Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 ноября 2017 г. N 03-03-06/2/76777 О расчете коэффициента капитализации для целей налогообложения прибыли
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу расчета коэффициента капитализации для целей применения статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и сообщает следующее.
Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 269 НК РФ коэффициент капитализации в целях названной статьи определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в подпункте 1 пункта 2 статьи 269 НК РФ, в российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5).
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 269 НК РФ собственный капитал представляет собой разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода.
Величина собственного капитала определяется по данным бухгалтерской отчетности в порядке, регулируемом законодательством о бухгалтерском учете.
Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросам определения коэффициента капитализации в целях применения особенностей учета при налогообложении прибыли процентов по долговым обязательствам.
Он рассчитывается путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и лизинговых компаний - на 12,5).
Собственный капитал представляет собой разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода.
Величина собственного капитала определяется по данным бухгалтерской отчетности.