Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 мая 2019 г. N 03-07-11/39440 Об определении места реализации работ (услуг) в целях применения налога НДС

Вопрос: ООО в марте 2019 г. заключило договор с иностранной организацией на работы по разработке проекта концепции платежной системы. По условиям договора стоимость выполняемых работ включает в себя 20% НДС, местом выполнения работ в договоре указана Российская Федерация.

ООО в марте 2019 г. исчислило с полученного от иностранного контрагента авансового платежа НДС, отразило его в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 г. и оплатило в бюджет.

Иностранная организация не имеет государственной регистрации, постоянно действующего исполнительного органа, постоянного представительства, расчетных счетов в кредитных организациях в Российской Федерации.

Результаты выполненных работ будут переданы заказчику на электронном и бумажном носителях. Заказчику будет передано исключительное право в полном объеме на результаты выполненных работ.

Просим разъяснить с учетом положений заключенного договора между российской и иностранной организациями и российского законодательства правомерность начисления НДС в размере 20% на стоимость выполняемых ООО экспортных работ.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Налогового кодекса Российской Федерации.