Письмо Банка России от 27 июля 2018 г. № 41-1-2-9/578 “О применении Инструкции № 183-И”

Вопрос

В связи с планируемым получением базовой лицензии Кредитная организация просит дать разъяснение по следующим вопросам, касающимся применения Инструкции от 2017 г. № 183-И «Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией» (далее - Инструкция № 183-И):

1. Согласно п.2.3. Инструкции № 183-И операции, совершенные с субъектом, не являющимся физическим лицом, или с субъектом малого или среднего предпринимательства, признанным таковым в соответствии со статьями 3, 4 и 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», государственным или муниципальным унитарным предприятием, у которого предельное значение дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышает значения, установленного пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2016 года № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства», и отраженные на балансовых и внебалансовых счетах после 1 января 2018 года, с 1 июля 2018 года включаются в расчет норматива Н6 за вычетом сформированного резерва на возможные потери с коэффициентом 2,0.

При этом в проекте Инструкции формулировка указанного пункта была несколько иная, а именно «операции, совершенные с субъектом, не являющимся физическим лицом, субъектом малого или среднего предпринимательства, признанным таковым в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ и т.д.». В пояснительной записке к проекту значилось, что под профильными заемщиками банков с базовой лицензией понимаются физические лица, субъекты малого или среднего предпринимательства, государственные или муниципальные унитарные предприятия, соответствующие условиям отнесения хозяйствующих субъектов - юридических лиц к малым предприятиям или средним предприятиям.

Правильно ли Банк понимает, что текущая формулировка некорректна в части включения в расчет норматива Н6 операций с субъектами МСП с коэффициентом 2, и подход, изложенный в проекте, не претерпел изменений?

Правильно ли Банк понимает, что для государственных или муниципальных унитарных предприятий в целях отнесения их к профильным заемщикам Банка и неприменения коэффициента 2 при расчете норматива Н6 определяющим фактором является только предельное значение дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышающее значения, установленного пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2016 года № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства», и остальные критерии в виде среднесписочной численности персонала и пр. не применяются?

Правомерна ли позиция Банка, что при соответствии заемщика критериям отнесения к субъектам МСП согласно предоставленных им документов, коэффициент 2 не применяется даже при отсутствии информации о заемщике в Реестре субъектом малого и среднего предпринимательства (в связи с определенной периодичностью обновления информации в реестре)?

При получении информации об исключении заемщика из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства и/или о нарушении критериев отнесения заемщика к субъектам МСП обязан ли Банк сразу применять коэффициент 2 при расчете норматива Н6, или возможен переходный период для урегулирования размера задолженности такого заемщика?

Правильно ли Банк понимает, что для банков с базовой лицензией не применяются надбавки к нормативам достаточности капитала, т.к. в Инструкции 183-И нет ссылок на главу 3 Инструкции 180-И?

Согласно п.2.3. Инструкции № 183-И коэффициент 2,0 не применяется в отношении остатков денежных средств на корреспондентских счетах в банках с универсальной лицензией, за исключением остатков денежных средств, определенных абзацем одиннадцатым пункта 5.2 Инструкции Банка России № 180-И.

При этом согласно Инструкции Банка России № 180-И в расчет норматива Н6 включаются только остатки денежных средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах в части определенных договорами минимальных размеров денежных средств, требуемых к обязательному поддержанию (хранению) на указанных корреспондентских счетах.

Правилен ли наш вывод, что коэффициент 2,0 применяется в отношении остатков денежных средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах в части определенных договорами минимальных размеров денежных средств, требуемых к обязательному поддержанию (хранению) на указанных корреспондентских счетах, независимо от того, какую лицензию имеет кредитная организация-корреспондент (базовую или универсальную)?

В отношении каких остатков денежных средств на корреспондентских счетах в банках с универсальной лицензией не должен применяться коэффициент 2?

Кроме того, в рамках проводимой реформы пропорционального регулирования озвучивалось, что для банков с базовой лицензией не будут применяться технически сложные международные стандарты.

Освобождаются ли банки с базовой лицензией от составления и обязательного аудита отчетности по МСФО?

Будут применяться в полном объеме к банкам с базовой лицензией требования, реализованные в стандартах бухгалтерского учета № 604-П, 605-П, 606-П?

Ответ

Департамент банковского регулирования (далее - ДБР) совместно с Департаментом бухгалтерского учета и отчетности (далее - ДБУиО) рассмотрел обращение кредитной организации и сообщает следующее.

Оценка риска в целях расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) банками с базовой лицензией предусматривает разделение заемщиков на профильных и непрофильных. В соответствии с Инструкцией Банка России от 06.12.2017 № 183-И «Об обязательных нормативах банков с базовой лицензией» (далее - Инструкция № 183-И) к профильным заемщикам относятся физические лица, субъекты малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), государственные или муниципальные унитарные предприятия (в зависимости от размера годового дохода, полученного от предпринимательской деятельности). Все остальные лица относятся к непрофильным заемщикам.

Абзацами 8 и 9 пункта 2.3 Инструкции № 183-И предусмотрен следующий порядок включения требований к заемщикам в расчет норматива Н6 (в зависимости от категории заемщиков):

1) Непрофильные заемщики:

- операции, осуществленные до 01.01.2018, взвешиваются в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 - с коэффициентом 0,8, в дальнейшем - с коэффициентом 1,0;

- операции, осуществленные с 01.01.2018, взвешиваются с коэффициентом 2,0.

2) Профильные заемщики:

- операции, осуществленные до 01.01.2018, взвешиваются в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 - с коэффициентом 0,8, в дальнейшем - с коэффициентом 1,0;

- операции, осуществленные с 01.01.2018, взвешиваются с коэффициентом 1,0.

С учетом вышеизложенного сообщаем:

По вопросу 1.1.

Субъекты МСП являются профильными заемщиками, соответственно коэффициент 2,0 по требованиям к ним не применяется.

По вопросу 1.2. Позиция Банка является верной.

По вопросу 1.3. В целях Инструкции № 183-И к профильным заемщикам относятся субъекты МСП, признанные таковыми в соответствии со статьями 3, 4 и 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 209-ФЗ). Таким образом, в целях неприменения коэффициента 2,0 при расчете норматива Н6 банками с базовой лицензии в том числе необходимо наличие информации о заемщике в Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

По вопросу 1.4. Коэффициент 2,0 применяется банком с базовой лицензией в отношении требований субъекта МСП с момента, когда субъект МСП перестал быть таковым в соответствии со статьями 3, 4 и 4.1 Федерального закона № 209-ФЗ.

По вопросу 2. Требование по соблюдению надбавок к нормативам достаточности капитала банка, установленных главой 3 Инструкции Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков», на банки с базовой лицензией не распространяется.

По вопросам 3, 3.1, 3.2. Инструкция № 183-И развивает подходы, предусмотренные Инструкцией Банка России от 28.06.2017 № 180-И «Об обязательных нормативах банков» (далее - Инструкция № 180-И), с учетом особенностей реализации концепции пропорционального регулирования. Исходя из принципов Инструкции № 180-И, норматив Н6 не рассчитывается в отношении средств, предназначенных для осуществления расчетов.

Таким образом, при расчете норматива Н6 остатки денежных средств, размещенные на корреспондентских счетах как в банках с универсальной, так и с базовой лицензией:

- включаются в расчет в части остатков, определенных абзацем одиннадцатым пункта 5.2 Инструкции Банка России № 180-И с коэффициентом 2,0 (с учетом ответа ДБР на вопрос 1 Банка);

- могут не включаться в расчет в части остатков по операциям в рамках осуществления расчетов.

Соответствующие уточнения в Инструкцию № 183-И планируются.

Касаемо внесения изменений в нормативные акты Банка России, поименованные в запросе Банка.

1. В настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации рассматривается вопрос о внесении изменений в Федеральный закон от 10.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», предусматривающих освобождение кредитных организаций, в том числе банков с базовой лицензией, от обязанности составлять и аудировать индивидуальную финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

2. В настоящее время ДБУиО подготовлены и проходят процедуру согласования с профильными департаментами проекты указаний Банка России о внесении изменений в Положение Банка России от 02.10.2017 № 604-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, иным договорам на привлечение денежных средств, выпуска и погашения (оплаты) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов», Положение Банка России от 02.10.2017 № 605-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по кредитным договорам, иным договорам на размещение денежных средств, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» и Положение Банка России от 02.10.2017 № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» (далее - проекты), предусматривающие упрощения порядка бухгалтерского учета финансовых инструментов для банков с базовой лицензией, в том числе увеличение периодичности определения амортизированной стоимости, применение критерия существенности для отражения на балансовом счете по учету доходов, прочих доходов по финансовому активу и вознаграждений за выдачу банковских гарантий.