Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 июля 2018 г. N 03-03-06/1/49724 Об особенностях представления декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности пo уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено данным пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 НК РФ.

Декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, форма и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.

Согласно Приложению 2 к указанному приказу, налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (далее - декларация), представляется налогоплательщиками в налоговые органы пo месту постановки на учет.

Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации.

Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в том отчетном (налоговом) периоде, в котором первоначально была представлена декларация.

Учитывая, что на основании пункта 7 статьи 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России), по согласованию с Минфином России, по вопросам представления деклараций в налоговый орган, а также отражения сумм полученного дохода, следует обратиться в ФНС России.