Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 декабря 2017 г. N 03-01-10/88035 Об образовании обособленного подразделения, а также о налоговых льготах и льготах по страховым взносам

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО и сообщает следующее.

1. По вопросу об образовании обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации в силу пункта 2 статьи 11 Кодекса признается любое территориально обособленное от этой организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Местом нахождения обособленного подразделения российской организации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение, которое определяется его адресом, отличным от адреса указанной организации.

Согласно статье 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Осуществление ООО деятельности вне места его нахождения посредством создания оборудованного стационарного рабочего места влечет постановку этого Общества на учет в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности.

Также отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети "Интернет".

В соответствии с пунктом 1 статьи 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается организацией или индивидуальным предпринимателем на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники (на официальном сайте ФНС России в сети "Интернет").

Пунктом 2 статьи 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ определен перечень сведений, которые должны быть указаны в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники, в том числе адрес (при расчете в сети "Интернет" - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ.

Таким образом, в случае осуществления расчетов в месте осуществления пользователем ККТ деятельности ККТ устанавливается (применяется) в указанном месте.

2. По вопросу о налоговых льготах и льготах по страховым взносам.

В соответствии с Кодексом организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта) имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика и налоговые льготы по ряду налогов (далее - освобождение и льготы), применяют пониженные тарифы страховых взносов в порядке и (или) на условиях, которые предусмотрены Кодексом.

Таким образом, в случае если организация имеет статус участника проекта и выполняются вышеупомянутые условия, она имеет право на освобождение и льготы, а также на применение пониженных тарифов страховых взносов к выплатам и иным вознаграждениям, начисляемым физическим лицам, в том числе физическим лицам, работающим в обособленном подразделении, расположенном не на территории инновационного центра "Сколково".