Письмо Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2018 г. N ЕД-4-15/22601 О заполнении формы реестра, предусмотренного пунктом 3.10 статьи 165 Налогового кодекса РФ

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение (далее - Обращение) по вопросу заполнения формы реестра, предусмотренного пунктом 3.10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.

1. По вопросу 1 Обращения, касающегося указания в реестре, предусмотренного пунктом 3.10 статьи 165 Кодекса (далее - Реестр), дополнительных реквизитов (ФН, ФД, ФПД) из фискального документа (кассового чека) необходимо отметить следующее.

В соответствии с пунктом 6 статьи 169.1 Кодекса документ (чек) для компенсации суммы налога оформляется на основании одного или нескольких кассовых чеков, сформированных в течение одного календарного дня.

Таким образом, при оформлении физическому лицу - гражданину иностранного государства документа (чека) для компенсации суммы налога используются сведения, содержащиеся в кассовых чеках и поименованные в пункте 7 статьи 169.1 Кодекса.

ФНС России письмом от 12.10.2018 N ЕД-4-15/20020@ до утверждения приказа ФНС России "Об утверждении формы и порядка заполнения реестра документов (чеков) для компенсации суммы налога, предусмотренного пунктом 3.10 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также формата и порядка представления реестра в электронной форме" (далее - Проект приказа) налогоплательщикам рекомендовано представлять Реестр по форме и формату, указанному в письме ФНС России от 30.08.2018 N ЕД-4-15/16779@ (далее - рекомендуемый Реестр).

В настоящее время на федеральном портале проектов нормативных правовых актов www.regulation.gov.ru (ID проекта 02/08/04-18/00080406) размещен Проект приказа.

Рекомендуемым Реестром предусмотрено заполнение реквизитов ФН, ФД, ФПД. Вместе с тем, в реестре, утверждаемом приказом ФНС России, реквизиты ФН, ФД, ФПД не предусмотрены.

В связи с чем, допускается указание при заполнении и формировании рекомендуемого Реестра в реквизитах ФН, ФД, ФПД нулевых значений.

2. По вопросу 2 Обращения о наличии в ФНС России на английском языке форматов файлов со всеми элементами/типами реестра, следует отметить, что ведомственные документы, нормативные правовые акты и другие документы ФНС России утверждаются на русском языке без перевода на другие иностранные языки.

3. По вопросу 3 Обращения о применении цифрового или текстового обозначения весовых характеристик товаров в Реестре, указанных в графе 11, необходимо отметить следующее.

В соответствии с порядком заполнения рекомендуемого Реестра, в графе 11 "номер (артикул) товара, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога" указывается номер (артикул) товара, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога, который заполняется по каждому наименованию товара, указанному в документе (чеке) для компенсации суммы налога, содержащем отметку таможенного органа Российской Федерации и подтверждающую факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, при условии выплаченной по данному товару компенсации суммы НДС физическому лицу, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Кодекса.

Вместе с тем, в примере, приведенном в обращении, единицы измерения реализованных товаров, указанных в документе (чеке) для компенсации суммы налога, отражаются в графе 14 "Наименование единицы измерения", и заполняются в виде кода "ОКЕИ" по каждому наименованию товара, указанному в документе (чеке) для компенсации суммы налога, содержащем отметку таможенного органа Российской Федерации, подтверждающую факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, при условии выплаченной по данному товару компенсации суммы налога на добавленную стоимость физическому лицу, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Кодекса.

4. По вопросу 4 Обращения о необходимости указания порядкового номера в xml формате рекомендуемого Реестра.

В соответствии с порядком заполнения рекомендуемого Реестра и форматом представления рекомендуемого Реестра "Порядковый номер документа (чека) для компенсации суммы налога" (графа 4 Реестра) и "Порядковый номер кассового чека" (графа 6 Реестра) обязательны к заполнению и указанию в xml формате рекомендуемого Реестра.

5. По вопросу 5 Обращения о специфике заполнения элемента, содержащегося в формате рекомендуемого Реестра "ИдФайл".

Пример, указанный в Обращении, соответствует формату рекомендуемого Реестра.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с форматом представления рекомендуемого Реестра вместо параметров "0000_0000" должен быть указан параметр, который соответствует четырехзначному коду налогового органа по месту учета налогоплательщика, представляющего рекомендуемый Реестр. Пример: "5248_5248".

6. По вопросу 6 Обращения о формировании параметра рекомендуемого Реестра "ИмяФайлНДС".

В соответствии с форматом рекомендуемого Реестра элемент "ИмяФайлНДС" должен содержать в составе имени файла дату файла (без расширения) ранее представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (с префиксом NO_NDS).

7. По вопросу 7 Обращения об изменении в 2019 году элемента рекомендуемого Реестра "Отчетный год (ОтчетГод)" при подачи рекомендуемого Реестра за 2 квартал 2018 года (в случае наличия ошибки в первоначальном рекомендуемом Реестре либо по иной причине).

В соответствии с форматом рекомендуемого Реестра в элементе "Отчетный год (ОтчетГод)" указывается налоговый период, за который была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (в рассматриваемом случае - за 2 квартал 2018 года).