Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 8 ноября 2017 г. N 03-05-06-01/73458 Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налоге на имущество физических лиц сообщается следующее.

Согласно статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) пенсионеры, ветераны боевых действий освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.

Так, налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры либо одной комнаты, а также в отношении одного жилого дома, одного гаража, одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При наличии в собственности налогоплательщика нескольких объектов недвижимости одного вида (несколько квартир) налогоплательщик вправе представить в любой налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота. Такое уведомление необходимо представить в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении этого объекта применяется налоговая льгота.

При непредставлении указанного уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Что касается установления налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц на территории г. Волгограда, то следует учитывать, что на территории Волгоградской области налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Таким образом, при расчете налога на имущество физических лиц последняя инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, сведения о которой были представлены до 1 марта 2013 года в налоговые органы, увеличивается на коэффициент-дефлятор, и применяется налоговая ставка, соответствующая актуализированной инвентаризационной стоимости.

В отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляет от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,1% до 0,3% включительно, а в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. рублей, - в пределах от 0,3% до 2% включительно.

В соответствии с постановлением Волгоградского городского Совета народных депутатов от 23 ноября 2005 г. N 24/464 "О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда" на территории г. Волгограда ставка налога на имущество физических лиц в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляет от 900 тыс. рублей до 1 млн рублей, составляет 1,8%, а в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 1 млн рублей, - 2%.

Таким образом, установленные на территории г. Волгограда ставки налога на имущество физических лиц соответствуют законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Между тем представительные органы муниципальных образований обладают широкими полномочиями по регулированию налоговой нагрузки на территории соответствующего муниципального образования путем снижения налоговых ставок (вплоть до нуля) и установления налоговых льгот, не предусмотренных Налоговым кодексом.

Одновременно сообщается, что в случае перехода Волгоградской области к налогообложению имущества физических лиц по кадастровой стоимости при исчислении налога будут учитываться федеральные налоговые вычеты, применяемые ко всем объектам жилого назначения. Например, в отношении квартиры налоговый вычет составляет 20 квадратных метров общей площади квартиры (в том числе в отношении квартиры, не подлежащей полному освобождению от налогообложения).