Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-07-08/31115 О применении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок

Вопрос: Организация, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС), оказывает услуги по организации международных перевозок, не являясь при этом собственником или владельцем железнодорожного подвижного состава.

Принимая во внимание вступление в силу с 01.01.2018 года Федерального закона от 27.11.2017 года N 350-ФЗ "О внесении изменений в гл. 21 части второй Налогового кодекса РФ организации, предоставляющие услуги по международной перевозке товаров, а также услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, организация к своим услугам применяет ставку 0 процентов НДС.

Основанием для применения организацией 0 процентов НДС стало исключение из подпункта 2.1. пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса условий о принадлежности к праву собственности подвижного состава исполнителю услуг (ФЗ N 350 от 27.11.2017 г. "О внесении изменений в главу 21 ч. 2 НК РФ").

В связи с вышеизложенным, просим подтвердить правомерность применения организацией, не имеющей в собственности или на ином праве владения железнодорожный подвижной состав, ставки 0 процентов НДС к услугам по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно абзацу четвертому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 1 января 2018 года (далее - Кодекс), нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, установлен пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

Таким образом, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международной перевозки, оказываемые организацией, не имеющей в собственности или на ином праве владения таких железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, перечень которых установлен пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.