Письмо Минфина России (Министерство финансов РФ) от 26 февраля 2018 г. №03-02-07/1/11723

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение по вопросу о предоставлении отсрочки по уплате налога на имущество организаций сроком на один год и сообщается следующее.

Отсрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленной срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникает в течение срока, на который предоставляется отсрочка при наличии хотя бы одного из основании, указанных в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Одним из оснований предоставления отсрочки по уплате налога заинтересованному лицу является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса).

Наличие указанного основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России, в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 18.04.2011 N 175.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 64 Кодекса при наличии основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 этой статьи, отсрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

Решение о предоставлении отсрочки по уплате налога принимается уполномоченным органом на основании заявления и прилагаемых к нему документов, указанных в пунктах 5-5.3 статьи 64 Кодекса.

Решение о предоставлении отсрочки по уплате региональных налогов, в том числе по налогу на имущество организаций, принимается по месту нахождения организации - заинтересованного лица. Решение об изменении срока уплаты регионального налога принимается по согласованию с финансовым органом соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктами 19-21 Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, утвержденного приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@, установлено, что изменение срока уплаты налога может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 Кодекса, поручительством в соответствии со статьей 74 Кодекса либо банковской гарантией в соответствии со статьей 74.1 Кодекса, если иное не предусмотрено Кодексом. Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации по месту нахождения заинтересованного лица либо Межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель либо залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к указанному порядку).

Таким образом, при наличии документов, предусмотренных пунктами 5-5.3 статьи 64 Кодекса, а также при отсутствии обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, предусмотренных статьей 62 Кодекса, ООО для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки по уплате налога на имущество организаций вправе обратиться в налоговые органы по месту своего нахождения.