Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 03-04-05/26979 Об уплате НДФЛ по договору займа ценных бумаг, заключённому физическим лицом с организацией

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц по договору займа ценных бумаг, заключённому физическим лицом с организацией, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Особенности определения налоговой базы по операциям займа ценными бумагами установлены статьёй 214.4 Кодекса.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 214.4 Кодекса порядок определения налоговой базы, установленный данной статьей, применяется к операциям займа ценными бумагами, осуществленным за счет налогоплательщика агентом, комиссионером, поверенным, доверительным управляющим, действующим на основании гражданско-правового договора, в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг (фондовую биржу).

Таким образом из вышеприведенной нормы следует, что она применяется в случаях, когда по договору займа ценных бумаг на стороне физического лица выступает агент или иное лицо, действующее при заключении такого договора от имени физического лица и за его счёт.

В иных случаях, когда договор займа ценными бумагами заключается без участия упомянутых лиц, положения статьи 214.4 Кодекса не применяются.

Иные вопросы, затронутые в обращении, могут быть рассмотрены дополнительно при представлении договора займа ценных бумаг.

Поскольку письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах предоставляются Минфином России налогоплательщикам в связи с выполнением ими своих обязанностей, по вопросу уплаты налога на прибыль организаций должна обратиться сама организация - налогоплательщик.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.