Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-04-05/41425 О налогообложении выплат, получаемых физическими лицами по мировому соглашению с итальянской компанией в связи со смертью супруги (матери)

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения выплат, получаемых физическими лицами по мировому соглашению с итальянской компанией в связи со смертью супруги (матери), и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Таким образом, вопрос квалификации выплат, производимых налогоплательщикам организациями или физическими лицами в конкретных ситуациях, в компетенцию Департамента не входит.

Вместе с тем в соответствии со статьёй 34.2 Кодекса разъясняем следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком от страховых организаций (страховщиков) в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных, в частности, по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим, в частности, выплаты на случай смерти застрахованного лица.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья.

Пунктом 8.3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения суммы выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты.

В соответствии с указанным пунктом, по мнению Департамента, освобождаются от налогообложения выплаты налогоплательщикам (или членам его семьи в случае смерти налогоплательщика), носящие характер компенсации гибели имущества налогоплательщика в результате стихийных бедствий (землетрясения, наводнения, оползни, лавины, пожары и др.) или других чрезвычайных обстоятельств.

На основании пункта 18 статьи 217 Кодекса от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования.

В случае, если выплаты, производимые иностранной организацией физическим лицам по мировому соглашению, могут квалифицироваться в качестве выплат, перечисленных в подпункте 3 пункта 1 статьи 213 или пунктах 3, 8.3 и 18 статьи 217 Кодекса, такие выплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Одновременно сообщается, что письма Департамента не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Письменные разъяснения Департамента по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться иными трактовками норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.