Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 апреля 2018 г. N 03-05-06-01/27104 О налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросам о налогообложении сообщается следующее.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог входят в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

В случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Решение о предоставлении отсрочки по уплате местных налогов принимают налоговые органы по месту жительства физического лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами.

Порядок предоставления отсрочки установлен главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Для пенсионеров на федеральном уровне предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

Так, согласно статье 407 Налогового кодекса пенсионеры полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно: одной квартиры, одного жилого дома (независимо от его площади), одного гаража или машино-места, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в любой налоговый орган заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), а также он вправе представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу, и уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).

При наличии в собственности налогоплательщика нескольких объектов налогообложения одного вида (несколько жилых домов) налоговая льгота предоставляется в отношении одного из них с максимально исчисленной суммой налога, а в отношении другого - предоставляется налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 5о# кв. метров общей площади такого жилого дома.

По земельному налогу для пенсионеров предусмотрено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка. Указанный налоговый вычет применяется начиная с исчисления земельного налога за 2017 год.

Установленные на федеральном уровне налоговые преимущества по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу являются минимальными. Дополнительные налоговые преимущества могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.