Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 августа 2017 г. N 03-04-05/54074 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщиками, получающими пенсии

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, получающими пенсии, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

При наличии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (за исключением доходов от долевого участия в организации), в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей, а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи, может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, предоставленное налогоплательщикам положение направлено на обеспечение реализации предусмотренного Кодексом права налогоплательщиков на имущественные налоговые вычеты с учетом уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вне зависимости от их социального статуса.

При этом у работающих налогоплательщиков такой перенос предусмотрен на последующие налоговые периоды, а у налогоплательщиков, получающих пенсии, на предыдущие налоговые периоды.