Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 января 2019 г. N 03-04-05/359 О предоставлении документов на подтверждение права на получение социального налогового вычета по НДФЛ в налоговый орган по месту учета налогового агента

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части вопроса предоставления документов на подтверждение права на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета налогового агента.

Одновременно в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Налогоплательщики - физические лица, на основании пункта 1 статьи 83 Кодекса, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса под местом жительства понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, предусмотренные пунктом 1 статьи 219 Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Вместе с тем, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее - налоговый агент) при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьями 227 и 228 Кодекса установлен перечень лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В то же время, в соответствии с пунктом 2 статьи 229 Кодекса лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, в частности, для получения социальных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 статьи 219 Кодекса, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Учитывая изложенное, налогоплательщик может реализовать свое право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц представив в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (месту жительства) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц либо заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета у налогового агента (с приложением подтверждающих документов).

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.