Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 декабря 2017 г. N 03-11-11/81194 О рассмотрении предложений о внесении изменений в НК РФ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и благодарит за внимание, проявленное к проблемам развития малого и среднего предпринимательства.

В части предложений о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации сообщается следующее.

По вопросу об установлении предельного размера совокупного дохода налогоплательщиков, входящих в группу лиц в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации, для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предупреждение и пресечение недобросовестной конкуренции не является предметом правового регулирования Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход не вправе переходить организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Пунктом 2.3 статьи 346.26 Кодекса установлено, что если по итогам налогового периода налогоплательщиком было допущено нарушение требования, установленного подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной главой 26.3 Кодекса, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

Таким образом, положениями главы 26.3 Кодекса уже предусмотрено ограничение для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности организациями, в уставном капитале которых участвуют другие организации.

Также следует иметь в виду, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса).

В этой связи налоговые органы, устанавливая факт искусственного уменьшения показателей финансово-хозяйственной деятельности, так называемое "дробление бизнеса", а также несоответствие фактически используемой налогоплательщиком площади, лишены возможности получения объективной информации о выручке таких налогоплательщиков, так как последние освобождены от обязанности применения контрольно-кассовой техники и используют упрощенный порядок ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (письмо ФНС России от 24.03.2017 N ЕД-4-20/5437@).

Учитывая изложенное, вышеуказанное предложение не поддерживается.

По вопросу об установлении ставки налога на доходы физических лиц в размере 6,5 процентов в отношении доходов в виде заработной платы работникам аптек, расположенных в населенных пунктах с численностью населения менее 5000 человек, а также аптек, реализующих наркотические и психотропные лекарственные средства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и с пунктом 1 статьи 3 Кодекса обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной формах.

На основании указанного пункта 1 статьи 3 Кодекса законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 3 Кодекса налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Таким образом, вышеуказанное предложение противоречит пункту 2 статьи 3 Кодекса и не может быть поддержано.