Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2018 г. N 03-03-06/1/70500 Об особенностях налогообложения участников свободной экономической зоны
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
Из положений статьи 13 Федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ) следует, что организация получает статус участника свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ (далее - Реестр) записи о включении ее в указанный Реестр. Основанием для включения организации в Реестр является заключение ею с высшим исполнительным органом государственной власти Республики Крым или города Севастополя договора об условиях деятельности в СЭЗ.
Участник СЭЗ вправе применять особые режимы в отношении деятельности, осуществление которой оговорено условиями соответствующего договора (пункт 21 статьи 13 Федерального закона N 377-ФЗ). Вместе с тем в соответствии с пунктом 22 указанной статьи участник СЭЗ может осуществлять и иные виды деятельности без применения особого режима осуществления деятельности в СЭЗ.
Действующей редакцией Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для организаций - участников СЭЗ установлена ставка налога на прибыль организаций, в части зачисления в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, в размере 0 процентов и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в СЭЗ.
Налоговая ставка налога на прибыль организаций, в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере, при этом она не может превышать 13,5 процента.
Вышеуказанные ставки налога на прибыль организаций применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (пункт 1.7 статьи 284 НК РФ).
Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Организация получает статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) со дня внесения данных о ней в соответствующий реестр на основании договора с высшим исполнительным органом госвласти Крыма или Севастополя об условиях деятельности в СЭЗ. По деятельности рамках договора действует особый режим, при этом организация может заниматься иными видами бизнеса.
Для участников СЭЗ действует нулевая ставка налога на прибыль в части зачисления в федеральный бюджет. Она применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с периода, в котором была впервые получена прибыль в рамках договора. Ставка налога, зачисляемого в региональные бюджеты, может быть снижена, но она не должна превышать 13,5%
Ставки применяются, если плательщик раздельно учитывает доходы и расходы от деятельности в рамках договора и по иной деятельности.