Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 января 2018 г. N 03-03-06/1/2610

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.

Ввиду недостаточности информации касательно порядка оказания иностранной организацией услуг по размещению рекламной информации в сети Интернет, представить ответ по существу представляется затруднительным.

Вместе с тем отмечаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, являются плательщиками налога на прибыль организаций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в Российской Федерации, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.

Пункт 1 статьи 309 Кодекса содержит закрытый перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации.

При этом пунктом 2 статьи 309 Кодекса установлено, что доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

По вопросу о порядке подтверждения расходов для целей налогообложения прибыли организаций сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.