Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 22 февраля 2018 г. N 03-07-13/1/11165 О применении НДС при экспорте с территории РФ товаров по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан

Вопрос: ТОО строит торгово-развлекательный комплекс в Казахстане. По соглашению между Правительствами Республики Казахстан и Правительством ОАЭ ТОО, его подрядчики и поставщики освобождаются от уплаты НДС.

Компания является подрядчиком ТОО. ООО заключило с Компанией договор на поставку оборудования для торгового комплекса.

1) Какие документы ООО должно представить для подтверждения нулевой ставки?

2) Может ли ООО принять к вычету входной НДС или НДС следует отнести на стоимость товара, так как Покупатель Компания не является платильщиком НДС?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную# при экспорте с территории Российской Федерации товаров по договору с хозяйствующим субъектом Республики Казахстан Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Применение налога на добавленную стоимость в торговых отношениях между хозяйствующими субъектами государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в том числе Российской Федерации и Республики Казахстан, осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Протокол).

Согласно пункту 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола, в том числе договора, заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, на основании которого осуществляется экспорт товаров, и заявления с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов, либо об освобождении от налогов или ином порядке исполнения налоговых обязательств.

Учитывая изложенное, российская организация, экспортирующая товары в Республику Казахстан, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость должна представить в налоговый орган документы, предусмотренные вышеуказанным пунктом 3 Протокола, в том числе заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа Республики Казахстан.

Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и реализации экспортируемых в Республику Казахстан товаров, то на основании вышеуказанного пункта 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена ЕАЭС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства - члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС. В связи с этим налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым при производстве и реализации товаров, экспортируемых в Республику Казахстан, принимается к вычету у российского экспортера в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.