(1).jpg)
Разъяснения Банка России от 20 ноября 2017 г. "По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 года № 523-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями» (далее – Положение № 523-П)"
| № вопроса | Вопрос | Разъяснения Банка России |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Как отразить исправительную бухгалтерскую запись, если расходы ошибочно отнесены не на тот счет аналитического учета или ошибочно начислены дважды? | Порядок исправления несущественных и существенных ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями установлен Положением № 523-П. Некредитная финансовая организация может вносить изменения по исправлению ошибочных бухгалтерских записей на счетах бухгалтерского учета обратными бухгалтерскими записями, бухгалтерскими записями, оформленными по способу сторно, и (или) дополнительными бухгалтерскими записями. |
| 2. | Как корректно отразить в бухгалтерском учете некредитной финансовой организации в 2017 году следующую операцию: в 2017 году при проведении сверки расчетов с контрагентом было выявлено, что в прошлые годы были излишне начислены расходы по услугам связи, сумма ошибки не существенна. | В соответствии с пунктом 2.7 Положения № 523-П несущественная ошибка, допущенная в отчетном году или до наступления отчетного года, выявленная после даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, исправляется в день выявления бухгалтерскими записями текущего года на счетах по учету доходов и расходов. Следовательно, несущественная ошибка, связанная с излишним начислением расходов по услугам связи (символ отчета о финансовых результатах (далее - ОФР) 55409 «расходы на оплату услуг связи, телекоммуникационных и информационных систем»), допущенная до 2017 года и выявленная в 2017 году после даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год, исправляется в день выявления бухгалтерской записью текущего года в корреспонденции со счетами по учету доходов: Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета № 71701 «Доходы по другим операциям» по символу ОФР 52801 «доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году». |
| 3. | Какой символ ОФР необходимо использовать для отражения в 2017 году возврата страхователем суммы страхового возмещения, ошибочно выплаченного последнему в 2015 году? | Выявление страховщиком в 2016 году факта ошибочной выплаты страхового возмещения, осуществленного в 2015 году, и направление в 2016 году страхователю требования о возврате ошибочно выплаченного страхового возмещения, отражается в бухгалтерском учете страховщика в 2016 году в качестве дебиторской задолженности страхователя и в соответствии с информационным письмом Банка России от 05.07.2016 № ИН-01-18/50 «О соответствии Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях» переносится на счет № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Возврат страхователем страховщику суммы ошибочно выплаченного страхового возмещения отражается страховщиком как погашение дебиторской задолженности. В случае не отражения страховщиком в бухгалтерском учете в 2016 году требования страхователю о возврате ошибочно выплаченного страхового возмещения в 2015 году, страховщик в 2017 году для отражения в бухгалтерском учете возврата страхового возмещения руководствуется пунктами 2.7 и 2.8 Положения № 523-П. Задолженность страхователя перед страховщиком на сумму ошибочно выплаченного в 2015 году страхового возмещения отражается в бухгалтерском учете страховщика в 2017 году следующими бухгалтерскими записями. Ошибка является несущественной: Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» Кредит счета № 71410 «Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование» по символу ОФР 25101 «выплаты по договорам страхования иного, чем страхование жизни». Ошибка является существенной: Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» Кредит счета № 10801 «Нераспределенная прибыль», (№ 10901 «Непокрытый убыток»). |
Обзор документа
Даны некоторые разъяснения по порядку исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями.
В частности, указано, что НФО может вносить правки обратными и дополнительными бухгалтерскими записями, а также используя способ сторно.
Рассмотрены особенности исправления несущественных ошибок.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
