Разъяснение по вопросу, связанному с отражением в бухгалтерском учете событий после отчетной даты за 2018 год

В связи с исключением с 1 января 2019 года из Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций балансовых счетов № 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», № 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», № 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», № 70710 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» (Указание Банка России от 02.10.2017 № 4555-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения») Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России разъясняет следующее.

При наличии по состоянию на 1 января 2019 года остатков на балансовых счетах № 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» и № 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора», исключаемых из Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций с 1 января 2019 года, в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год кредитной организации необходимо в первый рабочий день 2019 года на балансовых счетах № 70701 «Доходы» и № 70706 «Расходы» открыть лицевые счета для отражения доходов и расходов от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора, по символам Отчета о финансовых результатах 25601 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» и 45601 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».

При переносе остатков согласно требованиям подпункта 3.2.2 пункта 3.2 Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составление кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее - Указание № 3054-У) остатки на лицевых счетах балансовых счетов № 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» и № 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора» переносятся на вновь открытые лицевые счета балансовых счетов № 70701 «Доходы» и № 70706 «Расходы».

События после отчетной даты за 2018 год должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями пункта 3.2 Указания № 3054-У.