(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. № ГД-3-11/6966@ “Об исчислении страховых взносов”
Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение от 27.09.2017, по вопросу исчисления страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:
На обязательное пенсионное страхование:
- если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;
- если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.
Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, доход для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), учитывается в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.
Исходя из положений статьи 346.15 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за себя за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, в этом случае не учитываются.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.Ю. Григоренко |
Обзор документа
В соответствии с НК РФ плательщики, не производящие выплаты физлицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС.
Если доход за год не превышает 300 тыс. руб., то ИП должен уплатить 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.), умноженный на 26% и на 12 мес. Получается 23 400 руб.
Если же годовой доход превысил 300 тыс. руб, к исчисленному размеру добавляется 1% от суммы превышения. Итоговая сумма не должна быть больше 8 МРОТ.
Для взносов на ОМС 1 МРОТ умножается на 5,1% и на 12 мес. Получается 4 590 руб.
Взносы, исчисленные исходя из МРОТ, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года, а взносы с суммы, превышающей 300 тыс. руб. - не позднее 1 апреля следующего года.
Для ИП, применяющих УСН, как производящих, так и не производящих выплаты физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода за расчетный период. При этом не учитываются предусмотренные Кодексом расходы, уменьшающие объект налогообложения при УСН.
