Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 апреля 2018 г. N 03-01-11/26086 О налоговых преференциях в отношении субъектов предпринимательской деятельности

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, поступившее по информационным системам общего пользования, и сообщает.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее Кодекс) предусмотрено достаточное количество льгот и преференций в области налогообложения для развития бизнеса.

Экономическим средством поддержки секторов экономики является, в том числе налоговое стимулирование хозяйственной деятельности. Существует множество инструментов налогового права, способствующих развитию экономики (налоговые льготы, налоговые кредиты и т.п.).

Государство пользуется средствами налогового права с целью развития не только экономики в целом, но и отдельных отраслей.

Так, например, с целью модернизации экономики страны Федеральным законом от 19 июля 2007 г. "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" в Налоговый кодекс РФ был внесен ряд существенных изменений, установивших, в частности, ряд льгот по налогам на добавленную стоимость и прибыль, а также ускоренной амортизации основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности.

Кроме того, предусмотрены такие льготные режимы как: Региональный инвестиционный проект (РИП), Специальные инвестиционные контракты (СПИК), Особые экономические зоны (ОЭЗ), Территория опережающего социально-экономического развития, а также специальные налоговые режимы.

Задача всех этих режимов создать благоприятный климат для привлечения и вложения инвестиций и развитие бизнеса.

Кроме того, для налогоплательщиков предусмотрена возможность добровольного выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями глав 26.2, 26.3, 26.5 Кодекса налогоплательщики вправе применять в отношении осуществляемой деятельности специальные налоговые режимы.

Пунктом 1 статьи 18 Кодекса установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам, в частности, относятся: упрощенная система налогообложения (далее - УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и патентная система налогообложения (далее - ПСН).

Так, статьями 346.20 и 346.50 Кодекса субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать на период до 2020 года на соответствующей территории: налоговую ставку в размере 0 процентов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной и бытовой сферах и применяющих УСН или ПСН (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации индивидуальных предпринимателей).

Кроме того, субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 1 процента в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предоставлено право снижать ставки ЕНВД с 15 до 7,5 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не ограничен.

Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено предоставление достаточного количества налоговых преференций в отношении субъектов предпринимательской деятельности, в том числе для организаций, осуществляющих производственную деятельность.