Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 мая 2019 г. N 03-03-06/1/33711 Об особенностях определения налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо об изменении требований к ценным бумагам сектора Рынка инноваций и инвестиций Биржи и сообщает следующее.

Согласно абзацу второму пункта 4.1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.2.1. Кодекса.

Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная абзацем вторым пункта 4.1 статьи 284 Кодекса применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, при условии, что на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении указанных акций, облигаций, инвестиционных паев соблюдается одно из условий, предусмотренных пунктом 1 статьи 284.2.1 Кодекса:

1) акции, облигации российских организаций, инвестиционные паи относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими ценными бумагами являются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

2) акции, облигации российских организаций, инвестиционные паи на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Правила отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 22.02.2012 N 156 (далее - Правила).

Отнесение акций, облигаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики осуществляется организацией, имеющей право проводить биржевые торги, предметом которых являются ценные бумаги (далее - биржа) в соответствии с указанными Правилами (пункт 4 Правил).

При этом пунктом 2 Правил определено, что акции, облигации российских организаций и инвестиционные паи, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, относятся к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики при соблюдении в совокупности предусмотренных указанным пунктом Правил условий, применяемых по отношению к соответствующему виду ценных бумаг.

В частности, акции, облигации и инвестиционные паи, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг для их отнесения к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики должны быть включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об их обращении в специализированном секторе (направлении, сегменте) биржи, предназначенном для размещения и обращения ценных бумаг инновационных компаний, либо специально выделены (указаны) в качестве ценных бумаг инновационных компаний в структуре списка ценных бумаг, допущенных к торгам на бирже.

Таким образом, для целей применения положений абзаца второго пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2.1 Кодекса отнесение акций, облигаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики осуществляется биржей.

При этом законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит требований к указанным ценным бумагам для целей их включения в специализированный сектор биржи, предназначенный для размещения и обращения ценных бумаг инновационных компаний, а Министерством финансов Российской Федерации такие требования не определяет.

Одновременно сообщаем, что по вопросам, связанным с внесением изменений в Правила, необходимо обращаться в Минэкономразвития России.