

По кредиту счета № 32103 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом № 32001 «Подписанная страховая премия по договорам страхования жизни»;

признание денежного потока по прибыльному договору в корреспонденции со счетом № 32303 «Денежные потоки по исполнению»;

расход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

прочие финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

корректировка денежных потоков в связи с ожидаемым убытком в корреспонденции со счетом № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

По дебету счета № 32103 отражаются:

признание компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия по обременительному договору в корреспонденции со счетом № 32301 «Компонент убытка»;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие расходов по страховым услугам за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных потоков за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32104 «Денежные потоки по исполнению»;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни»;

прочие финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни»;

признание денежного потока по обременительному договору в корреспонденции со счетом № 32303 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 32104 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги и денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом № 36401 «Аквизиционные потоки по договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32104 отражаются:

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32103 «Денежные потоки по исполнению»;

понесенные аквизиционные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32105 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32103 «Денежные потоки по исполнению»;

признание рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32305 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги».

По дебету счета № 32105 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

признание рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32305 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 322	"Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)"
Счет N 32202	"Денежные потоки по исполнению"

Счет N 322

"Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)"

Счет N 32202

"Денежные потоки по исполнению"

3.18. Назначение счета - отражение составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые. Счет активный.

По дебету счета отражаются возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом № 48007 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни».

По кредиту счета отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

суммы страховых выплат, подлежащие отнесению на результат от оказания страховых услуг в отчетном периоде, выплаты тантьемы в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 323	«Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 32301	«Компонент убытка»
№ 32302	«Корректировка компонента убытка»
№ 32303	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32304	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32305	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.19. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые. Счета № 32301, № 32303, № 32305 пассивные. Счета № 32302, № 32304 активные.

По кредиту счета № 32301 отражаются:

признание компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия по обременительному договору страхования в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков распределенная в части, приходящейся на компонент убытка) в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32301 отражаются:

изменения, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 71407 «Убытки по договорам страхования жизни», № 71408 «Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования жизни»;

расходы по страховым услугам за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32302 отражаются:

признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

изменения денежного потока по исполнению, применимые к услугам отчетного периода, в части корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом № 32303 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 32302 отражаются:

изменения, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32305 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

По кредиту счета № 32303 отражаются:

первоначальное признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров в корреспонденции со счетом № 71407 «Убытки по договорам страхования жизни»;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков распределенная в части, приходящейся на денежный поток по выполнению договора) в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

признание денежного потока по исполнению по обременительному договору в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению»;

прочие финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

изменения денежного потока по исполнению, применимые к услугам отчетного периода, в части корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом № 32302 «Корректировка компонента убытка». По дебету счета № 32303 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32305 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

признание компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом № 32301 «Компонент убытка»;

изменения денежного потока по исполнению, применимые к услугам отчетного периода, в части корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетами № 32302 «Корректировка компонента убытка», № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

признание денежного потока по исполнению по прибыльному договору в корреспонденции со счетом № 32103 «Денежные потоки по исполнению»;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни»;

прочие финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32304 отражаются аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом № 36403 «Аквизиционные потоки по обременительным договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32304 понесенные аквизиционные потоки по договорам страхования применимые к услугам отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32305 отражаются:

признание рисковой поправки на нефинансовый риск по обременительному договору в корреспонденции со счетами № 32105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск», № 32505 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32303 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 32305 отражаются:

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для корректировки компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия) в корреспонденции со счетом № 32302 «Корректировка компонента убытка»;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

признание рисковой поправки на нефинансовый риск по прибыльному договору в корреспонденции со счетом № 32105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 324	"Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)"
Счет N 32402	"Денежные потоки по исполнению"

3.20. Назначение счета - отражение составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые. Счет активный.

По кредиту счета отражаются:

изменение величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

суммы страховых выплат, подлежащие отнесению на результат от оказания страховых услуг в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 325	«Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 32501	«Маржа за предусмотренные договором услуги»
№ 32503	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32504	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32505	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.21. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными , классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия. Счета № 32501, № 32503, № 32505 пассивные. Счет № 32504 активный.

По кредиту счета № 32501 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги и денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32504 «Денежные потоки по исполнению»;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом № 32505 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров в корреспонденции со счетом № 71407 «Убытки по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32501 отражаются:

корректировка денежных потоков в связи с ожидаемым убытком в корреспонденции со счетом № 32503 «Денежные потоки по исполнению»;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32505 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

По кредиту счета № 32503 отражаются:

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32501 «Маржа за предусмотренные договором услуги».

По дебету счета № 32503 отражаются:

денежный поток по исполнению в корреспонденции со счетом № 32303 «Денежные потоки по исполнению»;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32505 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных потоков, расходов по страховым услугам за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32504 «Денежные потоки по исполнению»;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения денежного потока по исполнению в корреспонденции со счетом № 71401«Выручка по договорам страхования жизни»;

прочие финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32504 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 32501 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом № 36402 «Аквизиционные потоки по инвестиционным договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32504 отражаются:

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32503 «Денежные потоки по исполнению»;

понесенные аквизиционные потоки по договорам страхования применимые к услугам отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32505 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32503 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32501 «Маржа за предусмотренные договором услуги».

По дебету счета № 32505 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом № 32501 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 326	"Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по возникшим страховым убыткам)"
Счет N 32602	"Денежные потоки по исполнению"

Счет N 326

"Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по возникшим страховым убыткам)"

Счет N 32602

"Денежные потоки по исполнению"

3.22. Назначение счета - отражение составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия. Счет активный.

По кредиту счета отражаются:

суммы страховых выплат, подлежащие отнесению на результат от оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни
(подход с переменным вознаграждением)

Счет № 327	«Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 32701	«Маржа за предусмотренные договором услуги»
№ 32703	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32704	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32705	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.23. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые. Счета № 32701, № 32703, № 32705 пассивные. Счет № 32704 активный.

По кредиту счета № 32701 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 32704 «Денежные потоки по исполнению»;

начисленное вознаграждение страховщика за ведение договора страхования в корреспонденции со счетом № 32703 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом № 32703 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 32701 отражается аллокация маржи за предусмотренные договором услуги за период в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32703 отражаются:

выплаты гарантии по страховым событиям в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

прочие финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32703 отражаются:

корректировка денежных потоков по выполнению договора в корреспонденции со счетом № 32704 «Денежные потоки по исполнению»;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32705 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

начисленное вознаграждение страховщика за ведение договора страхования в корреспонденции со счетом № 32701 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом № 32701 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

направление полученного инвестиционного дохода на выплату выкупной суммы по состоявшемуся страховому событию в корреспонденции со счетом № 32802 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка суммы гарантированной выплаты по договору за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

корректировка денежных потоков по выполнению договора на покрытие аквизиционных потоков в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

По дебету счета № 32704 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами № 32701 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

По кредиту счета № 32704 отражаются:

корректировка денежных потоков в корреспонденции со счетом № 32703 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 32705 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32703 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 32705 отражается изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 328

«Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)»

Счет № 32802

«Денежные потоки по исполнению»

3.24. Назначение счета - отражение составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые. Счет активный.

По дебету счета отражаются:

возникшие в отчетном периоде страховые убытки, тантьемы в корреспонденции со счетом № 48007 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни».

По кредиту счета отражаются:

направление полученного инвестиционного дохода на выплату выкупной суммы по состоявшемуся страховому событию в корреспонденции со счетом № 32703 «Денежные потоки по исполнению»;

отражение расхода от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 329	«Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 32901	«Маржа за предусмотренные договором услуги»
№ 32903	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32904	«Денежные потоки по исполнению»
№ 32905	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.25. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия. Счета № 32901, № 32903, № 32905 пассивные. Счет № 32904 активный.

По кредиту счета № 32901 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 32904 «Денежные потоки по исполнению»;

начисление вознаграждения страховщика за ведение договора страхования в корреспонденции со счетом № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом № 32903 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 32901 отражается аллокация маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 32903 отражаются:

начисление к выплате гарантии по страховым событиям за счет средств страховщика в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»;

изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни»;

прочие финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 71406 «Финансовые расходы по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 32903 отражаются:

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом № 32905 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32904 «Денежные потоки по исполнению»;

начисление вознаграждения страховщика за ведение договора страхования в корреспонденции со счетом № 32901 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом № 32901 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

направление полученного инвестиционного дохода на выплату выкупной суммы по состоявшемуся страховому событию в корреспонденции со счетом № 33002 «Денежные потоки по исполнению»;

уменьшение совокупной стоимости гарантированной выплаты по договору за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни»;

изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни»;

По дебету счета № 32904 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 32901 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

По кредиту счета № 32905 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 32903 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 32905 отражается изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом № 71401 «Выручка по договорам страхования жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 330

«Обязательства по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по возникшим страховым убыткам)»

Счет № 33002

«Денежные потоки по исполнению»

3.26. Назначение счета - отражение составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по договорам страхования жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия. Счет активный.

По кредиту счета отражаются:

направление полученного инвестиционного дохода на выплату выкупной суммы по состоявшемуся страховому событию в корреспонденции со счетом № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования жизни (общая модель оценки)

Счет № 331	«Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования жизни, квалифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 33101	«Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)»
№ 33102	«Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)»
№ 33103	«Денежные потоки по исполнению»
№ 33104	«Денежные потоки по исполнению»
№ 33105	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.27. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по удерживаемым договорам перестрахования жизни, квалифицированным как страховые. Счета № 33101, № 33103, № 33105 активные. Счета № 33102, № 33104 пассивные.

По дебету счета № 33101 отражаются:

первоначальное признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом № 33104 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые доходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 71413 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По кредиту счета № 33101 отражаются изменения дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни».

По кредиту счета № 33102 отражаются:

признание кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом № 33103 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанных с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 71414 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета № 33102 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71416 «Доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета № 33103 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетом № 32002 «Подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 33102 «Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)»;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом № 71413 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По кредиту счета № 33103 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 33105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

изменения денежных потоков отчетного периода для компенсации убытков, возникших в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни»;

уменьшение денежного потока на сумму поступившей тантьемы от перестраховщика в корреспонденции со счетом № 48012 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 33104 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 33104 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 33101 «Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71414 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

курсовые разницы по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71414 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

прочие финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом № 71414 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета № 33104 отражаются:

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 33103 «Денежные потоки по исполнению»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71413 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

курсовые разницы по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71413 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

прочие финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом № 71413 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета № 33105 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 33103 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 33105 отражаются изменения рисковой поправки на нефинансовый риск, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 332	"Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования жизни, квалифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)"
Счет N 33202	"Денежные потоки по исполнению"

3.28. Назначение счета - учет составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по удерживаемым договорам перестрахования жизни, квалифицированным как страховые. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

изменения денежных потоков по исполнению в отчетном периоде, связанных с выплатой тантьемы по договорам в корреспонденции со счетом № 71412 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни»;

отражение расхода от изменения величины обязательств по возникшим убыткам договорам в корреспонденции со счетом № 71414 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 71414 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 333	"Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования жизни"
Счета: N 33301	"Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования жизни"
N 33302	"Корректировка дополнительных резервов, сформированных по договорам страхования жизни"

3.29. Назначение счетов - учет дополнительных резервов, сформированных по договорам страхования жизни в соответствии с регуляторными требованиями. Счет № 33301 пассивный. Счет № 33302 активный.

По кредиту счета № 33301 отражаются суммы дополнительных резервов по договорам страхования жизни, определенные в соответствии с регуляторными требованиями на конец отчетного периода (по видам дополнительных страховых резервов), в корреспонденции со счетом № 71410 «Прочие расходы по страхованию жизни».

По дебету счета № 33301 отражается остаток по счету (по видам дополнительных страховых резервов) на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71409 «Прочие доходы по страхованию жизни».

По дебету счета № 33302 отражается прекращение признания дополнительных резервов, сформированных по договорам страхования жизни в соответствии с регуляторными требованиями (по видам дополнительных страховых резервов), в корреспонденции со счетом № 71409 «Прочие доходы по страхованию жизни».

По кредиту счета № 33302 отражается остаток по счету (по видам дополнительных страховых резервов) на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71410 «Прочие расходы по страхованию жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Финансовые обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие

Счет № 335	«Финансовые обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие»
Счета: № 33501	«Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия»
№ 33502	«Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные без условий дискреционного участия»
№ 33503	«Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования»

3.30. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров страхования инвестиционных составляющих. Счета пассивные.

По кредиту счета № 33501 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По дебету счета № 33501 отражаются:

погашение (частичное погашение) обязательства по договору в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение обязательств при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами». По кредиту счета № 33502 отражаются:

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

По дебету счета № 33502 отражаются:

погашение (частичное погашение) обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

начисление процентов на выделенную инвестиционную составляющую в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71508 «Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

По дебету счета № 33503 отражаются:

погашение (частичное погашение) обязательства по выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71104 «Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом № 71507 «Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами».

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией в разрезе классификационных групп финансовых обязательств, в разрезе застрахованных лиц и договоров.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
(общая модель оценки)

Счет № 340	«Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 34001	«Маржа за предусмотренные договором услуги»
№ 34003	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34004	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34005	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.31. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые. Счета № 34001, № 34003, № 34005 пассивные. Счет № 34004 активный.

По кредиту счета № 34001 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами № 34004 «Денежные потоки по исполнению», № 34202 «Корректировка компонента убытка»;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетом № 71427 «Убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34001 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

корректировка денежных потоков в связи с ожидаемым убытком в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 34005 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

По кредиту счета № 34003 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом № 32003 «Подписанная страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков распределенная в части, приходящейся на компонент убытка) в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

расход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

курсовые разницы в расходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

корректировка денежных потоков в корреспонденции со счетами № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 34001 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

признание денежного потока по прибыльному договору в корреспонденции со счетом № 34203 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 34003 отражаются:

корректировка денежных потоков в корреспонденции со счетом № 34004 «Денежные потоки по исполнению»;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 34005 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

признание компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия по обременительному договору в корреспонденции со счетом № 34201 «Компонент убытка»;

признание денежных потоков по обременительному договору в корреспонденции со счетом № 34203 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка денежных потоков на покрытие аквизиционных потоки в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

прочие денежные потоки, связанные с выполнением договора страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34004 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 34001 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом № 36601 «Аквизиционные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными»;

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни;

отражение курсовой разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни.

По кредиту счета № 34004 отражаются:

корректировка денежных потоков в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению»;

аквизиционные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34005 отражаются:

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 34001 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению»;

признание рисковой поправки на нефинансовый риск по прибыльному договору в корреспонденции со счетом № 34205 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

По дебету счета № 34005 отражаются:

признание рисковой поправки на нефинансовый риск по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 34205 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

изменения рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 341

«Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)»

Счет № 34102

«Денежные потоки по исполнению»

3.32. Назначение счета - отражение составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые. Счет активный.

По дебету счета отражаются возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетами по учету расходов по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего, со счетами по учету расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни.

По кредиту счета отражаются:

результат от оказания страховых услуг в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

суммы страховых выплат, подлежащие отнесению на финансовый результат от оказания страховых услуг в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 342	«Обязательства по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 34201	«Компонент убытка»
№ 34202	«Корректировка компонента убытка»
№ 34203	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34204	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34205	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.33. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по обременительным договорам по страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета № 34201, № 34203, № 34205 пассивные. Счета № 34202, № 34204 активные.

По кредиту счета № 34201 отражаются:

признание компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия по обременительному договору страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению», № 34203 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков распределенная в части, приходящейся на компонент убытка) в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34201 отражаются:

восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, на сумму корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом № 71428 «Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

восстановление компонента убытка в связи с прекращением признания обременительного договора в корреспонденции со счетом № 71428 «Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода, распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом № 71428 «Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34202 отражаются:

корректировка денежных потоков в корреспонденции со счетом № 34203 «Денежные потоки по исполнению»;

признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом № 34001 «Маржа за предусмотренные договором услуги».

По кредиту счета № 34202 отражаются:

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для корректировки компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия) в корреспонденции со счетом № 34205 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

дисконтированная величина восстановленного убытка, рассчитанного в начале отчетного периода в корреспонденции со счетом № 34203 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 34203 отражаются:

признание денежных потоков по обременительному договору в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению»;

первоначальное признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров в корреспонденции со счетом № 71427 «Убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков распределенная в части, приходящейся на денежный поток по выполнению договора) в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

отражение расхода от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

отражение курсовой разницы в расходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

изменения денежного потока по исполнению, применимые к услугам отчетного периода, в части корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом № 34202 «Корректировка компонента убытка». По дебету счета № 34203 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 34205 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

признание компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом № 34201 «Компонент убытка»;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных потоки в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода, распределенные для высвобождения денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

дисконтированная величина восстановленного убытка, рассчитанного в начале отчетного периода в корреспонденции со счетами № 34202 «Корректировка компонента убытка»;

признание денежных потоков по прибыльному договору в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 34204 отражаются:

аквизационные потоки, включаемые в исходящий денежный поток по исполнению по группе обременительных договоров, в корреспонденции со счетом № 36602 «Аквизиционные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

доходы от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

курсовые разницы в доходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34204 отражаются понесенные аквизиционные потоки за период в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34205 отражаются:

признание рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 34005 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

выделение рисковой поправки по договору страхования иного, чем страхование жизни в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия по обременительному договору страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетом № 34203 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 34205 отражаются:

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для корректировки компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия) в корреспонденции со счетом № 34202 «Корректировка компонента убытка»;

признание рисковой поправки на нефинансовый риск по прибыльному договору в корреспонденции со счетом № 34005 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 343	«Обязательства по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)»
Счет № 34302	«Денежные потоки по исполнению»

3.34. Назначение счета - учет составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счет активный.

По дебету счета отражаются возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом № 48009 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

процентные расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
(подход на основе распределения премии)

Счет № 344

«Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»

Счет № 34401

«Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии»

3.35. Назначение счета - отражение обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, на основе распределения премии. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

страховая премия по выпущенным договорам страхования и договорам, принятым в перестрахование, полученная на момент первоначального признания, в корреспонденции со счетом № 32003 «Подписанная страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71426 «Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета отражаются:

выручка от распределения признанных страховых премий по договору за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71421 «Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 345

Счета: № 34501

«Денежные потоки по исполнению»

№ 34503

«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.36. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые. Счета пассивные.

По кредиту счета № 34501 отражаются:

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

увеличение страховых выплат в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

По дебету счета № 34501 отражается высвобождение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 48010 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34503 отражается изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счетов № 34503 отражается высвобождение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 48010 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

Счет № 346	«Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 34601	«Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)»
№ 34602	«Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)»
№ 34603	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34604	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34605	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.37. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшейся части страхового покрытия по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни классифицированным как страховые. Счета № 34601, № 34603, № 34605 активные. Счета № 34602, № 34604 пассивные.

По дебету счета № 34601 отражаются:

первоначальное признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом 34604 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые доходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 71433 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34601 отражаются изменения дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71432 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни». По кредиту счета № 34602 отражаются:

первоначальное признание кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 71434 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»

По дебету счета № 34602 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71436 «Доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34603 отражаются:

первоначальное признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетом № 32004 «Подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом № 71433 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71433 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71433 «Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом № 34602 «Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)».

По кредиту счета № 34603 отражаются:

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 34604 «Денежные потоки по исполнению»;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетом № 34605 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

уменьшение денежного потока оп исполнению в корреспонденции со счетами по учету расчетов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

изменение денежных потоков по исполнению в отношении отчетного периода в корреспонденции со счетом № 71432 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхования жизни».

По кредиту счета № 34604 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом № 34601 «Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)»;

расход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71434 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71434 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34604 отражается корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 34605 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 34605 отражаются изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым договорам перестрахования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 71432 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 347	«Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)»
Счета: № 34701	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34702	«Денежные потоки по исполнению»
№ 34703	«Рисковая поправка на нефинансовый риск»

3.38. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по возникшим страховым убыткам по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета № 34701, № 34703 активные. Счет № 34702 пассивный.

По дебету счета № 34701 отражаются:

начисление компенсации по возникшим страховым убыткам, причитающихся к получению от перестраховщика (доля перестраховщика в убытке) в корреспонденции со счетом № 71431 «Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

тантьема в учете перестраховщика в корреспонденции со счетом № 48009 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34701 отражается высвобождение начисленной компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом № 48014 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34702 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 71432 «Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 71434 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

расход в виде тантьемы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование, в корреспонденции со счетом 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34703 отражается начисление рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим, но не урегулированным в отчетном периоде страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 71431 «Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34703 отражается высвобождение рисковой поправки на нефинансовый риск по урегулированным в отчетном периоде страховым убыткам в корреспонденции со счетом 48014 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Счет № 348	«Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
Счета: № 34801	«Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 34802	«Корректировка дополнительных резервов, сформированных по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 34803	«Стабилизационный резерв по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 34804	«Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни»

3.39. Назначение счетов - отражение дополнительных резервов, сформированных по договорам страхования иного, чем страхование жизни, образуемых некредитной финансовой организацией в соответствии с регуляторными требованиями, и корректировок в соответствии с нормативными актами Банка России. Счета № 34801, № 34803 пассивные. Счета № 34802, № 34804 активные.

По кредиту счета № 34801 отражается дополнительные страховые резервы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, сформированные в соответствии с регуляторными требованиями в корреспонденции со счетом № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34802 отражаются корректировки дополнительных страховых резервов, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 34803 отражаются стабилизационные резервы, сформированные для осуществления будущих страховых выплат на случай образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над средним значением указанного финансового результата, в корреспонденции со счетом № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По дебету счета № 34804 отражаются корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аквизиционные потоки

Счет № 364	«Аквизиционные потоки по договорам страхования жизни»
Счета: № 36401	«Аквизиционные потоки по договорам страхования жизни»
№ 36402	«Аквизиционные потоки по инвестиционным договорам страхования жизни»
№ 36403	«Аквизиционные потоки по обременительным договорам страхования жизни»

3.40. Назначение счетов - учет аквизиционных потоков по договорам страхования жизни. Счета № 36401, № 36402, № 36403 активные.

По дебету счета № 36401 отражаются аквизиционные потоки (комиссионное вознаграждение страховому агенту) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом № 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению».

По кредиту счета № 36401 отражаются аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора в корреспонденции со счетом № 32104 «Денежные потоки по исполнению»; № 32704 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 36402 отражаются аквизиционные потоки (комиссионное вознаграждение страховому агенту) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом № 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению».

По кредиту счета № 36402 отражается включение аквизиционных потоков в исходящий денежный поток по группе договоров страхования жизни в корреспонденции со счетами № 32504 «Денежные потоки по исполнению», № 32904 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 36403 отражаются аквизиционные потоки (комиссионное вознаграждение страховому агенту) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом № 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению».

По кредиту счета № 36403 отражается включение аквизиционных потоков в исходящий денежный поток по группе договоров страхования жизни в корреспонденции со счетом № 32304 «Денежные потоки по исполнению».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 365	"Аквизиционные потоки по удерживаемым договорам перестрахования жизни"
Счет N 36501	"Аквизиционные потоки по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

3.41. Назначение счета - учет аквизиционных потоков по удерживаемым договорам перестрахования жизни. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании в корреспонденции со счетом № 48012 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета отражаются аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора страхования, в корреспонденции со счетом № 33104 «Денежные потоки по исполнению».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 366

«Аквизиционные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни»

Счета: № 36601

«Аквизиционные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными»

№ 36602

«Аквизиционные потоки по обременительным договорам страхования, иного чем страхование жизни»

3.42. Назначение счетов - учет аквизиционных потоков по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счета активные.

По дебету счета № 36601 отражается начисление аквизиционных потоков (комиссионного вознаграждения страховому агенту) в корреспонденции со счетом № 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению».

По кредиту счета № 36601 отражаются аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора страхования, в корреспонденции со счетом № 34004 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 36602 отражается сумма комиссионного вознаграждения агенту при первоначальном признании при заключении обременительного договора страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетом № 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению».

По кредиту счета № 36602 отражается включение аквизиционных потоков по обременительным договорам страхования, учтенных при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 34204 «Денежные потоки по исполнению».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 367	«Аквизиционные потоки по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»
Счет № 36701	«Аквизиционные потоки по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»

3.43. Назначение счета - учет аквизиционных потоков по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании в корреспонденции со счетом № 2 48013 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета отражается аквизиционные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора страхования, в корреспонденции со счетом № 34604 «Денежные потоки по исполнению».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 368	«Аквизиционные потоки по договорам НПО»
Счета: № 36801	«Аквизиционные потоки по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые»
№ 36802	«Аквизиционные потоки по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия»
№ 36803	«Аквизиционные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые»

3.44. Назначение счетов - учет аквизиционных потоков по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и по оставшимся в портфеле договорам по счетам № 36801, № 36802, и по обременительным договорам по счету № 36803. Счета активные.

По дебету счетов отражаются аквизиционные потоки, связанные с заключением договоров НПО, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с пенсионными агентами.

По кредиту счетов отражается списание аквизиционных потоков на счет корректировок РППО по договорам НПО.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Пенсионные обязательства

Обязательства по договорам НПО
(Общая модель оценки)

Счет № 380	«Обязательства по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 38001	«РППО по договорам НПО»
№ 38002	«Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»
№ 38003	«Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»
№ 38004	«Корректировка РППО по договорам НПО»
№ 38005	«Гарантия»
№ 38006	«Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов»

3.45. Назначение счетов - учет обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и по оставшимся в портфеле договорам НПО, классифицированным как страховые, в соответствии с общей моделью. Счета № 38001, № 38002, № 38003, № 38005 пассивные. Счета № 38004, № 38006 активные.

По кредиту счета № 38001 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам;

положительный результат размещения пенсионных резервов на пополнение РППО в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

увеличение РППО на сумму возврата и излишне выплаченных средств пенсионной выплаты в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

увеличение РППО по оставшейся части страхового покрытия на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом № 39401 «Страховой резерв по договорам НПО»;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 38001 отражаются:

перенос обязательства по начисленной пенсионной выплате в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

отрицательный результат размещения пенсионных резервов в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом № 39401 «Страховой резерв по договорам НПО»;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 2 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО».

По кредиту счета № 38002 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 38004 «Корректировка РППО по договорам НПО»;

направление положительного результата размещения пенсионных резервов в состав маржи в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 38002 отражаются:

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 38004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По кредиту счета № 38003 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 38004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38003 отражается перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 38004 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 38002 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 38003 «Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных потоков, в корреспонденции со счетом № 36801 «Аквизиционные потоки по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые»;

списание аквизиционных потоков за отчетный период в состав доходов в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров (понесенные накладные расходы) за отчетный период, учтенные в денежном потоке, в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

перенос корректировки денежного потока в состав доходов в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

отражение прочих финансовых доходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38005 «Гарантия».

По кредиту счета № 38004 отражаются:

списание аквизиционных потоков за период в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО»;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом 38002 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

прочие финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

изменение суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38005 «Гарантия».

По кредиту счета № 38005 отражается гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38005 отражается пересмотр суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38006 отражается корректировка по уменьшению РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей или на сумму обязательства по выделенному встроенному производному финансовому инструменту в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих или встроенных производных финансовых инструментов.

По кредиту счета № 38006 отражаются:

корректировка по увеличению РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей или на сумму обязательства по выделенному встроенному производному финансовому инструменту в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих или встроенных производных финансовых инструментов;

корректировка по увеличению РППО по договору НПО на сумму изменения обязательства по выделенной инвестиционной составляющей, учитываемой по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости, или на сумму изменения обязательства по выделенному встроенному производному финансовому инструменту, учитываемому по справедливой стоимости, на дату погашения (частичного погашения) выделенной инвестиционной составляющей или на дату прекращения признания выделенного встроенного производного финансового инструмента в корреспонденции со счетом по учету прочих расходов по договорам НПО.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных потоков на счете № 38004 «Корректировка РППО по договорам НПО» ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитического учет корректировок РППО по договорам НПО на счете № 38006 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 381

«Обязательства по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)»

Счет № 38101

«РППО по договорам НПО»

3.46. Назначение счета - учет обязательств, по которым возникли страховые убытки, по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и оставшимся в портфеле договорам НПО, классифицированным как страховые, в соответствии с общей моделью. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

расходы по возникшим страховым убыткам при начислении пенсионной выплаты по договору НПО в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО»;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам при возврате пенсионной выплаты, не подлежащей повторной выплате, в корреспонденции со счетом № 48305 «Расчеты по выплатам»;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 48306 «Расчеты по выплатам (переплаты)».

По дебету счета отражаются:

начисление выплаты в корреспонденции со счетом № 48305 «Расчеты по выплатам»;

уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО»;

уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО».

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Счет № 382	«Обязательства по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 38201	«РППО по договорам НПО»
№ 38202	«Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»
№ 38203	«Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»
№ 38204	«Корректировка РППО по договорам НПО»
№ 38205	«Гарантия»
№ 38206	«Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов»

3.47. Назначение счетов - учет обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и по оставшимся в портфеле договорам, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия, в соответствии с общей моделью. Счета № 38201, № 38202, № 38203, № 38205 пассивные. Счета № 38204, № 38206 активные.

По кредиту счета № 38201 отражаются:

положительный результат размещения средств пенсионных резервов на пополнение РППО в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

РППО по оставшейся части страхового покрытия на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 38201 отражаются:

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО».

По кредиту счета № 38202 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 38204 «Корректировка РППО по договорам НПО»;

По дебету счета № 38202 отражаются:

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 38204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По кредиту счета № 38203 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 38204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38203 отражается перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 38204 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 38202 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 38203 «Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных потоков, в корреспонденции со счетом № 36802 «Аквизиционные потоки по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 2 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

прочие финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38205 «Гарантия».

По кредиту № 38204 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 38202 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях, в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

изменение суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38205 «Гарантия».

По кредиту счета № 38205 отражается гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38205 отражается пересмотр суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38206 отражается корректировка по уменьшению РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей или на сумму обязательства по выделенному встроенному производному финансовому инструменту в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих или встроенных производных финансовых инструментов.

По кредиту счета № 38206 отражаются:

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных потоков на счете № 38204 «Корректировка РППО по договорам НПО» ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитического учет корректировок РППО по договорам НПО на счете № 38206 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 383

«Обязательства по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по возникшим страховым убыткам)»

Счет № 38301

«РППО по договорам НПО»

3.48. Назначение счета - учет обязательств, по которым возникли страховые убытки, по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и оставшимся в портфеле договорам НПО, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия, в соответствии с общей моделью. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 2 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам при возврате пенсионной выплаты, не подлежащей повторной выплате в корреспонденции со счетом № 48305 «Расчеты по выплатам»;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишних выплаченных средств и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом № 48306 «Расчеты по выплатам (переплаты)».

По дебету счета отражаются:

начисление выплаты в корреспонденции со счетом № 48305 «Расчеты по выплатам»;

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Счет № 384	«Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 38401	«РППО по договорам НПО»
№ 38402	«Обязательства по договорам НПО»
№ 38403	«Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»
№ 38404	«Корректировка РППО по договорам НПО»
№ 38405	«Гарантия»
№ 38406	«Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов»

3.49. Назначение счетов - учет обязательств по оставшейся части страхового покрытия по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые. Счета № 38401, № 38402, № 38403, № 38405 пассивные. Счета № 38404, № 38406 активные.

По кредиту счета № 38401 отражаются:

положительный результат размещения средств пенсионных резервов в РППО в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

увеличение РППО на сумму возврата пенсионной выплаты в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

покрытие убытка по финансовым расходам за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 38401 отражаются:

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО».

По кредиту счета № 38402 отражаются обязательства по убыткам по договорам НПО; направление части положительного результата размещения пенсионных резервов на компонент убытка; корректировка убытка на сумму изменений, применяемых к услугам будущего периода, в корреспонденции со счетом № 71305 «Убыток по обременительным договорам НПО».

По дебету счета № 38402 отражается восстановление убытка по обременительным договорам в части рисковой поправки и денежного потока в корреспонденции со счетом № 71306 «Восстановление (уменьшение) убытка по договорам НПО».

По кредиту счета № 38403 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 38404 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38403 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетами № 38404 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38404 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 38403 «Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»;

покрытие убытка по обременительным договорам за счет собственных средств в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов;

изменения денежного потока в составе доходов в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных потоков, в корреспонденции со счетом № 36803 «Аквизиционные потоки по обременительным по договорам НПО, классифицированным как страховые»;

прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров и отнесены на выручку (понесенные накладные расходы) за отчетный период, учтенные в денежном потоке, в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

прочие финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях, в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38405 «Гарантия».

По кредиту счета № 38404 отражаются:

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом № 38403 «Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»;

перенос корректировки денежного потока из состава доходов в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

прочие финансовые расходы в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях, в корреспонденции со счетом 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

По кредиту счета № 38405 отражается гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38404 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38405 отражается пересмотр суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 38404 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 38406 отражается корректировка по уменьшению РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей или на сумму обязательства по выделенному встроенному производному финансовому инструменту в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих или встроенных производных финансовых инструментов.

По кредиту счета № 38406 отражаются:

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных потоков на счете № 38404 «Корректировка РППО по договорам НПО» ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитического учет корректировок РППО по договорам НПО на счете № 38406 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 385	«Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые (по возникшим страховым убыткам)»
Счет № 38501	«РППО по договорам НПО»

3.50. Назначение счета - учет обязательств по возникшим страховым убыткам по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам при начислении пенсионной выплаты в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО»;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам при возврате пенсионной выплаты в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным выплатам;

уменьшение РППО по возникшим страховым убыткам и на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета отражается начисление выплаты по договору НПО в корреспонденции со счетом № 48305 «Расчеты по выплатам».

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Обязательства по договорам НПО
(подход с переменным вознаграждением)

Счет № 390	«Обязательства по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как страховые (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 39001	«РППО по договорам НПО»
№ 39002	«Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»
№ 39003	«Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»
№ 39004	«Корректировка РППО по договорам НПО»
№ 39005	«Гарантия»
№ 39006	«Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов»

3.51. Назначение счетов - учет обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и по оставшимся в портфеле договорам НПО, классифицированным как страховые, в соответствии с подходом с переменным вознаграждением. Счета № 39001, № 39002, № 39003, № 39005 пассивные. Счета № 39004, № 39006 активные.

По кредиту счета № 39001 отражаются:

положительный результат размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

увеличение РППО на сумму возврата пенсионной выплаты в корреспонденции со счетом № 39101 «РППО по договорам НПО»;

уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 39101 «РППО по договорам НПО»;

пополнение РППО средств за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом № 39401 «Страховой резерв по договорам НПО»;

По дебету счета № 39001 отражаются:

перенос обязательства по начисленной пенсионной выплате по договору НПО на счет № 39101 «РППО по договорам НПО»;

отрицательный результат размещения пенсионных резервов в корреспонденции со счетом № 2 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО».

По кредиту счета № 39002 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 39004 «Корректировка РППО по договорам НПО»;

положительный результат размещения средств пенсионных резервов, распределенных в состав собственных средств, в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

положительный результат размещения средств пенсионных резервов в состав маржи в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 39002 отражаются:

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 39004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По кредиту счета № 39003 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 39004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 39003 отражается перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 39004 отражаются:

маржа, корректировка маржи НПО в корреспонденции со счетом № 39002 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 39003 «Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»;

прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров и отнесены на выручку (понесенные накладные расходы) за отчетный период, учтенные в денежном потоке, которые отнесены на выручку в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71303 «Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»;

гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39005 «Гарантия».

По кредиту счета № 39004 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 39002 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»;

изменение суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39005 «Гарантия».

По кредиту счета № 39005 отражается гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 39005 отражается пересмотр суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39004 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 39006 отражается корректировка по уменьшению РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей или на сумму обязательства по выделенному встроенному производному финансовому инструменту в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих или встроенных производных финансовых инструментов.

По кредиту счета № 39006 отражаются:

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных потоков на счете № 39004 «Корректировка РППО по договорам НПО» ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитического учет корректировок РППО по договорам НПО на счете № 39006 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 391

Счет № 39101

«РППО по договорам НПО»

3.52. Назначение счета - учет обязательств, по которым возникли страховые убытки, по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и оставшимся в портфеле договорам НПО, классифицированным как страховые, в соответствии с подходом с переменным вознаграждением. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

перенос обязательства по начисленной пенсионной выплате по договору НПО в корреспонденции со счетом № 39001 «РППО по договорам НПО»;

По дебету счета № 39101 отражаются:

начисление выплаты по договору НПО в корреспонденции со счетом № 48305 «Расчеты по выплатам»;

уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 39001 «РППО по договорам НПО».

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Счет № 392	«Обязательства по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по оставшейся части страхового покрытия)»
Счета: № 39201	«РППО по договорам НПО»
№ 39202	«Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»
№ 39203	«Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»
№ 39204	«Корректировка РППО по договорам НПО»
№ 39205	«Гарантия»
№ 39206	«Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов»

3.53. Назначение счетов - учет обязательств по оставшейся части страхового покрытия по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и оставшимся в портфеле договорам, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия, в соответствии с подходом с переменным вознаграждением.

Счета № 39201, № 39202, № 39303, № 39305 пассивные. Счета № 39204, № 39206 активные.

По кредиту счета № 39201 отражаются:

положительный результат размещения средств пенсионных резервов в РППО в корреспонденции со счетом № 71304 «Финансовые расходы по договорам НПО»;

увеличение РППО на сумму возврата пенсионной выплаты в корреспонденции со счетом № 39301 «РППО по договорам НПО»;

уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 39301 «РППО по договорам НПО»;

По дебету счета № 39201 отражаются:

перенос обязательства по договору НПО на счет № 39301 «РППО по договорам НПО» по начисленной пенсионной выплате;

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 39204 «Корректировка РППО по договорам НПО»;

направление положительного результата от размещения средств пенсионных резервов в состав маржи в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов;

положительный результат размещения средств пенсионных резервов, распределенных в состав собственных средств, в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 39202 отражаются:

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО»;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 39204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По кредиту счета № 39203 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 39204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 39203 отражается перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовой риск в корреспонденции со счетом № 71301 «Выручка по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 39204 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 39202 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 39203 «Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам НПО»;

гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39205 «Гарантия».

По кредиту счета № 39204 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом № 39202 «Маржа за предусмотренные услуги по договорам НПО»;

изменение суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39205 «Гарантия».

По кредиту счета № 39205 отражается гарантия по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 39205 отражается пересмотр суммы гарантии по выплате, в том числе гарантированной доходности по договорам НПО, в корреспонденции со счетом № 39204 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По дебету счета № 39206 отражается корректировка по уменьшению РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей или на сумму обязательства по выделенному встроенному производному финансовому инструменту в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих или встроенных производных финансовых инструментов.

По кредиту счета № 39206 отражаются:

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных потоков на счете № 39204 «Корректировка РППО по договорам НПО» ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитического учет корректировок РППО по договорам НПО на счете № 39206 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 393

«Обязательства по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия (по возникшим страховым убыткам)»

Счет № 39301

«РППО по договорам НПО»

3.54. Назначение счета - учет обязательств, по которым возникли страховые убытки, по договорам НПО, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными, и оставшимся в портфеле договорам, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия, в соответствии с подходом с переменным вознаграждением. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются:

перенос обязательства по начисленной пенсионной выплате по договору НПО в корреспонденции со счетом № 39201 «РППО по договорам НПО»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 2 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета отражаются:

начисление выплаты по договору НПО в корреспонденции со счетом № 48305 «Расчеты по выплатам»;

увеличение РППО на сумму возврата пенсионной выплаты в корреспонденции со счетом № 39201 «РППО по договорам НПО»;

уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетом № 39201 «РППО по договорам НПО».

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Счет № 394	«Страховой резерв по договорам НПО»
Счета: № 39401	«Страховой резерв по договорам НПО»
№ 39402	«Корректировка страхового резерва по договорам НПО»

3.55. Назначение счетов - отражение страхового резерва по договорам НПО. Счет № 39401 пассивный. Счет № 39402 активный.

По кредиту счета № 39401 отражается первоначальное признание либо пополнение страхового резерва по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам, со счетами по учету РППО, со счетом № 71304 «Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 39401 отражаются:

направление страхового резерва в РППО в корреспонденции со счетами по учету РППО;

уменьшение средств страхового резерва по инвестиционному договору. учитываемому в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года № 42869, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года № 111н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года № 43044 (далее - МСФО (IFRS) 9), в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 39402 отражаются:

корректировка страхового резерва на сумму увеличения страхового резерва в корреспонденции со счетом № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО»;

корректировка на сумму первоначального признания (увеличения) страхового резерва по инвестиционному договору, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета № 39402 отражаются:

корректировка страхового резерва на сумму использования страхового резерва в корреспонденции со счетом № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО»;

корректировка на сумму уменьшения страхового резерва по инвестиционному договору, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Счет № 395	«Финансовые обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие»
Счета:№ 39501	«РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные»
№ 39502	«Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия»
№ 39503	«Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные без условий дискреционного участия»
№ 39504	«Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО»
№ 39505	«Корректировка обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные»
№ 39506	«Корректировка обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные»

3.56. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров НПО инвестиционных составляющих. Счета № 39501, № 2 39502, № 39503, № 39504, № 39505 пассивные. Счет № 39506 активный.

По кредиту счета № 39501 отражается формирование (увеличение) РППО при увеличении обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 39501 отражается уменьшение РППО при уменьшении обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета № 39502 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства при получении взносов в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71102 «Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы», № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

По дебету счета № 39502 отражаются:

погашение (частичное погашение) обязательства по договору в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов;

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства при получении взносов в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом № 71101 «Процентные расходы»;

По дебету счета № 39503 отражаются:

погашение (частичное погашение) обязательства в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

первоначальное признание и последующее увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом № 71102 «Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы», № 71103 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»;

По дебету счета № 39504 отражаются:

погашение (частичное погашение) обязательства по выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов;

корректировка обязательства по выделенной инвестиционной составляющей до величины РППО при погашении (частичном погашении) обязательства по выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов по договорам НПО;

По кредиту счета № 39505 отражается увеличение стоимости обязательства до амортизированной стоимости или до справедливой стоимости, в зависимости от классификации обязательства, после отражения в учете уменьшения РППО, в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 39505 отражается уменьшение стоимости обязательства до амортизированной стоимости или до справедливой стоимости, в зависимости от классификации обязательства, после отражения в учете увеличения РППО, в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета № 39506 отражается уменьшение стоимости обязательства до амортизированной стоимости или до справедливой стоимости, в зависимости от классификации обязательства, после отражения в учете увеличения РППО, в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета № 39506 отражается увеличение стоимости обязательства до амортизированной стоимости или до справедливой стоимости, в зависимости от классификации обязательства, после отражения в учете уменьшения РППО, в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

Аналитический учет ведется в разрезе классификационных групп финансовых обязательств, в разрезе участников и договоров.

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Привлеченные средства

Счета: № 423	«Привлеченные средства физических лиц»
№ 426	«Привлеченные средства физических лиц- нерезидентов»
№ 427	«Привлеченные средства Федерального казначейства»
№ 428	«Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 429	«Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации»
№ 430	«Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 431	«Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»
№ 432	«Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»
№ 433	«Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»
№ 434	«Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 435	«Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 436	«Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 437	«Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций»
№ 438	«Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций»
№ 439	«Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций»
№ 440	«Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов»

4.1. Назначение счетов - учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.

Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации; внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности; коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям; негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам;

юридическим лицам - нерезидентам;

физическими лицами - нерезидентами. Счета пассивные.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета:

начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам. Счета пассивные;

начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам. Счета активные;

начисленных расходов, связанных с привлечением средств. Счета пассивные;

расчетов по расходам, связанным с привлечением средств. Счета активные;

корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств. Счета пассивные;

корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств. Счета активные;

переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета пассивные;

переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета активные.

Бухгалтерский учет операций по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 5 ноября 2015 года № 501-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 ноября 2015 года № 39881, 20 декабря 2016 года № 44835, 6 сентября 2017 года № 48090, 7 сентября 2017 года № 48108, 3 декабря 2018 года № 52844 (далее - Положение Банка России № 501-П).

Совершение операций по счетам № 426 «Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов», № 440 «Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.

Прочие предоставленные средства

Счета: № 455	«Прочие средства, предоставленные физическим лицам»
№ 457	«Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам»
№ 460	«Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству»
№ 461	«Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 462	«Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации»
№ 463	«Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 464	«Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»
№ 465	«Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
№ 466	«Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
№ 467	«Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 468	«Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 469	«Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
№ 470	«Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»
№ 471	«Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»
№ 472	«Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»
№ 473	«Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам»

4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям; негосударственным коммерческим организациям; негосударственным некоммерческим организациям.

Отдельно выделяются счета второго порядка для учета: задолженности по прочим предоставленным средствам, начисленным процентам к получению по прочим предоставленным средствам, расчетам по расходам, связанным с предоставлением прочих средств. Счета активные;

начисленных процентов к уплате по прочим предоставленным средствам, резерва под обесценение, начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств. Счета пассивные;

корректировок, увеличивающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета активные;

корректировок, уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств. Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по предоставлению прочих средств и начислению процентов к получению и к уплате по прочим предоставленным средствам осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 494-П.

На счетах по учету прочих предоставленных средств учитываются также вложения в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Прочие активы и пассивы

Счет N 474	"Расчеты по отдельным операциям"
Счета: N 47403	"Расчеты с валютными и фондовыми биржами"
N 47404	"Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

4.3. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых некредитными финансовыми организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России № 488-П, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет № 47403 пассивный, счет № 47404 активный.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли - продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, являющихся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России № 488-П, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России № 488-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, являющихся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России № 488-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Некредитные финансовые организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг также отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов отражаются:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также для уплаты комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов.

По кредиту счетов отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с расчетными счетами;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом № 50905.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

Счета: N 47405	"Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"
N 47406	"Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.4. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет № 47405 пассивный, счет № 47406 активный.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

По кредиту счета № 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или суммы в иностранной валюте, поступившие от клиентов для ее продажи, в корреспонденции со счетами учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу).

По дебету счета отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке.

Счета: № 47407	«Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»
№ 47408	«Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»

4.5. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России № 488-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет № 47407 пассивный, счет № 47408 активный.

4.5.1. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах № 47407 и № 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах № 47407 и № 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов № 47407 и № 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов № 47407 и № 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции.

4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется Положение Банка России № 488-П, отражаются в соответствии с указанным нормативным актом.

4.5.3. При наступлении первой по сроку даты - поставки соответствующего актива или расчетов - учет операций по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражается на балансовых счетах № 47407 и № 47408 в следующем порядке.

Учет операций по прочим договорам (сделкам) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионным сделкам в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражается в порядке, установленном в подпункте 4.5.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете № 47408 в корреспонденции со счетом № 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с Положением Банка России № 494-П -.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета № 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета № 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, соответствующими счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).

4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.5.3. настоящего пункта.

Счета: № 47416	«Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения»
№ 47417	«Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения»

4.6. Назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет № 47416 пассивный, счет № 47417 активный.

По кредиту счета № 47416 отражаются суммы, зачисленные на расчетный счет в кредитной организации или банке-нерезиденте, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной некредитной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны плательщика, в корреспонденции с расчетным счетом в кредитной организации или банке-нерезиденте в день их зачисления.

По дебету счета № 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов кредитной организации или банка- нерезидента, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или неполучения от них ответа в корреспонденции с расчетными счетами в кредитной организации или банке-нерезиденте.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях или банках-нерезидентах при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Некредитная финансовая организация после списания денежных средств запрашивает кредитную организацию или банк-нерезидент о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета.

Порядок ведения аналитического учета по счетам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению.

Счета: N 47422	"Обязательства по прочим финансовым операциям"
N 47423	"Требования по прочим финансовым операциям"

4.7. Назначение счетов - учет финансовых операций, не предусмотренных счетами № 47403 - № 47408. Счет № 47422 пассивный, счет № 47423 активный.

По кредиту счета № 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета № 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет № 47425	«Резервы под обесценение»

4.8. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 47432	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»
№ 47433	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»
№ 47434	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»
№ 47435	«Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»

4.9. Назначение счетов - учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета № 47432, № 47434 активные. Счета № 47433, № 47435 пассивные.

При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом: у страховщика причинителя вреда:

по кредиту счета № 47435 бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета № 34102 «Денежные потоки по исполнению»;

по дебету счетов № 47434 и № 47435 отражаются выплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств; у страховщика потерпевшего:

по дебету счетов № 47432 и № 47433 отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета № 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшим»;

по кредиту счетов № 47432 и № 47433 отражается поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

дебетовое сальдо по счету № 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав расходов на счет № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

кредитовое сальдо по счету № 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда, списывается в состав доходов отчетного периода по счету № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счета: № 47436	«Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков»
№ 47437	«Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков»

4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика в соответствии с законодательством Российской Федерации процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет № 47436 активный. Счет № 47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков в бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом:

по дебету счета № 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;

по кредиту счета № 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;

по кредиту счета № 47437 бухгалтерская запись проводится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом № 2 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»;

по дебету счета № 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счет № 477	«Операции финансовой аренды»

4.11. Назначение счета - учет дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду (счет № 47701), резервов под обесценение по этим операциям (счет № 47702). Счет № 47701 активный, счет № 47702 пассивный.

Операции по учету дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду, отражаются в соответствии с главой 4 Положения Банка России от 22 марта 2018 года № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года № 50781 (далее - Положение Банка России № 635-П), главой 13 Положения Банка России от 25 октября 2017 года № 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года № 49203, 3 декабря 2018 года № 52844 (далее - Положение Банка России № 612-П).

Счет N 479	"Активы, переданные в доверительное управление"
Счет N 47901	"Денежные средства, переданные в доверительное управление"

4.12. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет активный. По дебету счета отражаются:

денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов; положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте; сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.

По кредиту счета отражаются:

сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами соответствующих активов;

возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов; отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте; вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;

возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.

Счет № 47902	«Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления»

4.13. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет активный.

У учредителя управления:

по дебету счета № 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами.

У доверительного управляющего: по дебету счета № 47902 отражаются:

начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов;

дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

по кредиту счета № 47902 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет № 47903	«Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления»

4.14. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

У учредителя управления:

по дебету счета № 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47903 отражаются:

кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов;

начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.

У доверительного управляющего:

по дебету счета № 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и с расчетными счетами;

по кредиту счета № 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет № 47904	«Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление»

4.15. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет пассивный.

По дебету счета № 47904 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом № 47901.

По кредиту счета № 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.

Счет № 47905	«Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления»

4.16. Назначение счета - учет созданных некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет пассивный.

По дебету счета № 47905 отражаются:

списание безнадежной задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом № 47902;

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета № 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Счет № 480	«Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования»

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по депо премий, суброгационным и регрессным требованиям.

Счета: № 48001	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни»
№ 48002	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни»

4.18. Назначение счета - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования жизни. Счет № 48001 активный. Счет № 48002 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

подписанная страховая премия по договорам страхования в корреспонденции со счетом № 32001 «Подписанная страховая премия по договорам страхования жизни»;

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом № 33503 «Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования»;

выделение встроенного производного инструмента (опциона) в корреспонденции со счетом № 52702 «Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

По кредиту счетов отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета № 48003	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 48004	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни»

4.19. Назначение счета - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счет № 48003 активный. Счет № 48004 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

подписанная страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом № 32003 «Подписанная страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

начисление процентов на депо премий по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

высвобождение депонированных премий по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятых в перестрахование в корреспонденции со счетами по учету расчетов по депо премий и депо убытков;

выделение встроенного производного финансового инструмента (опциона). в корреспонденции со счетом № 52702 «Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

По кредиту счетов отражаются:

поступление страховой премии, поступление процентов, начисленных на депо премий по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятых в перестрахование, поступление сумм депонированных премий по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятых в перестрахование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подписанная страховая премия по договорам страхования, заключенным в отчетом периоде при применении подхода на основе распределения примии в корреспонденции со счетом № 32003 «Подписанная страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48005	«Расчеты со страховщиками по операциям сострахования»
№ 48006	«Расчеты со страховщиками по операциям сострахования»

4.20. Назначение счетов - учет расчетов со страховщиками по операциям сострахования. Счет № 48005 активный. Счет № 48006 пассивный.

По дебету счетов отражаются

подписанная страховой премии по договорам сострахования, заключенным в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом № 32003 «Подписанная страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

входящий денежный поток по договорам сострахования (поступление страховой премии) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом № 34102 «Денежные потоки по исполнению»;

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48007	«Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни»
№ 48008	«Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни»

4.21. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования жизни. Счет № 48007 пассивный. Счет № 48008 активный.

По кредиту счетов отражаются:

возникшие в отчетном периоде страховые убытки, тантьемы в корреспонденции со счетами № 32202 «Денежные потоки по исполнению», № 32402 «Денежные потоки по исполнению», № 32602 «Денежные потоки по исполнению», № 32802 «Денежные потоки по исполнению», № 33002 «Денежные потоки по исполнению»;

суммы страховых выплат по инвестиционной составляющей, подлежащие отнесению на результат от оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни»,

поступление депо сумм, процентов по депо сумм в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

депонирование страховой премии в корреспонденции со счетом № 48019 «Расчеты по депо премии и депо убытков»;

прекращение признания встроенного производного финансового инструмента (обязательство) в корреспонденции со счетом № 52702 «Встроенные производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод»;

погашение (частичное погашение) обязательства по выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом № 33503 «Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования».

По дебету счетов отражаются:

выплата по страховым событиям, выплата тантьемы, выплата по инвестиционному компоненту в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

начисление депо сумм в корреспонденции со счетом № 71405 «Финансовые доходы по договорам страхования жизни»;

высвобождение депонированных премий в корреспонденции со счетом № 48019 «Расчеты по депо премии и депо убытков»;

прекращение признания встроенного производного финансового инструмента (актив) в корреспонденции со счетом № 52701 «Встроенные производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48009	«Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 48010	«Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни»

4.22. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счет № 48009 пассивный. Счет № 48010 активный.

По кредиту счета № 48009 отражаются:

возникшие в отчетном периоде страховые убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетами № 34102 «Денежные потоки по исполнению», № 34302 «Денежные потоки по исполнению»;

сумма депо убытков у страховщика по договорам, принятым в перестрахование, проценты на депо убытков в корреспонденции со счетами по учету расчетов по депо премий и депо убытков;

поступление сумм депонированных убытков и начисленных процентов на депо убытков в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета № 48009 отражаются:

выплата страхового возмещения по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, по учету расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами;

начисление процентов на депо убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование в корреспонденции со счетом № 71425 «Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

высвобождение депонированных (недоперечисленных) возмещений перестраховщика в убытках и начисленных на них процентов по договорам, переданным в перестрахование, в корреспонденции со счетами со счетами по учету расчетов по депо премий и депо убытков.

По дебету счета № 48010 отражаются:

выплата страхового возмещения по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

перечисление тантьемы перестраховщиком перестрахователю в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета № 48010 отражаются:

высвобождение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 34501 «Денежные потоки по исполнению»;

высвобождение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 34503 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

признание тантьемы в корреспонденции со счетом № 34701 «Денежные потоки по исполнению».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48011	«Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни»
№ 48012	«Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни»
№ 48013	«Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем перестрахование жизни»
№ 48014	«Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»

4.23. Назначение счетов - учет расчетов по удерживаемым договорам перестрахования. Счета № 48011, № 48014 пассивные. Счета № 48012, № 48013 активные.

По кредиту счета № 48011 отражается подписанная перестраховочная премия по удерживаемым договорам перестрахования, заключенным в отчетном периоде в корреспонденции со счетом № 32002 «Подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета № 48011 отражается оплата страховой премии по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета № 48012 отражаются:

начисленная компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 71411 «Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования жизни»;

выплата депо сумм, процентов по депо сумм по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета № 48012 отражаются:

сумма компенсация страхового возмещения, полученная от перестраховщика в отчетном периоде в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

поступление тантьемы от перестраховщика в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

сумма начисленных процентов на депо премии в корреспонденции со счетом № 71414 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета № 48013 отражаются:

начисленная компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом № 71431 «Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

уменьшение денежного потока по исполнению при проведении расчетов по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 48013 отражается сумма компенсация страхового возмещения, полученная от перестраховщика в отчетном периоде, тантьема, подлежащая получению перестрахователем от перестраховщика в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета № 48014 отражаются:

подписанная перестраховочная премия по удерживаемым договорам перестрахования за период, в корреспонденции № 32004 «Подписанная страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

полученное возмещение убытков по удерживаемым договорам перестрахования от перестраховщика в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

начисление процентов на депо премий и на депо убытков по договорам, переданным в перестрахование в корреспонденции со счетом № 71434 «Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

закрытие расчетов по начисленным процентам на депо премий и на депо убытков по договорам, переданным в перестрахование в корреспонденции со счетом № 48019 «Расчеты по депо премий и депо убытков».

По дебету счета № 48014 отражаются:

оплата страховой премии по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

высвобождение начисленной компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом № 34701 «Денежные потоки по исполнению»;

высвобождение начисленной рисковой поправки на нефинансовый риск по урегулированным в отчетном периоде страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 34703 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

депонирование премии и депонирование убытка по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетом № 48019 «Расчеты по депо премий и депо убытков»;

выплата процентов, начисленных на депо премий и на депо убытков по удерживаемым договорам перестрахования, в корреспонденции со счетом № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;

выплата сумм депонированных премий и депонированных убытков по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетом № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;

высвобождение депонированных премий и депонированных убытков по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетом по учету расчетов по депо премий и депо убытков;

закрытие расчетов по процентам на депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетом по учету расчетов по депо премии и депо убытков. Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48015	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами»
№ 48016	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами»
№ 48017	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами»
№ 48018	«Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами»

4.24. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета № 48015, № 48017 активные, счета № 48016, № 48018 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

начисление вознаграждения за осуществление функций лидера в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

страховая премия к получению по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде через страховых агентов (брокеров) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни.

По кредиту счетов отражаются:

входящий денежный поток по договорам страхования (поступление страховой премии) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

выплата комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению;

выплата страхового возмещения (сумма премии, направленная на выплату возмещения агентом (брокером) в корреспонденции со счетом № 48009 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48019	"Расчеты по депо премии и депо убытков"
N 48020	"Расчеты по депо премии и депо убытков"

4.25. Назначение счетов - учет задолженности перестрахователя перед перестраховщиком по депо премий и депо убытков по договорам перестрахования. Счет № 48019 активный, счет № 48020 пассивный.

По дебету счетов отражается:

депонирование премии, расчеты по процентам на депо премий в корреспонденции со счетом по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни;

депонирования убытка в корреспонденции со счетом по учету расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни;

расчеты по процентам на депо убытков в корреспонденции со счетом со счетом по учету расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни;

закрытие расчетов по процентам на депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетом по учету расчетов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем перестрахование жизни.

По кредиту счетов отражаются:

высвобождение депонированных премий по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по страховым выплатам по договорам страхования жизни, по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни, по учету расчетов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

высвобождение депонированных убытков по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни, по учету расчетов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни;

депонирование премии, депонирование убытка в корреспонденции со счетом по учету расчетов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48021	«Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению»
№ 48022	«Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению»
№ 48023	«Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению»
№ 48024	«Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению»

4.26. Назначение счетов - учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета № 48021, № 48023 активные. Счета № 48022, № 48024 пассивные.

По дебету счетов отражается выплата комиссионного вознаграждения страховому агенту в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами.

По кредиту счетов отражаются:

аквизиционные потоки (комиссионое вознаграждение страховому агенту) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

аквизиционные потоки (комиссионное вознаграждение страховому агенту) при первоначальном признании в корреспонденции со счетами № 36401 «Аквизиционные потоки по договорам страхования жизни», № 36402 «Аквизиционные потоки по инвестиционным договорам страхования жизни», № 36403 «Аквизиционные потоки по обременительным договорам страхования жизни», № 36601 «Аквизиционные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными».

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам и другим направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет № 48025	«Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям»

4.27. Назначение счета - учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования, а также со страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счет активный.

По дебету счета отражается отнесение на финансовый результат поступлений по суброгационным и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом № 71424 «Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражается поступление по суброгационным и регрессным требованиям в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет ведется по каждому исковому требованию (иному требованию).

Счет № 48027	«Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования»

4.28. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования, перестрахования, а также под обесценение задолженности от агентов. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетами № 71409 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счетов № 71410 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни» .

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48028	«Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»
№ 48029	«Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»
№ 48030	«Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования»

4.29. Назначение счетов - учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования. Счет № 48028 активный. Счета № 48029, № 48030 пассивные.

По дебету счета № 48028 отражаются:

суммы, списанные в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

По кредиту счета № 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни», № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

взаиморасчет в корреспонденции со счетом № 48031 «Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими»;

соотнесение с договором страхования в корреспонденции со счетом № 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего».

По кредиту счета № 48029 отражаются судебные расходы в корреспонденции со счетом № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По дебету счета № 48029 отражается списание по судебному решению в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета № 48030 отражается списание по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71403 «Расходы по договорам страхования жизни». № 71423 «Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 48030 отражается восстановление списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами № 71404 «Уменьшение расходов по договорам страхования жизни», № 71424 «Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48031	«Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими»

4.30. Назначение счета - учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого урегулирования убытков. Счет пассивный.

По кредиту счета отражается начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков; взаиморасчет в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда».

По дебету счета отражаются:

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, денежными средствами в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

взаиморасчет в корреспонденции со счетом № 48028 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта данного имущества в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами расчетов с покупателями и клиентами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48038	«Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования»

4.31. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начислений (доначислений) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами № 71409 «Прочие доходы по страхованию жизни», № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни» .

По кредиту счета отражаются суммы восстановления (уменьшения) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков; списание на дату выбытия (досрочного погашения), в том числе при передаче страхового портфеля, корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами № 71410 «Прочие расходы по страхованию жизни», № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 481	«Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями»
Счета: № 48101	«Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию»
№ 48102	«Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию»

4.32. Назначение счетов - учет расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. Счет № 48101 активный. Счет № 48102 пассивный.

По дебету счетов отражается выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов отражаются:

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению по договорам страхования иного, чем страхование жизни, содержащие значительный страховой риск, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными (по возникшим страховым убыткам).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48103	«Расчеты со станциями технического обслуживания»
№ 48104	«Расчеты со станциями технического обслуживания»

4.33. Назначение счетов - учет расчетов со станциями технического обслуживания по договорам на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту застрахованных транспортных средств. Счет № 48103 активный. Счет № 48104 пассивный.

По кредиту счетов отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению по договорам страхования иного, чем страхование жизни, содержащие значительный страховой риск, в отношении которых на момент признания отсутствует значительная вероятность того, что в последствии они станут обременительными (по возникшим страховым убыткам).

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 48105	«Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования «Зеленая карта»
№ 48106	«Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования «Зеленая карта»

4.34. Назначение счетов - учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, расчетов по международной системе страхования «Зеленая карта». Счет № 48105 активный. Счет № 48106 пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48107	«Резервы под обесценение»

4.35. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по расчетам с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами № 48101, № 48103, № 48105;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет ведется по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет № 482	«Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования»
Счета: № 48201	«Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию»
№ 48202	«Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию»

4.36. Назначение счетов - учет расчетов страховых медицинских организаций с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Счет № 48201 активный. Счет № 48202 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетом № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

направление (перечисление) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования причитающихся к возврату целевых средств в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

поступления (доходы) в виде средств, предназначенных на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования средства, образовавшиеся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств, в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По кредиту счетов отражаются:

суммы целевых средств, причитающихся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетом № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) в корреспонденции со счетом № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

получение от территориального фонда обязательного медицинского страхования средств на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счет № 48203	«Фонд оплаты медицинских услуг»

4.37. Назначение счета - учет информации о движении средств обязательного медицинского страхования (далее - целевые средства), получаемых от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, а также о движении средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, от физических и юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются:

начисления к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь, а также отражения результатов реэкспертизы в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

направление средств в доход страховой медицинской организации, полученных сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи, в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»;

средства, причитающиеся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию;

начисление возврата неиспользованных сумм целевых средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию;

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни». По кредиту счета отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, в том числе при реэкспертизе, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию;

целевые средства в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом № 48206 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям»;

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счета: № 48204	«Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию»
№ 48205	«Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию»

4.38. Назначение счетов - учет страховыми медицинскими организациями расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе по авансам на оплату медицинской помощи и оплату счетов за оказанную медицинскую помощь. Счет № 48204 активный. Счет № 48205 пассивный.

По дебету счетов отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, а также оплата счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

зачет авансов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию;

причитающиеся к получению от медицинских организаций целевые средства в результате применения к ним санкций за нарушения, в том числе при реэкспертизе, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетом № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг».

По кредиту счетов отражаются:

начисление к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь, а также результатов реэкспертизы в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетом № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

получение от медицинских организаций целевых средств в результате применения к ним санкций за нарушения, в том числе при реэкспертизе, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Порядок ведения аналитического учета определяется страховой медицинской организацией.

Счет № 48206	«Расчеты по регрессным требованиям»

4.39. Назначение счета - учет сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет активный.

По дебету счета отражается начисление сумм, причитающихся к получению в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг».

По кредиту счета отражаются:

суммы поступлений в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48207	«Резервы под обесценение»

4.40. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного медицинского страхования. Счет пассивный.

По дебету счета отражаются восстановление (уменьшение) сумм резерва под обесценение в корреспонденции со счетом № 71429 «Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

Аналитический учет ведется по направлениям, необходимым для управления страховой медицинской организацией и составления отчетности.

Расчеты по пенсионным программам

Счет № 483	«Расчеты по программам НПО»

4.41. Назначение счета - учет расчетов по пенсионным взносам и выплатам, включая выкупные суммы и переводы в другие фонды, в соответствии с условиями договора НПО.

Счета: № 48301	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами»
№ 48302	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами»
№ 48303	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами»
№ 48304	«Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами»

4.42. Назначение счетов - учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями пенсионного договора. Счета № 48301, № 48303 активные. Счета № 48302, № 48304 пассивные.

По дебету счетов отражаются:

полученные пенсионные взносы в корреспонденции со счетами по учету РППО по оставшейся части страхового покрытия по договорам НПО, классифицированным как страховые, и по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные с условиями дискреционного участия.

По кредиту счетов отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48305	"Расчеты по выплатам"
N 48306	"Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.43. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках программ НПО. Счет № 48306 активный. Счет № 48305 пассивный.

По кредиту счета № 48305 отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО, по которым возникли страховые убытки;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам при возврате пенсионной выплаты, не подлежащей повторной выплате в корреспонденции со счетом № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»;

возврат пенсионной выплаты, которая подлежит повторной выплате, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств;

возврат пенсионной выплаты, которая подлежит повторной выплате, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

возвраты выплаченных сумм, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета № 48305 отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в порядке и случаях, установленных налоговым законодательством, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам при возврате пенсионной выплаты, не подлежащей повторной выплате, в корреспонденции со счетами № 38101, № 38301, № 38501, № 39101, № 39301;

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета № 48306 отражаются:

дебиторская задолженность по излишне выплаченным средствам пенсионной выплаты в корреспонденции со счетами учета РППО по возникшим страховым убыткам;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетами № 38101, № 38301, № 38501, № 39101, № 39301.

По кредиту счета № 48306 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по выплате за счет собственных средств в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов;

направление собственных средств на покрытие излишней выплаты в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48307	"Расчеты с пенсионными агентами"
N 48308	"Расчеты с пенсионными агентами"

4.44. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора НПО. Счет № 48307 активный. Счет № 48308 пассивный.

По кредиту счетов отражаются аквизиционные потоки, непосредственно связанные с заключением группы договоров, в корреспонденции со счетами по учету аквизиционных потоков по договорам НПО.

По дебету счетов отражается выплата вознаграждения агенту в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48309	"Незавершенные (неопознанные) платежи"
N 48310	"Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.45. Назначение счетов - учет сумм поступивших пенсионных взносов, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры НПО, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет № 2 48309 активный. Счет № 2 48310 пассивный.

По дебету счета № 48309 отражаются суммы, в силу неопределенности не отнесенные в оплату конкретных договоров НПО.

По кредиту счета № 48309 отражается идентификация выплаты в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счета № 48310 отражаются поступившие платежи по договорам НПО, но не отнесенные на конкретные договоры НПО, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета № 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных участников в счет оплаты на конкретные договоры НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам НПО.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 48311	«Резервы под обесценение»

4.46. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям НПО, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета № 71308 «Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО».

По дебету счета отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету расчетов по договорам НПО;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 71307 «Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Займы выданные

Счета: № 485	«Займы, выданные юридическим лицам»
№ 486	«Займы, выданные физическим лицам»
№ 487	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам»
№ 488	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам»
№ 489	«Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам»
№ 490	«Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам»
№ 491	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам»
№ 492	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам»
№ 493	«Займы, выданные индивидуальным предпринимателям»
№ 494	«Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям»
№ 495	«Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня»

4.47. Назначение счетов - учет займов, микрозаймов, выданных юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и кредитному потребительскому кооперативу второго уровня.

На счетах № 48501 «Займы, выданные юридическим лицам», № 48601 «Займы, выданные физическим лицам», № 48901 «Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам», № 49001 «Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам», № 49501 «Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитывается задолженность по займам, выданным юридическим и физическим лицам. На счете № 49301 «Займы, выданные индивидуальным предпринимателям» учитывается задолженность по займам, выданным индивидуальным предпринимателям. На счетах № 48701 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам», № 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам», № 49101 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам», № 49201 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам» учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным юридическим и физическим лицам. На счете № 49401 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям» учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным индивидуальным предпринимателям. Счета активные.

По дебету счетов № 48501, № 48601, № 48701, № 48801, № 48901, № 49001, № 49101, № 49201, № 49301, № 49401, № 49501 отражаются суммы выданных займов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 48501, № 48601, № 48701, № 48801, № 48901, № 49001, № 49101, № 49201,№ 49301, № 49401, № 49501 отражаются:

суммы погашенной задолженности по выданным займам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов с работниками, прочими дебиторами и кредиторами;

суммы погашаемой задолженности по займам имуществом, передаваемым заемщиком в погашение основной суммы долга в соответствии с условиями договора займа, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации;

суммы выданных займов, признанные невозможными к взысканию, в корреспонденции со счетами № 48510 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам», № 48610 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам», № 48710 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48810 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48910 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49010 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49110 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49210 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49310 «Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49410 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49510 «Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» в случае, если ранее создавался резерв под обесценение, и в корреспонденции со счетом по учету расходов, в случае если резерв не создавался.

На счетах № 48502 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам», № 48503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам», № 48602 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам», № 48603 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам», № 48702 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48703 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48802 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48803 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48902 «Начисленные проценты по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 48903 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49002 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49003 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49102 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам -нерезидентам», № 49103 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49202 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49203 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49302 «Начисленные проценты по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49303 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49402 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49403 «Начисленные прочие доходы по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49502 «Начисленные проценты по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня», № 49503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются проценты и прочие доходы, начисленные по выданным займам. Счета активные.

На счетах № 48504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам», № 48509 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам», № 48604 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам», № 48609 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам», № 48704 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48709 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48804 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48809 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48904 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 48909 «Расчеты по процентам по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49004 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49009 «Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49104 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49109 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49204 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49209 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49304 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49309 «Расчеты по процентам по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49404 «Расчеты по прочим доходам по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49409 «Расчеты по процентам по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня», № 49509 «Расчеты по процентам по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются суммы полученных прочих доходов и процентов, поступившие по займам. Счета пассивные.

На счетах № 48505 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам», № 48605 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам», № 48705 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам», № 48805 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам», № 48905 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам», № 49005 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам», № 49105 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам», № 49205 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам», № 49305 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов индивидуальным предпринимателям», № 49405 «Начисленные расходы, связанные с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям», № 49505 «Начисленные расходы, связанные с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» отражаются суммы расходов, связанных с выдачей займов. Счета пассивные.

На счетах № 48506 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам», № 48606 «Расчеты по расходам, связанные с выдачей займов физическим лицам», № 48706 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам», № 48806 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам», № 48906 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов юридическим лицам - нерезидентам», № 49006 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов физическим лицам - нерезидентам», № 49106 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) юридическим лицам - нерезидентам», № 49206 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) физическим лицам - нерезидентам», № 49306 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов индивидуальным предпринимателям», № 49406 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов) индивидуальным предпринимателям», № 49506 «Расчеты по расходам, связанным с выдачей займов кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке) , связанных с выдачей займов. Счета активные.

На счетах № 48507 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам», № 48607 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам», № 48707 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48807 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48907 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49007 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49107 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49207 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49307 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49407 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49507 «Корректировки, увеличивающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета активные.

На счетах № 48508 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам», № 48608 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам», № 48708 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48808 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 48908 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49008 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49108 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам»,№ 49208 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49308 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49408 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по микрозаймам (в том числе целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49508 «Корректировки, уменьшающие стоимость средств, предоставленных по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета пассивные.

На счетах № 48510 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам», № 48610 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам», № 48710 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам», № 48810 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам», № 2 48910 «Резервы под обесценение по займам, выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49010 «Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49110 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным юридическим лицам - нерезидентам», № 49210 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам - нерезидентам», № 49310 «Резервы под обесценение по займам, выданным индивидуальным предпринимателям», № 49410 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным индивидуальным предпринимателям», № 49510 «Резервы под обесценение по займам, выданным кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитываются резервы под обесценение по выданным займам, включая начисленные проценты. Счета пассивные.

По дебету счетов № 48510, № 48610, № 48710, № 48810, № 48910, № 49010, № 49110, № 49210, № 49310, № 49410, № 49510 отражаются:

суммы списанных займов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету выданных займов, микрозаймов, в установленных случаях - с другими счетами;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов.

По кредиту счетов № 48510, № 48610, № 48710, № 48810, № 48910, № 49010, № 49110, № 49210, № 49310, № 49410, № 49510 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

На счетах № 48511 «Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам», № 48611 «Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам», № 48711 «Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам», № 48811 «Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам», № 48911 «Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам», № 49011 «Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам», № 49111 «Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам», № 49211 «Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам», № 49311 «Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям», № 49411 «Переоценка, увеличивающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям» или № 49511 «Переоценка, увеличивающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитывается положительная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета активные.

На счетах № 48512 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам», № 48612 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам», № 48712 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам», № 48812 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам», № 48912 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных юридическим лицам - нерезидентам», № 49012 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных физическим лицам - нерезидентам», № 49112 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных юридическим лицам - нерезидентам», № 49212 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных физическим лицам - нерезидентам», № 49312 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных индивидуальным предпринимателям», № 49412 «Переоценка, уменьшающая стоимость микрозаймов (в том числе целевых микрозаймов), выданных индивидуальным предпринимателям» или № 49512 «Переоценка, уменьшающая стоимость займов, выданных кредитному потребительскому кооперативу второго уровня» учитывается отрицательная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета пассивные.

Операции по выданным займам отражаются в соответствии с Положением Банка России № 493-П.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги

Счета: № 501	«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 502	«Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»
№ 504	«Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости»

Вложения в долевые ценные бумаги

Счета: № 506	«Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 507	«Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»

5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) - учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые ценные бумаги (за исключением векселей). Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг по видам эмитентов ценных бумаг, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости долговых ценных бумаг, участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышение стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании и превышение справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения.

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, участия в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышения стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения пассивные.

Операции по счетам осуществляются в соответствии с Положением Банка России № 494-П.

Вложения в долговые ценные бумаги учитываются на счетах № 501, № 502. Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются следующим образом:

в государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах № 50104, № 50205 «Долговые ценные бумаги Российской Федерации»;

в ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах № 50105, № 50206 «Долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»;

в ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации - на счетах № 50106, № 50207 «Долговые ценные бумаги кредитных организаций»;

в ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах № 2 50107, № 2 50208 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов»;

в ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах № 50118, № 50218«Долговые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» и на счетах № 50618 и № 50718 - «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания».

Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах № 50108, № 50209 «Долговые ценные бумаги иностранных государств», № 50109, № 50210 «Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов», № 50110, № 50211 «Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов».

Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости учитываются на счете № 504.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и № 507.

Счета: № 50122	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы»
№ 50123	«Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы»
№ 50124	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы»
№ 50125	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы»
№ 50126	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы»
№ 50127	«Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50128	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50130	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы»
№ 50622	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы»
№ 50623	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы»
№ 50624	«Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50625	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50626	«Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы»
№ 50131	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы»
№ 50132	«Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы»
№ 50133	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы»
№ 50134	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы»
№ 50135	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы»
№ 50136	«Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы»
№ 50137	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы»
№ 50139	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы»
№ 50627	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы»
№ 50628	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы»
№ 50629	«Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы»
№ 50630	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы»
№ 50631	«Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы»

5.2. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По кредиту счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: № 50222	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы»
№ 50223	«Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы»
№ 50224	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы»
№ 50225	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы»
№ 50226	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы»
№ 50227	«Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50228	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50230	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы»
№ 50722	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы
№ 50723	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы»
№ 50724	«Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50725	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 50726	«Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы»
№ 50231	«Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы»
№ 50232	«Пер еоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы»
№ 50233	«Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы»
№ 50234	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы»
№ 50235	«Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы»
№ 50236	«Переоценка долговых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы»
№ 50237	«Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы»
№ 50239	«Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы»
№ 50727	«Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы»
№ 50728	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы»
№ 50729	«Переоценка долевых ценных бумаг банков- нерезидентов - положительные разницы»
№ 50730	«Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы»
№ 50731	«Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы»

5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки, пассивные. Счета, используемые для учета положительной переоценки, активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов учета положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: № 50240	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50241	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50242	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50243	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50244	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50245	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50246	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50248	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50419	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации»
№ 50420	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50421	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций»
№ 50422	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов»
№ 50423	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств»
№ 50424	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов»
№ 50425	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов»
№ 50426	«Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданным без прекращения признания»
№ 50732	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50733	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50734	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50735	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50736	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости»
№ 50737	«Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»

5.4. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.

По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Счета: № 50150	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50151	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50152	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50153	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50154	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50155	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50156	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50157	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50158	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50159	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50160	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50161	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50162	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50163	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50166	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50167	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50250	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50251	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации»
№ 50252	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50253	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50254	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50255	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций»
№ 50256	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50257	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов»
№ 50258	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50259	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств»
№ 50260	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50261	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов»
№ 50262	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50263	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов»
№ 50266	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50267	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания»
№ 50450	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации»
№ 50451	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации»
№ 50452	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50453	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»
№ 50454	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций»
№ 50455	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций»
№ 50456	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов»
№ 50457	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов»
№ 50458	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств»
№ 50459	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств»
№ 50460	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов»
№ 50461	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов»
№ 50462	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов»
№ 50463	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов»
№ 50464	«Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания»
№ 50465	«Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания»

5.5. Назначение счетов - учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России № 494-П.

Счет № 509	«Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами»

5.6. Назначение счетов - учет предварительных затрат по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг (счет № 50905), расчетов по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг (счет № 50906), начисления прочих расходов по операциям займа ценных бумаг (счет № 50907) и резервов под обесценение (счет № 50908). Счета № 50905, № 50906 активные, счета № 50907, № 50908 пассивные.

Операции по счетам № 50905 - № 50908 отражаются в соответствии с Положением Банка России № 494-П.

По дебету счета № 50905 отражаются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые некредитной финансовой организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета № 50905 суммы предварительных затрат отражаются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов по другим операциям.

На счете № 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с операциями займа ценных бумаг.

По дебету счета № 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами или в установленных случаях с прочими счетами.

По кредиту счета № 50906 отражается списание ранее перечисленных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом № 50907.

На счете № 50907 отражаются суммы расходов, связанных с операциями займа ценных бумаг.

По кредиту счета № 50907 отражается сумма начисленных прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета № 50907 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом № 50906 или в установленных случаях с прочими счетами.

Учтенные векселя

Счета: № 512	«Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 513	«Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»
№ 515	«Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости»

5.7. Назначение счетов - учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель) и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость векселей, активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость векселей, пассивные.

Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются в соответствии с Положением Банка России № 494-П.

По дебету счетов отражаются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с расчетным счетом или со счетом кассы, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), и счетами по учету других финансовых активов;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы отражаются:

при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов под обесценение и со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, при недостаточности резерва.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: № 51218	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы»
№ 51219	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы»
№ 51220	«Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы»
№ 51221	«Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы»
№ 51222	«Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы»
№ 51223	«Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 51224	«Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 51225	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы»
№ 51226	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы»
№ 51227	«Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы»
№ 51228	«Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы»
№ 51229	«Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы»
№ 51230	«Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы»
№ 51231	«Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы»

5.8. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов отрицательной переоценки списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: № 51318	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы»
№ 51319	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - отрицательные разницы»
№ 51320	«Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы»
№ 51321	«Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы»
№ 51322	«Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы»
№ 51323	«Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 51324	«Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы»
№ 51325	«Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы»
№ 51326	«Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления - положительные разницы»
№ 51327	«Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы»
№ 51328	«Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы»
№ 51329	«Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы»
№ 51330	«Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы»
№ 51331	«Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы»

5.9. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки пассивные. Счета положительной переоценки активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются: суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются: суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: № 51250	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51251	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51252	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51253	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51254	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51255	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51256	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51257	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51258	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51259	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51260	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51261	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51262	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51263	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51350	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51351	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51352	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51353	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51354	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51355	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51356	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51357	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51358	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51359	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51360	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51361	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51362	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51363	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51550	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51551	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти»
№ 51552	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51553	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления»
№ 51554	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51555	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций»
№ 51556	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51557	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов»
№ 51558	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51559	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств»
№ 51560	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51561	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов»
№ 51562	«Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов»
№ 51563	«Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов»

5.10. Назначение счетов - учет корректировки стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России № 494-П.

Выпущенные ценные бумаги

Счета: N 520	"Выпущенные облигации"
N 523	"Выпущенные векселя"
Счета: N 52008	"Выпущенные облигации"
N 52308	"Выпущенные векселя"

5.11. Назначение счетов - учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета пассивные.

Бухгалтерский учет операций по выпуску и погашению облигаций и векселей осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 501-П.

Аналитический учет ведется:

по облигациям - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по векселям - по каждому векселю.

Счета: № 52018	«Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций»
№ 52019	«Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций»
№ 52020	«Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций»
№ 52021	«Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций»
№ 52022	«Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 52023	«Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 52318	«Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей»
№ 52319	«Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей»
№ 52320	«Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей»
№ 52321	«Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей»
№ 52322	«Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 52323	«Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

5.12. Назначение счетов - учет начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей, расчетов по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций и векселей, корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей, переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость выпущенных облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета № 52018, № 52318, № 52020, № 52320, № 52022, № 52322 пассивные, счета № 52019, № 52319, № 52021, № 52321, № 52023, № 52323 активные.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Производные финансовые инструменты

Счет № 526	«Производные финансовые инструменты»
Счета: № 52601	«Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод»
№ 52602	«Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод»

5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет № 52601), представляющих собой обязательство (счет № 52602). Счет № 52601 активный, счет № 52602 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с Положением Банка России № 488-П.

Счета: № 52603	«Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов»
№ 52604	«Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов»

5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет № 52603 активный, счет № 52604 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, определяется в соответствии с Положением Банка России № 488-П.

Счет № 527	«Встроенные производные финансовые инструменты»

5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет № 52701), представляющих собой обязательство (счет № 52702). Счет № 52701 активный, счет № 52702 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета встроенных производных финансовых инструментов определяется в соответствии Положением Банка России от _______ года №___-П, Положением Банка России от _______ года №___-П, Положением Банка России от _______ года №___-П.

При выделении негосударственными пенсионными фондами производных инструментов, встроенных в договоры НПО, по кредиту счета № 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент по договору НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов.

Положительная переоценка отражается по дебету счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71509.

Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71510.

По дебету счета № 52702 отражается корректировка стоимости встроенного производного финансового инструмента до величины РППО при выбытии встроенного производного финансового инструмента в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов по договорам НПО.

Выбытие встроенного производного финансового инструмента по договору НПО отражается по дебету счета № 52702 в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных финансовых инструментов.

При выделении страховщиками производных финансовых инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета № 52702 отражается встроенный производный финансовый инструмент по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Положительная переоценка отражается по дебету счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71509.

Отрицательная переоценка отражается по кредиту счета № 52702 в корреспонденции со счетом № 71510.

По дебету счета № 52702 отражается выбытие встроенного производного финансового инструмента по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Счет № 528	«Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования»

5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета № 52801, № 52803 пассивные, счета № 52802, № 52804 активные.

Операции по счетам № 52801 - № 52804 отражаются в соответствии с Положением Банка России № 496-П.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

Счета: N 601	"Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах"
N 602	"Прочее участие"

6.1. Назначение счетов - учет собственных средств, направленных некредитной финансовой организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.

Счет № 601	«Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах»

6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ - резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов, принадлежащие организации, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать существенное влияние на деятельность этих фондов. Счет активный.

По дебету счета отражается стоимость акций, паев в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

По кредиту счета отражается стоимость акций, паев:

при выбытии (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при изменении цели приобретения акций ассоциированных акционерных обществ, паев паевых инвестиционных фондов - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации-резиденту и организации-нерезиденту, акции которых приобретены, и по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат некредитной финансовой организации.

Счет № 602	«Прочее участие»

6.3. Назначение счета - учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов, учет паевых взносов, внесенных в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня), и начислений на них. Счета активные.

По дебету счета отражаются:

фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений;

паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции с расчетным счетом организации-пайщика;

суммы начислений на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета отражаются:

возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с расчетным счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества;

выплата паенакоплений организации-пайщику в корреспонденции с расчетным счетом.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой переведены денежные средства либо передано имущество с указанием его стоимости.

На счетах № 60220, № 60221 отражаются отрицательные и положительные разницы между балансовой стоимостью вложений, учитываемых на счете № 602, и их справедливой стоимостью. Счет № 60220 пассивный. Счет № 60221 активный.

По кредиту счета № 60220 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости вложений над их справедливой стоимостью.

По дебету счета № 60220 списываются суммы увеличения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

По дебету счета № 2 60221 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости вложений над их балансовой стоимостью.

По кредиту счета № 60221 списываются суммы снижения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки долей участия ведутся только в валюте Российской Федерации.

Порядок аналитического учета по счетам № 60220, № 60221 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете № 60206 «Резервы под обесценение» отражаются резервы по результатам проверки на обесценение на конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года по счетам прочего участия.

Порядок ведения аналитического учета по счету № 60206 определяется некредитной финансовой организацией.

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет № 603	«Расчеты с дебиторами и кредиторами»

6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций, с работниками, участниками некредитной финансовой организации, с бюджетом и по другим операциям.

Счета: № 60301	«Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»
№ 60302	«Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»
№ 60328	«Расчеты по налогу на прибыль»
№ 60329	«Расчеты по налогу на прибыль»

6.5. Назначение счетов - учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счета № 60301, № 60328 пассивные, счета № 60302, № 60329 активные. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

По кредиту счетов № 60301, № 60328 отражаются суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету налога на прибыль, по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, по учету налога на добавленную стоимость, полученного, и по учету расчетов по выплатам для негосударственных пенсионных фондов.

По дебету счетов № 60301, № 60328 отражаются:

суммы уплаченных некредитной финансовой организацией налогов и сборов в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.

По дебету счетов № 60302, № 60329 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счетов № 60302, № 60329 отражаются:

суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;

суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обычаем делового оборота.

Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:

Дебет счета № 60301 (№ 60328) - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;

Кредит счета № 60302 (№ 60329) - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).

Перевод денежных средств в уплату налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков их уплаты.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Счет № 60303	«Расчеты по средствам отчислений от страховых премий»

6.6. Назначение счета - учет расчетов по средствам отчислений от страховых премий, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правилами и стандартами профессиональных объединений, союзов, ассоциаций страховщиков, к полномочиям которых относится аккумулирование производимых страховщиками отчислений от страховых премий в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - аккумулирующий орган), в том числе с профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, и профессиональным объединением страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев опасных объектов за причинение вреда в результате аварии на опасных объектах. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся к перечислению в аккумулирующий орган отчислений от страховых премий в корреспонденции со счетом № 71430 «Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни».

По дебету счета отражается перечисление средств отчислений от страховых премий в аккумулирующий орган в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 60305	"Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам"
N 60306	"Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам"

6.7. Назначение счетов - учет обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам. Счет № 60305 пассивный, счет № 60306 активный.

По кредиту счета № 60305 отражаются:

суммы вознаграждений работникам, начисленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также локальными нормативными актами и иными внутренними документами некредитной финансовой организации, трудовыми и (или) коллективными договорами, а также со сложившейся практикой деятельности некредитной финансовой организации по выплате вознаграждений работникам, подтвержденной документально, в корреспонденции со счетами по учету расходов;

увеличение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету расходов;

суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом № 60336;

суммы переплат (излишних начислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60305 отражаются:

суммы удержанных налогов, прочих удержаний в корреспонденции с соответствующими счетами, а также суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

уменьшение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету доходов;

суммы излишних начислений при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств, если по каким-либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60306 отражаются:

суммы авансов, выплаченных в счет отдельных трудовых либо иных договоров в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;

суммы переплат, выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета № 60306 отражаются:

суммы переплат при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

суммы, возмещенные работниками, третьими лицами (по суммам в пользу работников) либо лицами, не являющимися работниками некредитной финансовой организации, которые выполнили работу по трудовым, а также иным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией требований, если по каким-либо причинам не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору). В случаях, когда получение информации по видам вознаграждений по каждому работнику не представляется возможным, допускается ведение аналитического учета только по видам выплат таких вознаграждений работникам (например, премии, в том числе премии (вознаграждения) по итогам работы за год). При наступлении срока исполнения обязательств по выплате вознаграждений работникам аналитический учет вознаграждений должен быть организован по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору).

Счета: N 60307	"Расчеты с работниками по подотчетным суммам"
N 60308	"Расчеты с работниками по подотчетным суммам"

6.8. Назначение счетов - учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет № 60307 пассивный, счет № 60308 активный.

По дебету счета № 60308 отражаются:

суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы денежных средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне некредитной финансовой организации, в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками некредитной финансовой организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета № 60308 отражаются:

на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету запасов, по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по учету кассы;

погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется по каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику некредитной финансовой организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей.

Счета: N 60309	"Налог на добавленную стоимость, полученный"
N 60310	"Налог на добавленную стоимость, уплаченный"

6.9. Назначение счетов - учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного некредитной финансовой организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой некредитной финансовой организации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счет № 60309 пассивный, счет № 60310 активный.

По кредиту счета № 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, со счетом по учету кассы и с другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По дебету счета № 60309 отражаются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60310;

суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета № 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, счетом по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По кредиту счета № 60310 отражаются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом № 60309;

суммы, относимые на расходы;

суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Счета: № 60311	«Расчеты с поставщиками, подрядчиками»
№ 60312	«Расчеты с поставщиками, подрядчиками»
№ 60313	«Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»
№ 60314	«Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»
№ 60331	«Расчеты с покупателями и клиентами»
№ 60332	«Расчеты с покупателями и клиентами»

6.10. Назначение счетов - учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета № 60311, № 60313 и № 60331 пассивные, счета № 60312, № 60314 и 60332 активные.

По кредиту счетов № 60311 и № 60313 отражается подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, по учету капитальных вложений.

По дебету счетов № 60311 и № 60313 отражаются суммы переводов денежных средств поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг.

По кредиту счета № 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

По дебету счета № 2 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счетов № 60312 и № 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

По дебету счета № 2 60312 отражается выплата вознаграждения агенту по накладным расходам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов № 60312 и № 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетами по учету имущества и других ценностей, по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету капитальных вложений.

По кредиту счета № 60312 отражаются прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров (понесенные накладные расходы) за отчетный период в корреспонденции со счетом № 71302 «Расходы по страхованию по договорам НПО».

По дебету счета № 60332 отражается дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.

По кредиту счета № 60332 списываются суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику).

Счет № 60315	«Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам»

6.11. Назначение счета - учет сумм, выплаченных некредитной финансовой организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств некредитной финансовой организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с расчетными счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.

Счета: N 60320	"Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками"
N 60330	"Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками"

6.12. Назначение счетов - учет расчетов с акционерами, участниками и пайщиками некредитной финансовой организации по дивидендам, а также учет кредиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам в уставный и добавочный капитал (совокупный вклад). Счет № 60320 пассивный, счет № 60330 активный.

По кредиту счета № 60320 отражаются:

суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

суммы кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами учета капитала.

По дебету счета № 60320 отражаются:

суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;

суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;

суммы дивидендов, не востребованных акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли;

суммы погашения кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

По дебету счета № 60330 отражаются суммы дебиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам (вкладам) в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету капитала.

По кредиту счета № 60330 отражаются суммы погашения дебиторской задолженности по взносам акционеров, участников, пайщиков в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому акционеру, участнику, пайщику.

Счета: N 60322	"Расчеты с прочими кредиторами"
N 60323	"Расчеты с прочими дебиторами"

6.13. Назначение счетов - учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям некредитной финансовой организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете № 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах некредитных финансовых организаций, если виновные лица не установлены. Счет № 60322 пассивный, счет № 60323 активный.

По кредиту счета № 60322 отражаются суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета № 60322 отражаются суммы переводов денежных средств в погашение долга, в том числе погашение долга негосударственных пенсионных фондов по взносам перед государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету № 60323.

Аналитический учет ведется по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

Счет № 60324	«Резервы под обесценение»

6.14. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций. Счет пассивный.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 60333	"Расчеты по договорам администрирования договоров НПО"
N 60334	"Расчеты по договорам администрирования НПО"

6.15. Назначение счетов - учет расходов, подлежащих оплате сторонним организациям и связанных с ведением счетов НПО, сопровождением договоров, программно-техническими услугами, актуарными и другими услугами, связанными с обслуживанием договоров. Счет № 60333 пассивный, счет № 60334 активный.

По дебету счетов отражаются суммы авансов и оплаты услуг в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

По кредиту счетов отражаются расходы, подлежащие оплате сторонним организациям и связанные с ведением счетов НПО, сопровождением договоров, программно-техническими услугами, актуарными и другими услугами, связанными с обслуживанием договоров, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 60335	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
№ 60336	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

6.16. Назначение счетов - учет расчетов по страховым взносам с Пенсионным фондом Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фондом социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. Счет № 60335 пассивный, счет № 60336 активный.

По кредиту счета № 60335 отражаются:

суммы начисленных платежей, включая пени, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетом по учету расходов или счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам;

увеличение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету расходов;

суммы удержанных дополнительных страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, подлежащие перечислению в соответствующий фонд, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60335 отражаются:

суммы платежей, перечисленные в соответствующие фонды, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

уменьшение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету доходов;

суммы излишне уплаченных страховых взносов, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов, в корреспонденции со счетом № 60336.

По дебету счета № 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.

По кредиту счета № 60336 отражаются:

суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом № 60335;

суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом № 60335.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Счет № 60345	«Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды»

6.17. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом № 71701.

По кредиту счета отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом № 71702.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 60347	«Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»

6.18. Назначение счета - учет причитающихся некредитной финансовой организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении, в корреспонденции со счетами по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами. По кредиту счета отражаются начисленные суммы:

в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами (на сумму удержания);

при получении - в корреспонденции с расчетными счетами.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 60349	«Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам»
№ 60350	«Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам»

6.19. Назначение счетов - учет обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода. Счет № 60349 пассивный, счет № 60350 активный.

По кредиту счета № 60349 отражаются суммы:

обязательств по факту выполнения в отчетном периоде работниками трудовых функций, обеспечивающих право получения вознаграждений в будущем, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетами по учету увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету расходов;

процентного расхода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету расходов;

увеличения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения выше суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету расходов;

ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета № 60349 отражаются суммы:

платежей, перечисляемых некредитной финансовой организацией в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию, осуществляющие выплаты работникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности, в корреспонденции с расчетными счетами;

прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетами по учету кассы, с расчетными счетами;

корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету доходов;

процентного дохода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету доходов;

уменьшения обязательства, возникающего при его исполнении (если сумма исполнения ниже суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету доходов;

ранее признанных некредитной финансовой организацией требований по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

Счет № 60350 используется при отражении требования, если справедливая стоимость активов, сформированных за счет сумм, ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию и предназначенных для выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, превышает сумму признанных некредитной финансовой организацией обязательств.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией, медицинской организацией.

Основные средства

Счет № 604	Счет № 604

6.20. Назначение счета - учет наличия и движения основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, а также амортизации основных средств. На этом же счете учитываются земельные участки и иные объекты природопользования. Счета № 60401, № 60404, № 60415 активные. Счет № 60414 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, амортизации основных средств определяется в соответствии с Положением Банка России от 22 сентября 2015 года № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года № 39335, 21 декабря 2016 года № 44851, 3 декабря 2018 года № 52844(далее - Положение Банка России № 492-П), и настоящим Положением.

Аренда

Счет № 608	«Аренда»

6.21. Назначение счета - учет арендатором операций, связанных с получением имущества по договорам аренды.

На счетах второго порядка учитываются:

на счете № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» - активы в форме права пользования. Счет активный;

на счете № 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» - начисление амортизации по активам в форме права пользования. Счет пассивный;

на счете № 60806 «Арендные обязательства» - обязательства арендатора по договору аренды. Счет пассивный;

на счете № 60807 «Вложения в приобретение активов в форме права пользования» - вложения арендатора в активы в форме права пользования по договору аренды. Счет активный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по договорам аренды осуществляется в соответствии с главой 2 Положения Банка России № 2 635-П.

Аналитический учет по счету № 60804 ведется в разрезе договоров аренды, отдельных активов. Аналитический учет по счету № 60805 ведется в разрезе договоров аренды и отдельных активов, учитываемых на счете по учету активов в форме права пользования. Аналитический учет по счетам № 60806, № 60807 ведется в разрезе договоров аренды.

На счетах также учитываются:

на счете № 60804 - имущество, полученное в финансовую аренду;

на счете № 60805 - начисленная арендатором амортизация основных средств, полученных по договору финансовой аренды;

на счете № 60806 - обязательства арендатора по договору финансовой аренды в соответствии с главой 13 Положения Банка России № 612-П.

Нематериальные активы

Счет № 609	«Нематериальные активы»

6.22. Назначение счета - учет наличия и движения нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета № 60901, № 60905 и № 60906 активные, счет № 60903 пассивный.

Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов определяется в соответствии с Положением Банка России № 492-П и настоящим Положением.

Запасы

Счет № 610	«Запасы»

6.23. Назначение счета - учет наличия и движения запасов по их видам (целевому назначению), в том числе товарно-материальных ценностей, и учет стоимости незавершенного производства. Счет активный.

Порядок бухгалтерского учета запасов осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 492-П и настоящим Положением.

Средства труда и предметы труда, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено

Счет № 611	«Получение имущества и (или) его годных остатков»
Счет № 61101	«Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество»

6.24. Назначение счета - учет имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено. Счет № 61101 активный.

Порядок бухгалтерского учета имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 492-П и настоящим Положением.

Выбытие и реализация

Счет № 612	«Выбытие и реализация»

6.25. Назначение счета - учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации услуг и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, по счетам без указания признака счета остатков быть не должно.

Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные

Счета: N 613	"Авансы (предоплаты) полученные"
N 614	"Авансы (предоплаты) уплаченные"

6.26. Назначение счетов - учет наличия и движения сумм, полученных (уплаченных) авансов (предоплат), которые подлежат отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах. Счет № 61304, предназначенный для учета полученных авансов (предоплат), пассивный, счет № 61403, предназначенный для учета уплаченных авансов (предоплат), активный.

По кредиту счета № 61304 отражаются суммы полученных авансов (предоплат) за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления.

По дебету счета № 61403 отражаются суммы уплаченных авансов (предоплат) за абонентскую плату, суммы уплаченных авансом страховых взносов, суммы предоплаты, уплаченные за информационноконсультационные услуги, сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания, и другие аналогичные платежи.

При отнесении сумм на счета по учету полученных или уплаченных авансов (предоплат) отчетным периодом является календарный год.

Суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат) относятся на счета по учету соответствующих доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Некредитная финансовая организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой некредитной финансовой организации, суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат), приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету соответствующих доходов и расходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

Счет № 615	«Резервы - оценочные обязательства некредитного характера»
Счет № 61501	«Резервы - оценочные обязательства некредитного характера»

6.30. Назначение счета - учет сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера, создаваемых в соответствии с Положением Банка России от 3 декабря 2015 года № 508-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 января 2016 года № 40550, 21 декабря 2016 года № 44855, 3 декабря 2018 года № 52844 (далее - Положение Банка России № 508-П), учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемых резервов - оценочных обязательств некредитного характера, а также суммы доначисленных резервов - оценочных обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счета списываются суммы резервов - оценочных обязательств некредитного характера:

при восстановлении или корректировке резервов - оценочных обязательств некредитного характера в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств некредитного характера - в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому резерву - оценочному обязательству некредитного характера и по каждому объекту основных средств.

Счет № 61502	«Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений»

6.31. Назначение счета - учет сумм резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждения управляющей компании для акционерных инвестиционных фондов, создаваемого в соответствии с Положением Банка России № 508-П, учетной политикой и профессиональным суждением акционерного инвестиционного фонда. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы создаваемого резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждений, а также суммы доначисления резерва вознаграждений в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета списываются суммы резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждений:

при восстановлении или корректировке резерва в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности;

в случае полного или частичного признания обязательств по выплате вознаграждений - в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: № 61503	«Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям»
№ 61504	«Резервы - оценочные обязательства по судебным искам»

6.32. Назначение счетов - учет сумм резерва - оценочного обязательства по налоговым претензиям и судебным искам, создаваемого в соответствии с Положением Банка России № 2 508-П, учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы создаваемых резервов - оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам, а также суммы доначисления указанных резервов в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счетов списываются суммы резервов - оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам:

при восстановлении или корректировке резервов в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств по налоговым претензиям и судебным искам - в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Вспомогательные счета

Счет № 616	«Вспомогательные счета»
Счет № 61601	«Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам»
Счет № 61603	«Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств»

6.33. Назначение счета - учет выбытия производных финансовых инструментов, промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам и выведения результатов этих операций, досрочного выкупа (погашения) выпущенных облигаций и векселей.

Операции, связанные с выбытием производных финансовых инструментов и проведением промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с Положением Банка России № 488-П.

Операции, связанные с досрочным выкупом (погашением) выпущенных облигаций и векселей, отражаются в соответствии с Положением Банка России № 501-П.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

Счет № 617	«Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы»
Счета: № 61701	«Отложенное налоговое обязательство»
№ 61702	«Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам»
№ 61703	«Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам»

6.34. Назначение счетов - учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Счет № 61701 пассивный, счета № 61702 и № 61703 активные.

По кредиту счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По кредиту счета № 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль» или № 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль».

По дебету счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах до завершения периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

По кредиту счета № 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении величины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а также при завершении периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами № 71902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 71903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль», № 72902 «Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль» или № 72903 «Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль».

Инвестиционное имущество

Счет № 619	«Инвестиционное имущество»

6.35. Назначение счета - учет наличия и движения недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Счета № 61901 - № 61908, № 61911 активные, счета № 61909 и № 61910 пассивные.

Порядок бухгалтерского учета недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения определяется в соответствии с Положением Банка России № 492-П и настоящим Положением.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

Счет № 620	«Долгосрочные активы, предназначенные для продажи»

6.36. Назначение счета - учет наличия и движения долгосрочных активов, предназначенных для продажи. Счета № 62001, № 62003 активные.

Порядок бухгалтерского учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи, определяется в соответствии с Положением Банка России № 492-П и настоящим Положением.

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Счет № 621	«Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено»

6.37. Назначение счета - учет наличия и движения средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Счета № 62101 и № 62102 активные.

Порядок бухгалтерского учета средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, определяется в соответствии с Положением Банка России № 492-П и настоящим Положением.

Паевой фонд

Счет № 622	«Паевой фонд»

6.38. Назначение счета - учет средств паевого фонда некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, сформированного из паевых взносов пайщиков и начислений на паевые взносы, присоединенных к внесенным паевым взносам в порядке, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Счет пассивный.

Счета: № 62201	«Обязательные паевые взносы» № 62202 «Добровольные паевые взносы»

6.39. Назначение счетов - учет паевых взносов некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета № 62201 и № 62202 пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы поступлений паевых взносов пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов отражаются суммы уменьшения паевых взносов при возврате средств пайщикам некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 62203	"Начисления на обязательные паевые взносы"
N 62204	"Начисления на добровольные паевые взносы"

6.40. Назначение счетов - учет сумм начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в порядке, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета № 62203 и 62204 пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов отражается уменьшение сумм начислений на паевые взносы при возврате средств пайщику некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в составе общей суммы паенакопления в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Раздел 7. Финансовые результаты

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет № 708	«Прибыль (убыток) прошлого года»
Счета: № 70801	«Прибыль прошлого года»
№ 70802	«Убыток прошлого года»

7.1. Назначение счетов - учет прибыли (счет № 70801) или убытка (счет № 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет № 70801 пассивный, счет № 70802 активный.

Счет № 710	«Процентные доходы»
Счета: № 71001	«Процентные доходы»
№ 71002	«Комиссионные доходы»
№ 71003	«Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы»
№ 71004	«Премии, уменьшающие процентные доходы»
№ 71005	«Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»
№ 71006	«Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»

7.2. Назначение счетов - учет процентных доходов, комиссионных доходов, комиссионых расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы, премий, уменьшающих процентные доходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости. Счета № 71001, № 71002, № 71005 пассивные, счета № 71003, № 71004, № 71006 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 711	«Процентные расходы»
Счета: № 71101	«Процентные расходы»
№ 71102	«Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы»
№ 71103	«Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»
№ 71104	«Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования»

7.3. Назначение счетов - учет процентных расходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, увеличивающих процентные расходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные расходы при расчете амортизированной стоимости. Счета № 71101, № 71102, № 71103 активные, счет № 71104 пассивный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 712	«Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход»
Счета: № 71201	«Доходы от восстановления резервов под обесценение»
№ 71202	«Расходы по формированию резервов под обесценение»

7.4. Назначение счетов - учет доходов от восстановления (счет № 71201) и расходов по формированию (счет № 71202) резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход. Счет № 71201 пассивный, счет № 71202 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 713	«Доходы и расходы по договорам НПО»

7.5. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по пенсионной деятельности в соответствии с требованиями Положения Банка России от года № -П. Счета № 71301, № 71303, № 71306, № 71307 пассивные. Счета № 71302, № 71304, № 71305, № 71308 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года. Для учета доходов и расходов по пенсионной деятельности выделены отдельные счета второго порядка.

Счет № 71301	«Выручка по страхованию по договорам НПО»

7.6. Назначение счета - учет выручки по страхованию по договорам НПО.

По кредиту счета отражаются:

перенос маржи в состав доходов, в корреспонденции со счетами № 38002, № 38202, № 39002, № 39202;

перенос корректировки денежного потока в состав доходов в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404;

изменения денежного потока, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом № 38404 «Корректировка РППО по договорам НПО»;

доход от рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами № 38003, № 38203, № 38403, № 39003, № 39203;

списание аквизиционных потоков за отчетный период в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204;

уменьшение пенсионных обязательств на сумму возникших страховых убытков в корреспонденции со счетами № 38001, № 38201, № 38401;

прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров и отнесены на выручку (понесенные накладные расходы) за отчетный период в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204;

положительный результат размещения пенсионных резервов в составе собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета отражаются:

перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности;

увеличение РППО на сумму возврата пенсионной выплаты в корреспонденции со счетами № 38001, № 38201, № 38401;

увеличение пенсионных обязательств по оставшейся части страхового покрытия на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетами № 38001, № 38201, № 38401.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 71302	«Расходы по страхованию по договорам НПО»

7.7. Назначение счета - учет расходов по страхованию по договорам НПО.

По дебету счета отражаются:

списание аквизиционных потоков за период в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204;

увеличение обязательств по возникшим страховых убыткам в корреспонденции со счетами № 38101, № 38301, № 38501;

прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров и отнесены на выручку (понесенные накладные расходы) за отчетный период в корреспонденции со счетом № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками»;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетами № 38101, № 38301, № 38501, № 39101, № 39301;

корректировка денежных потоков в составе доходов в корреспонденции со счетом № 38404 «Корректировка РППО по договорам НПО».

По кредиту счета отражаются:

уменьшение обязательств по возникшим страховых убыткам в корреспонденции со счетами № 38101, № 38301, № 38501;

уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетами № 38101, № 38301, № 38501.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 71303	«Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО»

7.8. Назначение счета - учет финансовых доходов по страхованию по договорам НПО.

По кредиту счета отражаются:

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204;

уменьшение РППО по договорам НПО по результатам распределения отрицательного размещения пенсионных резервов в корреспонденции со счетами № 38001, № 38201, № 39001, № 39201;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами № 38001, № 38201, № 38401, № 39001, № 39201;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204;

прочие финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204.

По дебету счета № 71303 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 71304	«Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО»

7.9. Назначение счета - учет финансовых расходов по страхованию по договорам НПО.

По дебету счета отражаются:

положительный результат размещения пенсионных резервов, направляемых в РППО, в корреспонденции со счетами № 38001, № 38201, № 38401, № 39001, № 39201;

направление части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва в корреспонденции со счетом № 39401 «Страховой резерв по договорам НПО»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетами № 38101, № 38301, № 38501, № 39101, № 39301;

отражение дохода от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204;

положительный результат размещения пенсионных резервов в состав маржи и в состав собственных средства в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами № 38001, № 38201, № 38401, № 39001, № 39201;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях, в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204;

направление положительного результата размещения пенсионных резервов в состав маржи в корреспонденции со счетом по учету внутрихозяйственных расчетов;

прочие финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетами № 38004, № 38204, № 38404, № 39004, № 39204.

По кредиту счета отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71305	"Убыток по обременительным договорам НПО"
N 71306	"Восстановление (уменьшение) убытка по договорам НПО"

7.10. Назначение счетов - учет убытков по договорам НПО.

По дебету счета № 71305 отражаются:

признание убытков по договорам НПО в корреспонденции со счетом № 38402 «Обязательства по договорам НПО»;

направление части положительного результата размещения пенсионных резервов на компонент убытка в корреспонденции со счетом № 38402 «Обязательства по договорам НПО»;

корректировка убытка на сумму изменений, применимых к услугам будущего периода, в корреспонденции со счетом № 38402 «Обязательства по договорам НПО».

По кредиту счета № 71305 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

По кредиту счета № 71306 отражается восстановление убытка по обременительным договорам в части рисковой поправки и денежного потока в корреспонденции со счетом № 38402 «Обязательства по договорам НПО».

По дебету счета № 71306 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71307	"Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО"
N 71308	"Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО"

7.11. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по договорам НПО.

По кредиту счета № 71307 отражаются:

корректировка страхового резерва на сумму пополнения страхового резерва в корреспонденции со счетом № 39402 «Корректировка страхового резерва по договорам НПО»;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом № 48311 «Резервы под обесценение»

По дебету счета № 71307 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

По дебету счета № 71308 отражаются:

корректировка страхового резерва на сумму использования страхового резерва в корреспонденции со счетом № 39402 «Корректировка страхового резерва по договорам НПО»;

суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом № 48311 «Резервы под обесценение».

По кредиту счета № 71308 отражается перенос остатка на аналогичные счета второго порядка счета № 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 714	«Доходы и расходы по страховой деятельности»

7.12. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования жизни.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Доходы и расходы по договорам страхования жизни

Счета: № 71401	«Выручка по договорам страхования жизни»
№ 71403	«Расходы по договорам страхования жизни»
№ 71404	«Уменьшение расходов по договорам страхования жизни»
№ 71405	«Финансовые доходы по договорам страхования жизни»
№ 71406	«Финансовые расходы по договорам страхования жизни»
№ 71407	«Убытки по договорам страхования жизни»
№ 71408	«Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования жизни»
№ 71409	«Прочие доходы по страхованию жизни»
№ 71410	«Прочие расходы по страхованию жизни»

7.13. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования жизни. Счета № 71401, № 71404, № 71405, № 71408, № 71409 пассивные. Счета № 71403, № 71406, № 71407, № 71410 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

По кредиту счета № 71401 отражаются:

результат изменения маржи по договорным услугам в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги», № 32501 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

результат применения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами № 32105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»; № 32305 «Рисковая поправка на нефинансовый риск», № 32505 «Рисковая поправка на нефинансовый риск, № 32705 «Рисковая поправка на нефинансовый риск», № 32905 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

результат изменения денежных потоков по исполнению договора в части расходов по страховым услугам текущего периода в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению»; № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

корректировка денежных потоков по исполнению договора на покрытие аквизиционных потоков, распределенных на отчетный период, в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения денежного потока по исполнению, в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению»;

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги при применении подхода на основе переменного вознаграждения за период в корреспонденции со счетом № 32701 «Маржа за предусмотренные договором услуги», № 32901 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения компонента убытка в корреспонденции со счетом № 32301 «Компонент убытка».

По дебету счета № 71401 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71403 отражаются:

понесенные аквизиционные потоки по договорам страхования жизни, применимые к услугам отчетного периода в корреспонденции со счетами № 32104 «Денежные потоки по исполнению», № 32304 «Денежные потоки по исполнению», № 32504 «Денежные потоки по исполнению», № 32704 «Денежные потоки по исполнению», № 32904 «Денежные потоки по исполнению»;

прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров (понесенные накладные расходы) в корреспонденции со счетом № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

результат оказания страховых услуг (в том числе по инвестиционной составляющей, тантьеме) в отчетном периоде в корреспонденции со счетами № 32202 «Денежные потоки по исполнению», № 32402 «Денежные потоки по исполнению», № 32602 «Денежные потоки по исполнению»;

расходы от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетами № 32202 «Денежные потоки по исполнению», № 32402 «Денежные потоки по исполнению», № 32602 «Денежные потоки по исполнению», № 32802 «Денежные потоки по исполнению», № 33002 «Денежные потоки по исполнению»;

начисление к выплате гарантии по страховым событиям (за счет средств страховщика) в корреспонденции со счетами № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

списание по судебным решениям в корреспонденции со счетом № 48030 «Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования»;

соотнесение инкассо с договором страхования жизни в корреспонденции со счетом № 48028 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования».

По кредиту счета № 71403 отражается:

доход по суброгациям и регрессным требованиям со счетом № 48025 «Расчеты по суброгации и регрессным требованиям».

По кредиту счета № 71404 отражается:

восстановление списаний по судебным решениям в корреспонденции со счетом № 48030 «Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования».

По дебету счета № 71404 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71405 отражается:

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

отражение курсовой разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

прочие финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

начисление депо сумм в корреспонденции со счетом № 48007 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 71405 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71406 отражаются:

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетами № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги», № 32501 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

прочие финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами № 32103 «Денежные потоки по исполнению», № 32303 «Денежные потоки по исполнению», № 32503 «Денежные потоки по исполнению», № 32703 «Денежные потоки по исполнению», № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

увеличение страховых обязательств для отражения влияния полученного инвестиционного дохода по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом № 32903 «Денежные потоки по исполнению»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег со счетами № 32202 «Денежные потоки по исполнению», № 32402 «Денежные потоки по исполнению», № 32602 «Денежные потоки по исполнению», № 32802 «Денежные потоки по исполнению», № 33002 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 71406 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71407 отражается:

признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров в корреспонденции со счетом № 32303 «Денежные потоки по исполнению»;

признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров в корреспонденции со счетами № 32101 «Маржа за предусмотренные договором услуги», № 32501 «Маржа за предусмотренные договором услуги».

По кредиту счета № 71407 отражается восстановление компонента убытка в связи с прекращением признания обременительного договора в корреспонденции со счетом № 32301 «Компонент убытка».

По кредиту счета № 71408 отражается восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования жизни на сумму корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом № 32301 «Компонент убытка».

По дебету счета № 71408 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71409 отражается:

списание дополнительных страховых резервов в корреспонденции со счетом № 333 Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования жизни».

По дебету счета № 71409 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71410 отражается начисление дополнительных страховых резервов в корреспонденции со счетом № 333 «Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования жизни».

По кредиту счета № 71410 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Доходы и расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни

Счета: № 71411	«Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования жизни»
№ 71412	«Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни»
№ 71413	«Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»
№ 71414	«Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»
№ 71416	«Доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»

7.14. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования жизни. Счет № 71412, № 71414 активные. Счета № 71411, № 71413, № 71416 пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

По кредиту счета № 71411 отражается начисление компенсации страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом № 48012 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По дебету счета № 71411 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71412 отражаются:

изменения, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетами № 33101 «Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)», № 33105 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

изменения денежных потоков отчетного периода для компенсации убытков, возникших в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом № 33103 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 71412 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71413 отражаются:

финансовые доходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 33101 «Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)»;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом № 33103 «Денежные потоки по исполнению»;

изменение в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 33104 «Денежные потоки по исполнению»;

отражение курсовой разницы по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 33104 «Денежные потоки по исполнению»;

прочие финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом № 33104 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 71413 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета № 71414 отражаются:

прочие финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом № 33104 «Денежные потоки по исполнению»;

расходы от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом № 33202 «Денежные потоки по исполнению»;

процентные расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 33202 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 33102 «Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)»;

суммы начисленных процентов на депо сумм в корреспонденции со счетом № 48012 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни».

По кредиту счета № 71414 отражается перенос остатков на аналогичные счета второго порядка счета № 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета № 71416 отражаются финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 33102 «Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)».

Счета: № 71417	«Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»
№ 71418	«Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни»

7.15. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования жизни. Счет № 71417 пассивный. Счет № 71418 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Доходы и расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Счета: № 71421	«Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 71423	«Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 71424	«Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 71425	«Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 71426	«Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 71427	«Убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 71428	«Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни»
№ 71429	«Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни»
№ 71430	«Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни»

7.16. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счета № 71421, № 71424, № 71425, № 71828, № 71429 пассивные. Счета № 71423, № 71426, № 71427, № 71430 активные.

По кредиту счета № 71421 отражаются:

корректировка денежных потоков на покрытие аквизиционных потоков в отчетном периоде в корреспонденции со счетами № 34003 «Денежные потоки по исполнению», № 34203 «Денежные потоки по исполнению»;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами № 34005 «Рисковая поправка на нефинансовый риск», № 34205 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

результат изменения маржи по договорным услугам в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом № 34001 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

расходы по страховым услугам за отчетный период в части страховой выплаты в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению»;

расходы по страховым услугам за отчетный период в части страховой выплаты, распределенные для высвобождения денежного потока, в корреспонденции со счетом № 34203 «Денежные потоки по исполнению»;

выручка от распределения признанных страховых премий по договору, отнесенных к отчетному периоду, в корреспонденции со счетом № 34401 «Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии»;

отражение прочих расходов, связанных с выполнением договора страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетом № 34003 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 71423 отражаются:

понесенные аквизиционные потоки за период в корреспонденции со счетами № 34004 «Денежные потоки по исполнению», № 34204 «Денежные потоки по исполнению»;

результат от оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетами № 34102 «Денежные потоки по исполнению», № 34302 «Корректировка компонента убытка»;

изменение величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 34102 «Денежные потоки по исполнению», № 34302 «Корректировка компонента убытка», № 34501 «Денежные потоки по исполнению»;

аквизиционные потоки (комиссионное вознаграждение страховому агенту) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом № 2 48022 «Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению»;

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом № 34501 «Денежные потоки по исполнению»;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом № 34503 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

увеличение страховых выплат в корреспонденции со счетом № 34501 «Денежные потоки по исполнению»;

страховая выплата на основании представленного страховщиком потерпевшего требования о оплате возмещенного вреда в корреспонденции со счетом № 34102 «Денежные потоки по исполнению»;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030 «Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования»;

соотнесение с договором страхования в части страховой выплаты в корреспонденции со счетами № 48028 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования», № 48029 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»;

отнесение страховой выплаты на финансовый результат на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;

расход в виде тантьемы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование в корреспонденции со счетом № 34702 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 71424 отражаются:

уменьшение расходов страховщика потерпевшего на конец отчетного периода по завершенным расчетам в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;

доходы от восстановления списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом № 48030 «Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования»;

доходы, подлежащие возмещению страховщиком потерпевшего по прямому возмещению убытков в части списаний по инкассо, в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда», № 47433 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда», № 47434 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего», № 47435 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего»;

признание расхода, не подлежащего возмещению страховщиком причинителя вреда по прямому возмещению убытков, в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда», № 47433 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;

отнесение на финансовый результат поступлений по суброгационным и регрессным требованиям в корреспонденции со счетом № 48025 «Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям».

По кредиту счета № 71425 отражаются:

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетами № 34004 «Денежные потоки по исполнению», № 34204 «Денежные потоки по исполнению», № 34401 «Упрощенная оценка обязательств на основе распределения премии»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами № 34004 «Денежные потоки по исполнению», № 34204 «Денежные потоки по исполнению», № 34401 «Упрощенная оценка обязательств на основе распределения премии»;

начисление процентов на депо премий и на депо убытков в корреспонденции со счетом № 48003 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 48004 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 48009 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни», № 48010 «Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

По дебету счета № 71426 отражаются:

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетами № 34003 «Денежные потоки по исполнению», № 34203 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 34001 «Маржа за предусмотренные договором услуги»;

расход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетами № 34003 «Денежные потоки по исполнению», № 34203 «Денежные потоки по исполнению», № 34401 «Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами № 34003 «Денежные потоки по исполнению», № 34203 «Денежные потоки по исполнению», № 34401 «Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 2 34102 «Денежные потоки по исполнению», № 34302 «Денежные потоки по исполнению», № 34501 «Денежные потоки по исполнению»;

По дебету счета № 71427 отражаются:

признание убытка в отношении чистого оттока средств по группе обременительных договоров в корреспонденции со счетом № 34001 «Маржа за предусмотренные договором услуги», № 34203 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 71428 отражаются:

восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни на сумму корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом № 34201 «Компонент убытка»;

расходы по страховым услугам за отчетный период в части страховой выплаты, распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом № 34201 «Компонент убытка»;

восстановление компонента убытка в связи с прекращением признания обременительного договора корреспонденции со счетом № 34201 «Компонент убытка».

По кредиту счета № 71429 отражаются:

корректировки дополнительных страховых резервов, сформированных в соответствии с регуляторными требованиями, в корреспонденции со счетом № 34802 «Корректировка дополнительных резервов, сформированных по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

корректировка стабилизационного резерва по договорам страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетом № 34804 «Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

доходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»;

доходы, полученные под расходы на ведение дела страховыми медицинскими организациями, в корреспонденции со счетами № 48201 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию», № 48202 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию»;

доходы страховой медицинской организации от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетами № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

доход от выполнения условий финансового обеспечения обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами № 48201 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию», № 48202 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию»;

доход от экономии годового объема средств в корреспонденции со счетами № 48201 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию», № 48202 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию»;

доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи в корреспонденции со счетом № 48203 «Фонд оплаты медицинских услуг»;

восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом № 48207 «Резервы под обесценение»;

дебетовое сальдо по завершенным расчетам на конец отчетного периода у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетом № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда», № 47433 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда».

По дебету счета № 71430 отражаются:

дополнительные страховые резервы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, сформированные в соответствии с регуляторными требованиями в корреспонденции со счетом № 34801 «Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

стабилизационный резерв по договорам страхования иного, чем страхование жизни в корреспонденции со счетом № 34803 «Стабилизационный резерв по договорам страхования иного, чем страхование жизни»;

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»;

судебные расходы, списанные по инкассо и соотнесенные страховщиком с договором страхования, в корреспонденции со счетами № 48028 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования», № 48029 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) страховой медицинской организацией обязательств по договорам ОМС в корреспонденции со счетами № 2 48201 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию», № 48202 «Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию», пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи в корреспонденции со счетами № 48204 «Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию», № 48205 «Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию»;

создание резерва под обесценение дебиторской задолженности страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом № 48207 «Резервы под обесценение»;

списание кредитового сальдо по завершенным расчетам на конец отчетного периода у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами № 47432 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда», № 47433 «Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда»;

прочие денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров и отнесены на выручку (понесенные накладные расходы) за отчетный период в корреспонденции со счетами № 60311, № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Доходы и расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

Счета: № 71431	«Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»
№ 71432	«Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни»
№ 71433	«Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»
№ 71434	«Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»
№ 71436	«Доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»
№ 71437	«Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»
№ 71438	«Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»

7.17. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счета № 71431, № 71433, № 71436, № 71437 пассивные. Счета № 71432, № 71434, № 71438 активные.

По кредиту № 71431 отражаются:

начисление компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика в корреспонденции со счетами № 34701 «Денежные потоки по исполнению», № 48013 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни»;

начисление рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим, но не урегулированным в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом № 34703 «Рисковая поправка на нефинансовый риск».

По дебету счета № 71432 отражаются:

изменения рисковой поправки отчетного периода в корреспонденции со счетом № 34605 «Рисковая поправка на нефинансовый риск»;

изменения маржи по договорным услугам отчетного периода в корреспонденции со счетом № 34601 «Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)»;

изменения денежных потоков отчетного периода в корреспонденции со счетами № 34603 «Денежные потоки по исполнению;

изменение величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом № 34702 «Денежные потоки по исполнению».

По кредиту счета № 71433 отражаются:

финансовые доходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 34601«Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)»;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению»;

доход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 34603 «Денежные потоки по исполнению».

По дебету счета № 71434 отражаются:

расход от изменения в процентных ставках и других допущениях в корреспонденции со счетом № 34604 «Денежные потоки по исполнению»;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом № 34604 «Денежные потоки по исполнению»;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом № 34702 «Денежные потоки по исполнению»;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом № 34602 «Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)»;

начисленные проценты на депо премий и депо убытков в корреспонденции со счетами № 48013 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни», № 48014 «Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни».

По кредиту счета № 71436 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода в корреспонденции со счетом № 34602 «Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)».

По счетам № 71437, № 71438 отражается учет прочих доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 715	«Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами»
Счета: № 71501	«Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами»
№ 71502	«Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами»
№ 71503	«Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами»
№ 71504	«Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами»
№ 71505	«Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами»
№ 71506	«Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами»
№ 71507	«Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами»
№ 71508	«Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами»
№ 71509	«Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора»
№ 71510	«Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных финансовых инструментов, не отделяемых от основного договора»
№ 71511	«Доходы от операций с иностранной валютой»
№ 71512	«Расходы по операциям с иностранной валютой»
№ 71513	«Доходы от операций с драгоценными металлами»
№ 71514	«Расходы по операциям с драгоценными металлами»

7.18. Назначение счетов - учет доходов и расходов (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами, займами и прочими предоставленными средствами, приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, полученными кредитами, займами, а также с другими привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, включая встроенные производные инструменты, иностранной валютой и драгоценными металлами. Счета № 71501, № 71503, № 71505, № 71507, № 71509, № 71511, № 71513 пассивные. Счета № 71502, № 71504, № 71506, № 71508, № 71510, № 71512, № 71514 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 716	«Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг»
Счета: № 71601	«Комиссионные и аналогичные доходы»
№ 71602	«Доходы от оказания услуг»

7.19. Назначение счетов - учет комиссионных доходов и доходов от оказания услуг. Счета пассивные.

Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 717	«Доходы и расходы по другим операциям»
Счета: № 71701	«Доходы по другим операциям»
№ 71702	«Расходы по другим операциям»

7.20. Назначение счетов - учет доходов (счет № 71701) и расходов (счет № 71702) по другим операциям. Счет № 71701 пассивный, счет № 71702 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет № 718	«Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности»
Счета: № 71801	«Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности»
№ 71802	«Расходы, связанные с обеспечением деятельности»

7.21. Назначение счетов - учет доходов (счет № 71801) и расходов (счет № 71802), связанных с обеспечением деятельности. Счет № 71801 пассивный, счет № 71802 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета № 71802 отражаются:

начисление взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов» и иные расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов;

Счет № 719	«Налог на прибыль»
Счет № 71901	«Текущий налог на прибыль»

7.22. Назначение счета - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль.

Счет № 71902	«Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль»

7.23. Назначение счета - учет увеличения отложенного налога на прибыль. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

Счет № 71903	«Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль»

7.24. Назначение счета - учет уменьшения отложенного налога на прибыль. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

7.25. После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах № 710 «Процентные доходы», № 711 «Процентные расходы», № 712 «Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход», № 713 «Доходы и расходы по договорам НПО», № 714 «Доходы и расходы по страховой деятельности», № 715 «Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами», № 716 «Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг», № 717 «Доходы и расходы по другим операциям», № 718 «Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности», № 719 «Налог на прибыль», подлежат переносу на счета № 720 «Процентные доходы прошлого года», № 721 «Процентные расходы прошлого года», № 722 «Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года», № 723 «Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года», № 724 «Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года», № 725 «Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года», № 726 «Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года», № 727 «Доходы и расходы по другим операциям прошлого года», № 728 «Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года», № 729 «Налог на прибыль прошлого года».

Счета: № 720	«Процентные доходы прошлого года»
№ 721	«Процентные расходы прошлого года»
№ 722	«Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года»
№ 723	«Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года»
№ 724	«Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года»
№ 725	«Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года»
№ 726	«Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года»
№ 727	«Доходы и расходы по другим операциям прошлого года»
№ 728	«Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года»
№ 729	«Налог на прибыль прошлого года»

7.26. Назначение счетов - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные.

7.27. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе некредитной финансовой организации (головного офиса).

7.28. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах № 720 - № 729 быть не должно. Перенос остатков с указанных счетов на счет № 708 «Прибыль (убыток) прошлого года» осуществляются следующими бухгалтерскими записями.

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам № 720 - № 729.

Кредит счета № 70801 «Прибыль прошлого года»,

Дебет счета № 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам № 720 - № 729.

При наличии убытка:

Дебет счета № 70802 «Убыток прошлого года»

Кредит соответствующих счетов по учету расходов по счетам № 720 - № 729,

Дебет соответствующих счетов по учету доходов по счетам № 720 - № 729

Кредит счета № 70802 «Убыток прошлого года».

Глава Б. Счета доверительного управления

8. Доверительный управляющий отражает в главе Б активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, используя номера балансовых счетов главы А.

Глава В. Внебалансовые счета

9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998, при этом счета № 99998 и № 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные - со счетом № 99998.

Доверительный управляющий осуществляет учет на счетах настоящей главы при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Счет № 912	«Разные ценности и документы»

9.1. Назначение счета - учет ценностей и документов: товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (счет № 91202). Организации-покупатели учитывают на счете ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарноматериальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарноматериальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в платежных требованиях. Аналитический учет по счету ведется по организациям - владельцам, по видам, сортам и местам хранения;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет № 91203). Ценности и документы учитываются в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в платежных требованиях или в условной оценке 1 рубль за документ, если цена не указана. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценностей, документов, по каждому подотчетному лицу;

бланков (счет № 91207). Учету подлежат квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Аналитический учет ведется по видам документов. Заполненные бланки на этом счете не учитываются;

бланков строгой отчетности (счет № 91223). Учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Заполненные бланки на этом счете не учитываются;

Счета корреспондируют со счетом № 99999.

Приобретенные бланки отражаются по дебету счетов № 91207, № 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счетов № 91207, № 91223.

Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования

Счет № 913	«Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства»

9.2. Назначение счета - учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения по размещенным средствам, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Счета второго порядка пассивные.

По кредиту счетов № 91311, № 91312 и № 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата размещенных средств в корреспонденции со счетом № 99998.

В аналитическом учете открываются счета по каждому виду обеспечения и по каждому договору.

На счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете № 91314 осуществляется в соответствии с Положением Банка России № 494-П.

На счете № 91315 учитываются обязательства некредитной финансовой организации по выданным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств должником или самой некредитной финансовой организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная некредитной финансовой организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

По кредиту счета № 91318 «Условные обязательства некредитного характера» в корреспонденции со счетом № 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:

суммы, подлежащие уплате по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых некредитная финансовая организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к некредитной финансовой организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в некредитную финансовую организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности некредитной финансовой организации, закрытии подразделений некредитной финансовой организации или их перемещении в другой регион на основании произведенных некредитной финансовой организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками некредитной финансовой организации в связи с их предстоящим увольнением;

суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

Условное обязательство некредитного характера возникает у некредитной финансовой организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у некредитной финансовой организации обязательства на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых некредитной финансовой организацией.

Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются некредитной финансовой организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера на внебалансовых счетах по учету условных обязательств некредитного характера не отражаются.

По дебету счета № 91318 в корреспонденции со счетом № 99998 полностью списываются суммы условных обязательств некредитного характера при создании резерва - оценочного обязательства некредитного характера, а также суммы условных обязательств некредитного характера при прекращении их признания.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера.

Счет № 914	«Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»

9.3. Назначение счета - учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение денежных средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.

По дебету счетов № 91411, № 91412 и № 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом № 99999.

Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете № 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).

На счете № 91414 «Полученные гарантии и поручительства» осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных некредитной финансовой организацией в обеспечение размещенных средств.

По дебету счета № 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91414 отражаются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок аналитического учета на счетах № 91411 - № 91414 определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства).

На счете № 91416 учитываются кредитные линии, открытые некредитной финансовой организации, и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом № 99999.

Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета № 91416.

Списание сумм со счета № 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет по счету № 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Учет неиспользованных лимитов по получению некредитной финансовой организацией - заемщиком денежных средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» осуществляется на внебалансовом счете № 91417 «Неиспользованные лимиты по получению денежных средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

На счете № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета № 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета № 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок аналитического учета определяется в учетной политике некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования.

На счете № 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, ранее полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, и переданных контрагентам по другим операциям, совершаемым на возвратной основе.

По дебету счета № 91419 отражается балансовая стоимость ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражается балансовая стоимость указанных бумаг при проведении обратной операции в корреспонденции со счетом № 99999.

Счет N 915	"Арендные операции"
Счета: N 91501	"Основные средства, переданные в аренду"
N 91502	"Другое имущество, переданное в аренду"

9.4. Назначение счетов - учет основных средств (за исключением недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности) и другого имущества, , передаваемого в аренду. Счета активные.

По дебету счетов отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом № 99999.

По кредиту счетов отражается стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом № 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому предмету и по каждому договору аренды.

Счет № 91506	«Имущество, переданное в финансовую аренду»

9.5. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - арендодателе базового актива, переданного в финансовую аренду. Счет активный.

По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость базового актива при передаче его в финансовую аренду в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счета стоимость базового актива списывается в корреспонденции со счетом № 99999:

при передаче в собственность арендатору;

при возврате базового актива арендатором в случаях, установленных договором аренды.

Счета: N 91507	"Основные средства, полученные по договорам аренды"
N 91508	"Другое имущество, полученное по договорам аренды"

9.6. Назначение счетов - учет объектов основных средств и другого имущества, полученных некредитной финансовой организацией - арендатором по договорам аренды. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, полученных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом № 99998.

Порядок ведения аналитического учета определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и другого имущества, полученному по договору аренды.

9.7. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством некредитной финансовой организации, при этом обеспечивается сохранность документов.

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Счет № 917	«Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»

9.8. Назначение счета - учет неполученных процентов по списанной из- за невозможности взыскания задолженности по займам и прочим размещенным средствам. Счета № 91702, № 91703 активные.

По дебету счетов № 91702, № 91703 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов № 91702, № 91703 отражаются суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошел срок исковой давности и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.

Счет № 918	«Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»

9.9. Назначение счета - учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по займам и прочим размещенным средствам, за счет резервов под обесценение, а также за счет других источников. Счета активные.

По дебету счетов № 91801, № 91804 отражаются суммы задолженности по займам и прочим размещенным средствам, списанные за счет резервов под обесценение, в корреспонденции со счетом № 99999.

По кредиту счетов № 91801, № 91804 отражаются суммы:

погашенные должником в корреспонденции со счетом № 99999; непогашенного долга по истечении срока исковой давности с момента списания в корреспонденции со счетом № 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

10. Счета главы Гпредназначены для учета требований и обязательств по: производным финансовым инструментам, определяемым в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 17, ст. 1918; 2001, № 33, ст. 3424; 2002, № 52, ст. 5141; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3225; 2005, № 11, ст. 900; № 25, ст. 2426; 2006, № 1, ст. 5; № 2, ст. 172; № 17, ст. 1780; № 31, ст. 3437; № 43, ст. 4412; 2007, № 1, ст. 45; № 18, ст. 2117; № 22, ст. 2563; № 41, ст. 4845; № 50, ст. 6247, 2008, № 52, ст. 6221; 2009, № 1, ст. 28; № 18, ст. 2154; № 23, ст. 2770; № 29, ст. 3642;№ 48, ст. 5731; № 52, ст. 6428; 2010, № 17, ст. 1988; № 31, ст. 4193; № 41, ст. 5193; 2011, № 7, ст. 905; № 23, ст. 3262; № 27, ст. 3880; № 29, ст. 4291; № 48, ст. 6728; № 49, ст. 7040; № 50, ст. 7357; 2012, № 25, ст. 3269; № 31, ст. 4334; № 53, ст. 7607; 2013, № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4043, ст. 4082, ст. 4084; № 51, ст. 6699; № 52, ст. 6985; 2014, № 30, ст. 4219; 2015, № 1, ст.13, № 14, ст. 2022; № 27, ст. 4001; № 29, ст. 4348, ст. 4349, ст. 4357) (далее - Федеральный закон «О рынке ценных бумаг»); договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество; договорам, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита;

прочим договорам (сделкам) купли-продажи финансовых активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

Требования и обязательства по перечисленным выше договорам, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента при ведении бухгалтерского учета по брокерской деятельности, на счетах настоящей главы не учитываются. Доверительный управляющий учитывает на счетах настоящей главы требования и обязательства по перечисленным выше договорам при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.

Требования и обязательства учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания или до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом).

На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, прочих базисных (базовых) активов, заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и по осуществлению расчетов исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по производным финансовым инструментам, предусматривающим либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре, в том числе путем зачета, а также ввиду невозможности исполнения в натуре (далее - товарные сделки). Товарные сделки отражаются на счетах по учету требований или обязательств по поставке прочих базисных (базовых) активов и обязательств или требований по уплате денежных средств (осуществлению расчетов).

На счетах настоящей главы также подлежат отражению требования и обязательства по производным финансовым инструментам, не предусматривающим обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары, по договорам, обязательства стороны или сторон которых зависят от официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг, цен на товары, величины процентных ставок, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, либо от наступления обстоятельств, свидетельствующих о неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств иным лицом или стороной, по договорам, предусматривающим обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары (далее - расчетные производные финансовые инструменты).

Требования и обязательства по иным расчетным производным финансовым инструментам на счетах настоящей главы не отражаются.

На счетах настоящей главы подлежат обязательному отражению как требования, так и обязательства по каждому договору (сделке).

Требования учитываются на активных счетах, обязательства - на пассивных. В бухгалтерском учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99997, пассивные - со счетом № 99996, при этом счета № 99997 и № 99996 ведутся только в рублях.

На дату заключения договора (сделки) требования или обязательства отражаются по официальному курсу, учетной цене на драгоценные металлы, рыночной цене (справедливой стоимости) либо по цене (курсу), определенной (определенному) договором (сделкой), если справедливая стоимость не может быть определена.

Требования и обязательства по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств, подверженные рискам, связанным с изменением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночной цены (справедливой стоимости), колебанием ставок, индексов или других переменных (далее - переменные), подлежат переоценке. При этом некредитные финансовые организации могут использовать для переоценки требований и обязательств по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств ожидаемые значения курса иностранной валюты, цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги, процентной ставки, индекса или другой переменной.

По опционному договору, который дает покупателю опциона определенное право, но не обязанность, купить базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене (далее - опцион типа «Call»), отражение суммы требований и обязательств осуществляется на соответствующих счетах главы Гс учетом следующего.

Суммы требований на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Call» и обязательств на поставку базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Call» отражаются и подлежат переоценке исходя из официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или другой переменной на соответствующую отчетную дату, а сумма обязательств на поставку денежных средств по приобретенному опциону типа «Call» и требований на поставку денежных средств по проданному опциону типа «Call» отражается исходя из цены исполнения опционного договора.

Если значение официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или другой переменной на отчетную дату опускается ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения (опцион «вне денег»), некредитная финансовая организация отражает сумму требований на поставку базисного (базового) актива по приобретенным опционам типа «Call» и сумму обязательств на поставку базисного (базового) актива по проданным опционам типа «Call» исходя из цены исполнения опционного договора.

По опционному договору, который дает покупателю опциона определенное право, но не обязанность, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене (далее - опцион типа «Put»), отражение суммы требований и обязательств осуществляется на соответствующих счетах главы Г с учетом следующего.

Сумма требований на поставку денежных средств по приобретенному опциону типа «Put» и обязательств на поставку денежных средств по проданному опциону типа «Put» отражается исходя из цены исполнения опционного договора, а суммы прав на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Put» и обязанности по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Put» отражаются и подлежат переоценке исходя из официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или другой переменной на соответствующую отчетную дату. Сумма права на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Put» отражается как обязательство на поставку базисного (базового) актива. Сумма обязанности по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Put» отражается как требование на поставку базисного (базового) актива.

Если значение официального курса, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги, процентной ставки, индекса или другой переменной на отчетную дату поднимается выше предусмотренной опционным договором цены его исполнения (опцион «вне денег»), некредитная финансовая организация отражает сумму прав на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа «Put» и обязанности по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа «Put» исходя из цены исполнения опционного договора.

При отражении переоценки в соответствии с требованиями настоящего пункта активные счета корреспондируют со счетом № 99997, пассивные - со счетом № 99996.

Увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99997.

Уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99997.

Увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99996.

Уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом № 99996.

В последний рабочий день месяца требования и обязательства по всем договорам (сделкам) подлежат переоценке, в том числе с учетом изменения каждой переменной.

Порядок ведения аналитического учета по счетам настоящей главы определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору или серии производного финансового инструмента, обращающегося на организованном рынке, определяемой спецификацией такого производного финансового инструмента или иными документами организатора торговли.

Активные счета

Требования по производным финансовым инструментам

Счет № 933	«Требования по поставке денежных средств»
Счета: № 93313	«Требования по поставке денежных средств»
№ 93314	«Требования по поставке денежных средств от нерезидентов»

10.1. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Требования к контрагентам по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты, а также увеличение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты, а также уменьшение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99997.

Счет № 934	«Требования по поставке драгоценных металлов»
Счета: № 93413	«Требования по поставке драгоценных металлов»
№ 93414	«Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов»

10.2. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением цены на драгоценные металлы.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

Счет № 935	«Требования по поставке ценных бумаг»
Счета: № 93513	«Требования по поставке ценных бумаг»
№ 93514	«Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов»

10.3. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

На указанных счетах учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и курса иностранной валюты.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

Счет № 936	«Требования по поставке производных финансовых инструментов»
Счета: № 93613	«Требования по поставке производных финансовых инструментов»
№ 93614	«Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов»

10.4. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99997.

Счет № 937	«Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов»
Счета: № 93713	«Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов»
№ 93714	«Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов»

10.5. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы требований к контрагентам по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99997.

Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Счет № 939	«Требования по поставке денежных средств»
Счета: № 93901	«Требования по поставке денежных средств»
№ 93902	«Требования по поставке денежных средств от нерезидентов»

10.6. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99997.

Счет № 940	«Требования по поставке драгоценных металлов»
Счета: № 94001	«Требования по поставке драгоценных металлов»
№ 94002	«Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов»

10.7. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99997.

Счет № 941	«Требования по поставке ценных бумаг»
Счета: № 94101	«Требования по поставке ценных бумаг»
№ 94102	«Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов»

10.8. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По дебету счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

По кредиту счетов отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99997.

Пассивные счета

Обязательства по производным финансовым инструментам

Счет № 963	«Обязательства по поставке денежных средств»
Счета: № 96313	«Обязательства по поставке денежных средств»
№ 96314	«Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов»

10.9. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением курса иностранной валюты.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты, а также увеличение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты, а также уменьшение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом № 99996.

Счет № 964	«Обязательства по поставке драгоценных металлов»
Счета: № 96413	«Обязательства по поставке драгоценных металлов»
№ 96414	«Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов»

10.10. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением цены на драгоценные металлы.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

Счет № 965	«Обязательства по поставке ценных бумаг»
Счета: № 96513	«Обязательства по поставке ценных бумаг»
№ 96514	«Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов»

10.11. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

На указанных счетах учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением курса иностранной валюты.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

Счет № 966	«Обязательства по поставке производных финансовых инструментов»
Счета: № 96613	«Обязательства по поставке производных финансовых инструментов»
№ 96614	«Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов»

10.12. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом № 99996.

Счет № 967	«Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов»
Счета: № 96713	«Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов»
№ 96714	«Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов»

10.13. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания договора. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы обязательств перед контрагентами по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом № 99996.

Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Счет № 969	«Обязательства по поставке денежных средств»
Счета: № 96901	«Обязательства по поставке денежных средств»
№ 96902	«Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов»

10.14. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом № 99996.

Счет № 970	«Обязательства по поставке драгоценных металлов»
Счета: № 97001	«Обязательства по поставке драгоценных металлов»
№ 97002	«Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов»

10.15. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом № 99996.

Счет № 971	«Обязательства по поставке ценных бумаг»
Счета: № 97101	«Обязательства по поставке ценных бумаг»
№ 97102	«Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов»

10.16. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки.

По кредиту счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

По дебету счетов отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99996.

Приложение 3
к Положению Банка России
от __________ г. № __-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке
его применения»

Приложение 4
к Положению Банка России
от __________ г. № __-П
«О Плане счетов бухгалтерского
учета для некредитных финансовых
организаций и порядке
его применения»

Пояснительная записка
к проекту Положения Банка России "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"

Банк России разработал проект положения "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения" (далее - проект положения) с целью реализации требований МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 04.06.2018 N 125н.

Проект положения подготовлен взамен Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" и Положения Банка России от 02 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций".

Проект положения предусматривает следующие изменения в План счетов бухгалтерского учета и характеристику счетов.

В разделе "Страховые обязательства" предусмотрены:

подразделы для учета обязательств по договорам страхования жизни в зависимости от модели оценки (общая модель оценки, подход с переменным вознаграждением), в которых введены счета по учету обязательств по оставшейся части страхового покрытия и по возникшим страховым убыткам в зависимости от групп, к которым отнесены договоры страхования;

подразделы для учета обязательств по договорам страхования иного, чем страхования жизни в зависимости от модели оценки (общая модель оценки, подход на основе распределения премии), в которых введены счета по учету обязательств по оставшейся части страхового покрытия и по возникшим страховым убыткам в зависимости от групп, к которым отнесены договоры страхования.

В разделе "Пенсионные обязательства" предусмотрены подразделы для учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в зависимости от модели оценки (общая модель оценки, подход с переменным вознаграждением), в которых введены счета по учету обязательств по оставшейся части страхового покрытия и по возникшим страховым убыткам в зависимости от групп, к которым отнесены договоры негосударственного пенсионного обеспечения.

Также проект положения предусматривает изменения по счетам расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, расчетов по пенсионным программам, по счетам доходов и расходов по пенсионной деятельности и страховой деятельности.

Проект положения дополнен приложениями 5 - 8, в которых предусмотрены символы доходов и расходов Отчета о финансовых результатах.

Действие проекта положения будет распространяться на некредитные финансовые организации.

Вступление в силу проекта положения предусмотрено с 1 января 2021 года. Для кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов - с 1 января 2022 года.

Предложения и замечания по проекту положения принимаются со 2 июля по 26 июля 2019 года. Адрес электронной почты для сбора предложений и замечаний по проекту положения: AndreevaVN@cbr.ru.

Обзор документа

ЦБ РФ разработал новый план счетов бухучета в некредитных финансовых организациях. Он заменит план 2015 г. Причина - введен в действие МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования".

В разделе "Страховые обязательства" предусмотрены подразделы для учета обязательств по договорам страхования жизни и по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в зависимости от модели оценки (общая модель оценки, подход на основе распределения премии).

Предусмотрены изменения по счетам расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, расчетов по пенсионным программам, по счетам доходов и расходов по пенсионной деятельности и страховой деятельности.

Указаны символы доходов и расходов Отчета о финансовых результатах.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Перепечатка

Проект Положения Банка России “О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения” (по состоянию на 02.07.2019)

Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

Глава А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам

Внутрихозяйственные требования и обязательства

Счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам

Страховые обязательства

Обязательства по договорам страхования жизни(общая модель оценки)

Обязательства по договорам страхования жизни(подход с переменным вознаграждением)

Финансовые обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни(общая модель оценки)

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни(подход на основе распределения премии)

Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

Дополнительные резервы, сформированные по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Аквизиционные потоки

Пенсионные обязательства

Обязательства по договорам НПО(Общая модель оценки)

Обязательства по договорам НПО(подход с переменным вознаграждением)

Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты

Привлеченные средства

Прочие предоставленные средства

Прочие активы и пассивы

Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования

Расчеты по пенсионным программам

Займы выданные

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые ценные бумаги

Вложения в долевые ценные бумаги

Учтенные векселя

Выпущенные ценные бумаги

Производные финансовые инструменты

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Основные средства

Аренда

Нематериальные активы

Запасы

Выбытие и реализация

Авансы (предоплаты) полученные и авансы (предоплаты) уплаченные

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

Вспомогательные счета

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы

Инвестиционное имущество

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Паевой фонд

Раздел 7. Финансовые результаты

Доходы и расходы по договорам страхования жизни

Доходы и расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни

Доходы и расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни

Доходы и расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни

Глава Б. Счета доверительного управления

Глава В. Внебалансовые счета

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Раздел 5. Арендные операции, займы выданные, условные обязательства и условные требования

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Активные счета

Требования по производным финансовым инструментам

Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Пассивные счета

Обязательства по производным финансовым инструментам

Пояснительная запискак проекту Положения Банка России "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"

Обзор документа

Обязательства по договорам страхования жизни
(общая модель оценки)

Обязательства по договорам страхования жизни
(подход с переменным вознаграждением)

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
(общая модель оценки)

Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни
(подход на основе распределения премии)

Обязательства по договорам НПО
(Общая модель оценки)

Обязательства по договорам НПО
(подход с переменным вознаграждением)

Пояснительная записка
к проекту Положения Банка России "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения"