Письмо Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 03-11-11/65832 Об учете в целях налога при УСН, уплачиваемого в бюджет Московской области, торгового сбора, уплаченного в бюджет г. Москвы
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН, уплачиваемого в бюджет Московской области, торгового сбора, уплаченного в бюджет г. Москвы.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) торговый сбор в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Пунктом 7 статьи 416 Кодекса установлено, что постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляются:
- по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества;
- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - в иных случаях.
Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор.
Согласно пункту 8 статьи 346.21 Кодекса в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в которых установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.
Таким образом, налогоплательщики, находящиеся на налоговом учете в Московской области и применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы, не вправе.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина |
В.А. Прокаев |
Обзор документа
Лица, которые состоят на налоговом учете в Московской области и применяют УСН, не вправе уменьшать налог на торговый сбор, если недвижимый объект торговли расположен в Москве и этот сбор уплачен в бюджет города.
НК РФ предусматривает постановку на учет в качестве плательщика торгового сбора по месту нахождения недвижимости, если лицо занимается торговлей с использованием такого объекта. В иных случаях - по месту нахождения организации (месту жительства ИП).