Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 мая 2019 г. N 03-07-11/38901 О применении НДС при оказании организации иностранной организацией услуг в электронной форме

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства об услугах в электронной форме в 2019 году.

В 2018 году иностранная организация оказала услуги, попадающие под статью 174.2 Налогового Кодекса РФ, российской организации. Оплата этих услуг будет произведена российской организацией в 2019 году.

Должна ли иностранная организация вставать на налоговый учет в РФ в 2019 году, чтобы самостоятельно уплатить НДС по таким услугам?

Или же по услугам в электронной форме, оказанным иностранной организацией в 2018 году, обязанности налогового агента при перечислении оплаты в 2019 году сохраняются за российской организацией?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании организации иностранной организацией услуг в электронной форме Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что перечень услуг в электронной форме, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается территория Российской Федерации, предусмотрен пунктом 1 статьи 174.2 Кодекса.

На основании положений указанной статьи 174.2 Кодекса с 1 января 2019 года при оказании организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию. В связи с этим и с учетом пункта 4.6 статьи 83 Кодекса иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.