Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июля 2018 г. N 03-07-14/50657 О применении НДС в отношении услуг по письменным переводам текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем иностранным организациям или приобретаемых этим индивидуальным предпринимателем у иностранных организаций

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, оказываю услуги по письменным переводам иностранных языков. У меня работает 11 сотрудников. Нахожусь на ПСН (патентной системе налогообложения) в г. Москве.

1. У нас есть иностранные клиенты (частные лица и компании) из зоны ЕС. Мы выполняем для них письменные переводы зарубежных текстов. Они будут оплачивать наши услуги из стран Европы на наш счет в российском банке в евро.

Прошу дать разъяснения по поводу уплаты НДС :

- являюсь ли я в этом случае Налоговым агентом;

- возлагается ли на ИП обязанность сдачи декларации по НДС, уплаты налога.

2. Европейские компании (из Эстонии и Литвы), оказывают услуги письменного перевода иностранных языков ИП, ООО (РФ). В налоговых органах РФ эти две компании как налогоплательщики не зарегистрированы.

Оплата услуг - с расчетного счета в российском банке на расчетный счет в банках Эстонии и Литвы.

Согласно текущему законодательству, мы должны удерживать с этих платежей НДС и уплачивать его в налоговые органы РФ только если местом оказания данных услуг признается Российская Федерация.

Пункт 4 статьи 148 НК РФ содержит виды услуг, местом оказания которых РФ признается автоматически:

Услуг по письменным переводам иностранных языков в данном перечне нет.

Услуги по переводу текстов, которые иностранные компании оказывают ИП и ООО - резидентам РФ, автоматически признаются произведенными на территории государств, где эти компании зарегистрированы и работают (и, собственно, будут их выполнять фактически)? И, следовательно, при оплате данных услуг я, как индивидуальный предприниматель, не должен удерживать с платежей этим компаниям НДС с последующей уплатой его в налоговые органы РФ?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по письменным переводам текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем иностранным организациям или приобретаемых этим индивидуальным предпринимателем у иностранных организаций, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса, на основании норм которой местом реализации услуг по письменному переводу определяется по месту деятельности организации (индивидуального предпринимателя), оказывающей услуги.

Таким образом, местом реализации услуг по письменному переводу текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

В то же время необходимо учитывать, что на основании пунктов 11 и 12 статьи 346.43 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при исполнении обязанности налоговых агентов, а также: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; при осуществлении операций в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, в отношении услуг по письменным переводам текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения в отношении данной деятельности в соответствии с подпунктом 58 пункта 2 статьи 346.43, налог на добавленную стоимость не уплачивается.

Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по переводу текстов, оказываемых иностранными организациями российскому индивидуальному предпринимателю, то поскольку местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.