Письмо Банка России от 14 марта 2019 г. № 41-3-3-2/322 “О составлении отчетности по форме 0409120”

Вопрос:

Банк просит дать разъяснения по вопросам составления отчетности по форме 0409120 "Данные о риске концентрации", установленной Указанием Банка России от 08.12.2018 г. N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

- В какой графе (графах) Отчета следует отражать ссудную и приравненную к ней задолженность:

- вне зависимости от метода оценки (учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, учитываемые по амортизированной стоимости) - в графе 5;

- разносить в зависимости от методов оценки по графам 8, 10 и 11.

- Следует ли отражать в соответствующей графе (графах) аналогично алгоритму формирования статей 3-8, установленному Разработочной таблицей для составления бухгалтерского баланса по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", в составе ссудной задолженности:

- начисленные (просроченные) проценты по предоставленным денежным средствам (балансовые счета 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам", 47427 "Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам", 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам");

- дисконт, учитываемый на балансовом счете 478 "Вложения в приобретенные права требования";

- премию, учитываемую на балансовом счете 478 "Вложения в приобретенные права требования";

- просроченный дисконт и премия, учитываемые на балансовом счете 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам").

- Правильно ли Банк понимает, что в расчет граф 4-11 Отчета Банк не включает:

- остатки на балансовых счетах, являющихся элементом расчетной базы резерва в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 N 611-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - элементы ЭРБ, Положение N 611-П), 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств" и 47816 "Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования"; в случае необходимости включения в Отчет остатков на данных счетах, просим пояснить, необходимо ли уменьшать остатки на указанных счетах на суммы на соответствующих счетах 47441, 47814 (в соответствии с расчетом элементов ЭРБ в соответствии с Положением N 611-П);

- остатки на балансовых счетах, не являющихся элементами ЭРБ в соответствии с Положением N 611-П, 47440 "Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам", 47813 "Затраты по приобретенным правам требования" и прочие);

- счета расчетов, уменьшающие ссудную задолженность (например, пассивные счета 47444 "Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам" и прочие).

- Правильно ли Банк понимает, что вложения, учитываемые на балансовом счете 602 "Прочее участие" по справедливой стоимости следует отражать в графах 8, 10 Отчета в зависимости от метода оценки.

- Просим пояснить, в какой графе Отчета следует отражать вложения, учитываемые на балансовом счете 602 "Прочее участие", без проведения последующей переоценки.

Ответ:

Департамент банковского регулирования рассмотрел обращение Банка о порядке составления отчетности по форме 0409120 "Данные о риске концентрации" (далее - форма 0409120), установленной Указанием Банка России от 08.10.2018 года N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.

По вопросу 1.

В целях формирования информации о риске концентрации по ссудной и приравненной к ней задолженности выбор способа ее оценки не используется, ссудная и приравненная к ней задолженность подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120, независимо от способа ее оценки.

По вопросу 2.

Информация о требованиях Банка по получению процентных доходов, дисконта, премий по ссудной задолженности, перечисленных в вопросе 2 обращения подлежит отражению в графе 5 раздела 1 формы 0409120.

По вопросу 3.

В соответствии с подпунктом 2.1.2 Порядка требования, являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", включая остатки на балансовых счетах 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств", 47816 "Расчеты по прочим доходам по операциям по приобретению прав требования" подлежат отражению в форме 0409120. При этом остатки средств на указанных счетах подлежат уменьшению на соответствующую часть счетов 47441 "Прочие доходы, связанные с предоставлением (размещением) денежных средств", 47814 "Прочие доходы по операциям по приобретению прав требования".

Средства, учитываемые на балансовых счетах 47440 "Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам", 47813 "Затраты по приобретенным правам требования", 47444 "Расчеты по процентам по предоставленным (размещенным) денежным средствам", не являющиеся элементами расчетной базы резерва на возможные потери, в графах 4-11 формы 0409120 отражению не подлежат. Указанные средства могут найти отражение в графе 3 формы в целях достижения 90% порога балансовых активов, предусмотренного подпунктами 2.1 и 2.2.1 Порядка.

По вопросам 4.1, 4.2.

Если кредитная организация в учетной политике утверждает способ оценки вложений, отраженных на балансовом счете N 602 "Прочее участие":

- по справедливой стоимости, то указанные вложения в финансовые инструменты отражаются в графах 7 -10 формы 0409120;

- без проведения последующей переоценки рекомендуем отражать только в графе 6 формы.