Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 апреля 2018 г. N 03-13-14/28303 О налогообложении акцизами автомобильного бензина

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу налогообложения акцизами автомобильного бензина сообщает.

По данным Росстата средние потребительские цены автомобильного бензина марки АИ-95 на территории Российской Федерации в январе 2018 года составили 41,20 руб./л. При этом, по данным Международного энергетического агентства, уровень потребительских цен в январе 2018 года на автомобильный бензин в других странах в переводе на рубли по курсу Центробанка России составил: Финляндия - 98,52 руб./л, Германия - 94,25 руб./л, Италия - 105,58 руб./л, Испания - 84,54 руб./л, Великобритания - 93,23 руб./л, Китай - 63,33 руб./л, Япония - 70,30 руб./л.

В большинстве развитых стран мира розничные цены на автомобильное топливо формируются в зависимости от мировой конъюнктуры на рынке нефти и нефтепродуктов. Вместе с тем, в ряде стран (например, Иран, Ливия, Саудовская Аравия, Венесуэла) уровень розничных цен на автомобильное топливо значительно ниже среднемировых цен, что обусловлено использованием механизмов прямого государственного регулирования цен.

Практика применения прямого регулирования розничных цен на автомобильное топливо приводит к необходимости субсидирования государством производителей нефтепродуктов с целью компенсации убытков от продажи нефтепродуктов по заниженным ценам. В ряде стран мира (например, Индия, Иран, Индонезия, ОАЭ) прямое регулирование цен на нефтепродукты привело к существенному дефициту бюджета и последующему поэтапному отказу от субсидирования цен.

Стоимость автомобильного бензина в Российской Федерации включает в себя налоговую составляющую (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль), затраты на добычу и переработку, транспортировку, содержание автомобильных заправочных станций, а также маржу оптового и розничного рынка.

В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) автомобильный бензин признается подакцизным товаром.

В связи с тем, что ставки акциза установлены в твердой сумме (в рублях за единицу измерения в натуральном выражении), осуществляется их ежегодная индексация с учетом прогнозируемого уровня инфляции.

Так, статьей 193 Кодекса в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2018 года, утверждены ставки акцизов на подакцизные товары на период с 2018 по 2020 г.г.

При этом необходимо учитывать, что акцизы на нефтепродукты являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов, средства которых направляются на финансирование дорожного хозяйства. В связи с этим индексация ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо обусловлена также необходимостью ускорения темпов строительства автомобильных дорог и развития инфраструктуры регионов, имеющих важное стратегическое значение для экономики и обороноспособности страны.

Указанные факторы учитываются нефтяными компаниями при установлении цен на производимые ими товары.