Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Проект Указания Банка России “О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности” (по состоянию на 14.07.2017)

Проект Указания Банка России “О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности” (по состоянию на 14.07.2017)

28 июля 2017

Настоящее Указание на основании статьи 8 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года № 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, № 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 6, ст. 492; 1998, № 31, ст. 3829;1999, № 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, № 26, ст. 2586; № 33, ст. 3424; 2002, № 12, ст. 1093; 2003, № 27, ст. 2700; № 50, ст. 4855; № 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 1, ст. 18, ст. 45; № 30, ст. 3117; 2006, № 6, ст. 636; № 19, ст. 2061; № 31, ст. 3439; № 52, ст. 5497; 2007, № 1, ст. 9; № 22, ст. 2563; № 31, ст. 4011; № 41, ст. 4845; № 45, ст. 5425; № 50, ст. 6238; 2008, № 10, ст. 895; 2009, № 1, ст. 23; № 9, ст. 1043; № 18, ст. 2153; № 23, ст. 2776; № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5731; № 52, ст. 6428; 2010, № 8, ст. 775; № 27, ст. 3432; № 30, ст. 4012; № 31, ст. 4193; № 47, ст. 6028; 2011, № 7, ст. 905; № 27, ст. 3873, ст. 3880; № 29, ст. 4291; № 48, ст. 6730; № 49, ст. 7069; № 50, ст. 7351; 2012, № 27, ст. 3588; № 31, ст. 4333; № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7605, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 19, ст. 2317, ст. 2329; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3438, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 40, ст. 5036; № 49, ст. 6336; № 51, ст. 6683, ст. 6699; 2014, № 6, ст. 563; № 19, ст. 2311; № 26, ст. 3379, ст. 3395; № 30, ст. 4219; № 40, ст. 5317, ст. 5320; № 45, ст. 6144, ст. 6154; № 49, ст. 6912; № 52, ст. 7543; 2015, № 1, ст. 37; № 17, ст. 2473; № 27, ст. 3947, ст. 3950; № 29, ст. 4355, ст. 4357, ст. 4385; № 51, ст. 7243; 2016, № 1, ст. 23; № 15, ст. 2050; № 26,ст. 3860; № 27, ст. 4295 устанавливает порядок раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности.

Глава 1. Форма раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

1.1. Раскрытию кредитными организациями подлежат:

1.1.1. годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее - годовая отчетность), составляемая в соответствии с Указанием Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 ноября 2013 года № 30303, 16 декабря 2014 года № 35196, 3 ноября 2015 № 39599, 11 ноября 2016 года № 44307) и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность. Содержание пояснительной информации к годовой отчетности определено приложением 1 к настоящему Указанию;

1.1.2. промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее - промежуточная отчетность) в составе следующих форм отчетности, установленных Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 декабря 2016 года № 4471805 (далее - Указание Банка России № 4212-У), и информации:

0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее - бухгалтерский баланс);

0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)» (далее - отчет о финансовых результатах);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:

0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)» (далее - отчет об уровне достаточности капитала);

0409__ «Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (публикуемая форма)» (далее - отчет об изменениях в капитале);

0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)» (далее - сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности);

0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)»;

пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В случае если промежуточная отчетность в течение всего отчетного года составлялась на основе единой учетной политики, в состав пояснительной информации к промежуточной отчетности включается информация о событиях и операциях, которые являются существенными для оценки пользователем изменений в финансовом положении и результатах деятельности кредитной организации, не отраженных в годовой отчетности за последний отчетный год.

По усмотрению кредитной организации пояснительная информация к промежуточной отчетности может раскрываться в объеме, установленном для годовой отчетности в соответствии с приложением 1 к настоящему Указанию.

В случае проведения аудита промежуточной отчетности указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением аудиторской организации, полученным до раскрытия;

1.1.3. информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее - информация о рисках), предусмотренная Указанием Банка России от ______.2017 года № ____-У «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации ________ 2017 года № _______ (далее - Указание Банка России №_____-У). Информация о рисках банками с базовой лицензией раскрытию не подлежит.

Головные кредитные организации банковских групп, раскрывающие информацию о рисках на консолидированной основе в соответствии с Указанием Банка России от _________ 2017 года № _____-У «О правилах и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, и о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) банковской группы», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации _________ 2017 года № ________, вправе раскрывать информацию о рисках на индивидуальной основе в составе информации, предусмотренной таблицами 1.1, 2.1, 3.3, 3.4, 4.1.1, 4.1.2 и текстовой информации к ним, а также информации разделов 11 и 12 приложения 1 к Указанию Банка России №______-У.

1.1.4. полная информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, включаемых кредитной организацией в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2012 года № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 февраля 2013 года № 27259, 29 ноября 2013 года № 30499, 2 октября 2014 года № 34227, 11 декабря 2014 года № 35134, 17 декабря 2014 года № 35225, 24 марта 2015 года № 36548, 5 июня 2015 года № 37549, 5 октября 2015 года № 39152, 8 декабря 2015 года № 40018, 17 декабря 2015 года № 40151, 26 августа 2016 года № 43442 (далее - полная информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала), а также раздел 5 отчета об уровне достаточности капитала.

Глава 2. Сроки раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

2.1. Информация, предусмотренная пунктом 1.1 настоящего Указания, должна быть раскрыта:

годовая отчетность и информация о рисках, подготовленная за отчетный год, - не позднее 10 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания акционеров (участников), утвердившего отчет;

промежуточная отчетность - ежеквартально:

без аудиторского заключения о ее достоверности - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;

с аудиторским заключением о ее достоверности - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты;

информация о рисках на полугодовой и ежеквартальной основе - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;

полная информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также раздел 5 отчета об уровне достаточности капитала - на постоянной основе не позднее следующего дня после внесения изменений в указанную информацию. Изменения в полную информацию об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также в раздел 5 отчета об уровне достаточности капитала должны вноситься по мере выпуска (привлечения) новых инструментов капитала, изменения условий и сроков выпуска (привлечения) инструментов капитала, осуществления выплат по инструментам капитала, их погашения, конвертации (списания) или других изменений в условиях выпуска (привлечения) инструментов капитала.

Глава 3. Порядок раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

3.1. Кредитные организации осуществляют раскрытие информации о своей деятельности, предусмотренной пунктом 1.1 настоящего Указания, в соответствии с внутренними документами, утвержденными кредитной организацией, которыми она руководствуется при раскрытии информации.

3.2. Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сайт кредитной организации) и (или) опубликована в средствах массовой информации.

Кредитная организация может также принять решение о предоставлении заинтересованным пользователям буклетов, брошюр и прочих изданий, содержащих годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Способ раскрытия годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется кредитной организацией самостоятельно.

3.3. Информация, предусмотренная подпунктом 1.1.3 пункта 1.1 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в качестве отдельной (самостоятельной) информации в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» либо раскрыта в качестве отдельного раздела в составе пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.4. Информация, предусмотренная подпунктом 1.1.4 пункта 1.1 настоящего Указания, считается раскрытой, если она размещена на сайте кредитной организации в разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» с учетом внесенных изменений.

3.5. Кредитная организация обеспечивает свободный круглосуточный доступ к информации, предусмотренной пунктом 1.1 настоящего Указания, на сайте кредитной организации всем заинтересованным в них пользователям для ознакомления без ограничений в течение не менее трех лет с даты их размещения. В случае возникновения технических, программных и иных неполадок, влекущих невозможность (ограничение) доступа заинтересованных пользователей к информации, предусмотренной пунктом 1.1 настоящего Указания, кредитная организация предпринимает действия, направленные на их устранение и возобновление доступа заинтересованных пользователей к указанной информации, поместив на сайте кредитной организации объявление, содержащее причину, дату и время прекращения (ограничения) доступа, а также дату и время возобновления доступа к данной информации.

Кредитная организация размещает информацию, предусмотренную пунктом 1.1. настоящего Указания, на сайте кредитной организации в хронологическом порядке и указывает наименование информации, отчетный период, за который она составлена, дату размещения на сайте кредитной организации. Если кредитная организация является головной кредитной организацией либо участником банковской группы, то на сайте кредитной организации указывается также способ раскрытия годовой (промежуточной) консолидированной финансовой отчетности банковской группы (адрес сайта на котором размещена годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность банковской группы, дата ее размещения на сайте кредитной организации и (или) номер, дата и наименование издания, в котором годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность банковской группы опубликована).

При размещении годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности в средствах массовой информации или в буклетах, брошюрах и прочих изданиях кредитная организация указывает в них иные способы раскрытия информации, используемые кредитной организацией (адрес сайта кредитной организации, дату размещения годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности на сайте кредитной организации или номер, дату и наименование издания, в котором отчетность опубликована).

3.6. В местах обслуживания физических и юридических лиц кредитная организация раскрывает:

информацию об адресе сайта кредитной организации и (или) номере, дате и наименовании средства массовой информации, в котором опубликована годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность;

копию годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) экземпляр буклетов, брошюр и прочих изданий, содержащих годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть доступна в местах обслуживания юридических и физических лиц в течение одного года с момента ее раскрытия.

3.7. Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит раскрытию в местах обслуживания юридических и физических лиц в течение трех рабочих дней после дня размещения на сайте кредитной организации или дня опубликования.

3.8. В местах обслуживания физических и юридических лиц кредитная организация обеспечивает представление по их требованию:

копий имеющихся у кредитной организации лицензий на осуществление банковских операций и (или) иных разрешений (лицензий);

ежемесячного бухгалтерского баланса, сформированного по статьям, приведенным в форме отчетности 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

3.9. Информация о наименовании сайта, где раскрыта годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность, информация о рисках, а также дата раскрытия информации в письменном виде доводится до сведения структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за ее деятельностью, в течение трех рабочих дней после дня ее опубликования.

3.10. В случае опубликования годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности в средствах массовой информации и (или) буклетах, брошюрах и прочих изданиях, экземпляр оригинала издания представляется кредитными организациями одновременно с годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетностью в структурные подразделения Банка России в сроки, установленные Указанием Банка России № 4212-У.

Глава 4. Заключительные положения

4.1. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от __ ______ 2017 года № __) вступает в силу с 1 января 2018 года.

4.2. Кредитные организации раскрывают информацию, предусмотренную пунктом 1.1 Указания Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2013 года № 30567, 3 апреля 2015 года № 36722, 28 декабря 2015 года № 40327, 9 января 2017 года № 45097 за 2017 год в соответствии с формами, порядком и сроками, установленными Указанием Банка России № 3081-У.

4.3. С 1 января 2018 года признать утратившими силу:

Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2013 года № 30567;

Указание Банка России от 19 марта 2015 года № 3602-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 3 апреля 2015 года № 36722;

Указание Банка России от 3 декабря 2015 года № 3879-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2015 года № 40327;

Указание Банка России от 17 ноября 2016 года № 4204-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 января 2017 года № 45097.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации

Приложение 1
к Указанию Банка России
от ___________2017 года №_____-У
«О раскрытии кредитными организациями
информации о своей деятельности»

Пояснительная информация к годовой отчетности

1. Пояснительная информация к годовой отчетности (далее - пояснительная информация) является составной частью годовой отчетности, обеспечивающей раскрытие существенной информации о кредитной организации, не представленной в составе форм годовой отчетности. К существенной относится информация, пропуск или искажение (по отдельности или в совокупности) которой может изменить или повлиять на оценку показателей, раскрываемых кредитной организацией, и экономические решения, принимаемые пользователями на основании раскрываемой кредитной организацией информации.

2. Пояснительная информация включает:

полное фирменное наименование кредитной организации, ее местонахождение и адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

отчетный период и единицы измерения годовой отчетности;

информацию о банковской группе, в которой кредитная организация является головной кредитной организацией, в том числе составе данной группы, или информацию о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также источник публикации консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга);

краткую характеристику деятельности кредитной организации;

краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации;

информацию о каждой существенной категории некорректирующих событий после отчетной даты;

сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об уровне достаточности капитала, отчета об изменениях в капитале, отчета о движении денежных средств;

информацию о целях и политике по управлению рисками, связанными с финансовыми инструментами. В случае если информация о целях и политике по управлению рисками, связанными с финансовыми инструментами, раскрыта кредитной организацией в составе информации, предусмотренной подпунктом 1.1.3 пункта 1.1 настоящего Указания, либо в иной раскрываемой перед широким кругом пользователей информации, то при раскрытии информации в пояснительной информации к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности приводится ссылка на место раскрытия такой информации;

информацию об управлении капиталом;

информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;

информацию об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами;

информацию о долгосрочных вознаграждениях работникам кредитной организации;

информацию о выплатах на основе долевых инструментов;

информацию об объединении бизнесов;

информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию;

дату утверждения (подписания) годовой отчетности советом директоров кредитной организации. Если годовая отчетность подлежит утверждению общим собранием акционеров (участников) кредитная организация после проведения общего собрания акционеров (участников) раскрывает информацию о дате его проведения и принятых в отношении распределения прибыли решениях на сайте кредитной организации.

Информация, содержащаяся в пояснительной информации, может быть представлена в текстовой форме, при необходимости - в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

3. В качестве краткой характеристики деятельности кредитной организации рекомендуется раскрывать:

характер операций и основных направлений деятельности кредитной организации (бизнес-линий);

основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности кредитной организации;

принятые по итогам рассмотрения годовой отчетности решения о распределении чистой прибыли.

По решению исполнительного органа кредитной организации в состав указанной информации может включаться дополнительная информация в виде финансово-экономических обзоров руководства в случаях, если такое представление необходимо для понимания пользователями результатов деятельности кредитной организации. Такой обзор может включать информацию об основных факторах, определяющих финансовые результаты, включая изменения внешней среды, в которой функционирует кредитная организация, реакцию кредитной организации на эти изменения и их воздействие, а также инвестиционную политику кредитной организации, направленную на улучшение финансовых результатов, в том числе политику в отношении дивидендов.

4. Краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации, включает:

принципы, методы оценки и учета существенных операций и событий;

базы оценки, используемые при подготовке годовой отчетности и иные положения учетной политики, уместные для понимания годовой отчетности, включающие, в том числе описание:

основных положений учетной политики, принятой для определения состава денежных средств и их эквивалентов, влияние изменений учетной политики;

в отношении сделок по покупке или продаже финансовых активов на стандартных условиях - используется ли порядок учета на дату заключения сделки или на дату осуществления расчетов по ней;

в отношении финансовых активов, убытки от обесценения которых признаются путем создания резервов на возможные потери:

критериев, используемых для списания сумм резервов на возможные потери;

критериев, используемых для определения наличия объективных свидетельств возникновения убытка от обесценения;

порядка определения чистой прибыли (убытка) по каждой категории финансовых инструментов;

описание учетной политики в отношении финансовых активов, по которым условия договоров были пересмотрены и которые в ином случае были бы просроченными или обесцененными;

описание учетной политики, принятой для учета государственных субсидий, а также методов, принятых для их представления в годовой отчетности;

описание каждого значимого положения учетной политики, включая, информацию о суждениях, сформированных в процессе применения учетной политики, оказавших значительное влияние на суммы, признанные в годовой отчетности, за исключением суждений, связанных с расчетными оценками;

информацию о допущениях в отношении основных источников неопределенности, связанной с расчетными оценками по состоянию на конец отчетного периода, которые могут привести к необходимости корректировки балансовой стоимости активов и обязательств, включая:

характер соответствующего допущения или иной неопределенности, связанной с расчетной оценкой;

чувствительность балансовой стоимости к методам, допущениям и расчетным оценкам, на которых основывается их расчет и причины такой чувствительности;

диапазон значений балансовой стоимости активов и обязательств в следующем отчетном году;

пояснения изменений в отношении активов и обязательств, произошедшие по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в случае сохранения неопределенности;

информацию о характере допущений и об основных источниках неопределенности в оценках на конец отчетного периода.

В случае отсутствия возможности раскрытия информации о степени влияния допущений или источника неопределенности, связанного с расчетными оценками, по состоянию на конец отчетного периода раскрывается:

информация о наличии высокой доли вероятности корректировки балансовой стоимости соответствующего актива или обязательства;

характер и балансовая стоимость актива или обязательства, которого касается данное допущение.

Дополнительно раскрывается информация:

об изменениях в учетной политике на следующий отчетный год, в том числе информацию о прекращении применения основополагающего допущения (принципа) «непрерывность деятельности»;

характер и сумма изменений в бухгалтерской оценке, которая оказывает влияние в отчетном периоде, или окажет влияние в будущие периоды, за исключением случаев, когда оценить данное влияние не представляется возможным (с раскрытием данного факта).

В случае если ретроспективное применение изменений в учетной политике, ретроспективное исправление или реклассификация оказывают существенное влияние на статьи годовой отчетности представляется дополнительный бухгалтерский баланс на начало сравнительного периода.

В отношении статей годовой отчетности, порядок представления или классификация которых в отчетном периоде были изменены, раскрывается информация о характере реклассификации, сумме каждой статьи или класса статей, которые реклассифицируются и причинах реклассификации.

Если реклассификация сравнительных сумм практически невозможна, раскрывается причина отказа от реклассификации и изменения, которые производились бы в случае ее проведения.

5. По каждой существенной категории некорректирующих событий после отчетной даты раскрывается следующая информация:

характер события;

расчетная оценка его финансового влияния или заявление о невозможности такой оценки.

К требующим раскрытия существенным категориям некорректирующих событий после отчетной даты относятся:

существенное объединение бизнеса;

решение о ликвидации кредитной организации;

существенные покупки активов, классификация активов в качестве «предназначенных для продажи», прочие выбытия активов или в результате национализации;

уничтожение существенной части активов в результате чрезвычайной ситуации;

проведение реструктуризации или планы ее проведения (например, продажа или прекращение какого-либо направления деятельности, закрытие структурного подразделения кредитной организации, расположенного в другой стране или регионе, или его перенос, изменение структуры управления кредитной организации, реорганизация);

существенные проведенные и потенциальные операции с обыкновенными акциями (за исключением операций, связанных с капитализацией или бонусной эмиссией, дроблением или консолидацией акций);

существенное изменение стоимости активов или курсов иностранных валют;

изменения налоговых ставок или налогового законодательства, оказывающие существенное влияние на текущие и отложенные налоговые активы и обязательства;

признание существенных договорных обязательств по будущим операциям или условных обязательств, например, при выдаче гарантий;

начало крупного судебного разбирательства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты.

6. Сопроводительная информация к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях в капитале, отчета об уровне достаточности капитала, отчета о движении денежных средств представляется в упорядоченном виде в соответствии с последовательностью расположения форм годовой отчетности и их статей. Каждая статья формы должна иметь указание на относящуюся к ней сопроводительную информацию в пояснениях.

6.1. Сопроводительная информация к статьям бухгалтерского баланса должна раскрывать следующие дополнительные данные.

6.1.1. Информацию об объеме и структуре денежных средств и их эквивалентов в разрезе наличных денежных средств, денежных средств на счетах в Банке России (кроме обязательных резервов), на корреспондентских счетах в кредитных организациях Российской Федерации и иных странах с раскрытием информации о величине денежных средств, исключенных из данной статьи в связи с имеющимися ограничениями по их использованию либо недоступных для использования.

6.1.2. Информацию об объеме вложений в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с приведением информации о структуре вложений в разрезе видов ценных бумаг и видов валют (рубли, доллары США, иные валюты):

долговые ценные бумаги в разрезе их видов (еврооблигации Российской Федерации, облигации федерального займа, облигации (еврооблигации) иностранных государств, иностранных компаний и кредитных организаций, российских организаций и кредитных организаций, российские муниципальные облигации) с указанием сроков обращения, величины купонного дохода по каждому выпуску;

долевые ценные бумаги с раскрытием информации об объемах вложений в разрезе основных секторов экономики и видов экономической деятельности эмитентов (например, вложения в акции финансовых организаций, в том числе кредитных организаций, нефинансовых организаций в разрезе предприятий нефтегазовой, металлургической, строительной промышленности и так далее);

производные финансовые инструменты в разрезе видов базисных (базовых) активов (драгоценные металлы, ценные бумаги, иностранная валюта, индексы цен, другие переменные) и видов производных финансовых инструментов (форварды, свопы, опционы, фьючерсы).

6.1.3. Информацию об объеме и структуре финансовых вложений в долговые и долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваемые по справедливой стоимости или путем создания резервов на возможные потери, в разрезе видов ценных бумаг (российские государственные облигации, российские муниципальные облигации, облигации Банка России, корпоративные облигации, облигации и еврооблигации кредитных организаций и так далее), видов экономической деятельности эмитентов, а также о географической концентрации активов, имеющихся в наличии для продажи (Российская Федерация, страны, не входящие в ОЭСР, страны ОЭСР), с указанием сроков погашения долговых ценных бумаг.

6.1.4. Информацию о методах оценки активов и обязательств после первоначального признания по справедливой стоимости и об исходных данных, используемых для оценки активов и обязательств по справедливой стоимости на повторяющейся и неповторяющейся основе, включающую по каждому классу активов и обязательств:

оценку справедливой стоимости на конец отчетного периода, а также причины проведения неповторяющихся оценок;

уровень иерархии справедливой стоимости;

суммы и причины переводов активов и обязательств между первым и вторым уровнем иерархии справедливой стоимости;

описание политики по определению момента времени, в который происходит перевод между уровнями иерархии справедливой стоимости (дата возникновения события или изменения обстоятельств, ставшего причиной перевода, конец или начало отчетного периода). Информация о переводах на каждый уровень раскрывается отдельно от информации о переводах с каждого уровня иерархии справедливой стоимости;

описание метода (методов) оценки справедливой стоимости и исходных данных, отнесенных ко второму и третьему уровню иерархии справедливой стоимости;

информацию об изменении в отчетном периоде метода оценки справедливой стоимости и причинах его изменения.

6.1.4.1. Информацию в отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных к третьему уровню иерархии справедливой стоимости:

значительные ненаблюдаемые исходные данные;

результаты сверки между справедливой стоимостью на начало и конец отчетного периода с отдельным раскрытием изменений за отчетный период, связанных с:

общей величиной прибылей (убытков) за отчетный период, признанных в составе прибыли (убытка), с указанием статьи (статей) отчета о финансовых результатах;

общей величиной прибылей (убытков) за отчетный период, признанных в составе прочего совокупного дохода, с указанием статьи (статей) отчета о финансовых результатах;

покупками, продажами, выпуском и погашением (каждый из данных видов изменений раскрывается отдельно);

суммами переводов активов и обязательств на третий уровень и с третьего уровня иерархии справедливой стоимости с указанием причин таких переводов и политики по определению момента времени, в который происходит перевод объекта между уровнями иерархии справедливой стоимости. Информация о переводах на третий уровень раскрывается отдельно от информации о переводах с третьего уровня иерархии справедливой стоимости;

величину общей прибыли (убытков) за отчетный период, которая была включена в состав прибыли (убытка) и обусловлена изменением величины нереализованных прибылей (убытков), относящихся к имеющимся на конец отчетного периода активам или обязательствам с указанием статьи (статьей) отчетности в составе прибыли (убытка), в которой (которых) признаны указанные нереализованные прибыли или убытки;

описание процессов оценки справедливой стоимости;

описание чувствительности оценки справедливой стоимости к изменениям в ненаблюдаемых исходных данных, в случае если изменение одного из количественных параметров в исходных данных может привести к более высокой или более низкой оценке справедливой стоимости. Если между такими исходными данными и другими ненаблюдаемыми исходными данными, используемыми в оценке справедливой стоимости, имеется взаимосвязь, то приводится описание взаимосвязи между используемыми для оценки ненаблюдаемыми исходными данными и степень их влияния на оценку справедливой стоимости. Описание чувствительности к изменениям ненаблюдаемых исходных данных должно включать информацию, предусмотренную вторым абзацем настоящего подпункта;

о возможном влиянии на величину справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств изменения одного или нескольких параметров ненаблюдаемых исходных данных в случае значительного изменения величины их справедливой стоимости, а также о порядке расчета степени влияния. Степень влияния оценивается относительно величины прибыли (убытка) и общей величины активов (обязательств) либо общей величины собственного капитала в случае если изменение справедливой стоимости признается в составе прочего совокупного дохода;

об отличии текущего использования нефинансового актива от его наилучшего и наиболее эффективного использования и причинах такого использования нефинансового актива (при наличии).

6.1.4.2. Дополнительную информацию:

для проведения сверки между классами активов и обязательств, в отношении которых должна быть раскрыта информация об оценках справедливой стоимости, со статьями бухгалтерского баланса;

о наличии в учетной политике кредитной организации положения об оценке справедливой стоимости, удерживаемой группы финансовых активов и финансовых обязательств, исходя из подверженности кредитной организации конкретному рыночному риску (рискам) на нетто-основе;

предусмотренную третьим и пятым абзацами подпункта 6.1.4. и тринадцатым абзацем подпункта 6.1.4.1. настоящего приложения в отношении отдельных классов финансовых активов и финансовых обязательств, не оцениваемых по справедливой стоимости для отражения в бухгалтерском балансе, но в отношении которых раскрывается их справедливая стоимость;

о наличии предоставленного третьей стороной инструмента снижения кредитного риска, неотделимого от финансового обязательства, оцениваемого по справедливой стоимости, а также информация об отражении данного инструмента в оценке справедливой стоимости данного обязательства.

6.1.5. Информацию об объеме и о структуре финансовых вложений в дочерние, зависимые организации и прочих участиях с указанием объема вложений по каждому виду вложений и доли собственности.

6.1.6. Информацию об объеме и структуре ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуды) в разрезе:

видов заемщиков, направлений деятельности кредитной организации (бизнес-линий) и видов предоставленных ссуд (например, ссуды, предоставленные юридическим лицам, в разрезе ссуд на финансирование текущей деятельности, требований по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов) и так далее; ссуды, предоставленные физическим лицам, в разрезе ссуд на потребительские цели и ипотечные кредиты);

видов экономической деятельности заемщиков (например, горнодобывающая и металлургическая промышленность, торговля, энергетика, сельское хозяйство и так далее);

сроков, оставшихся до полного погашения;

географических зон (стран, групп стран, регионов Российской Федерации) (далее - географические зоны).

6.1.7. Информацию об объемах чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, за вычетом сформированных по ним резервов на возможные потери в разрезе видов ценных бумаг (российские государственные облигации, российские муниципальные облигации, облигации Банка России, корпоративные облигации) с указанием сроков обращения, величины купонного дохода отдельно для каждого выпуска долговых ценных бумаг и раскрытием информации об объемах вложений по основным секторам и видам экономической деятельности (например, вложения в облигации кредитных организаций, предприятий нефтегазовой, металлургической, строительной промышленности), их кредитном качестве, о движении фактически сформированного резерва на возможные потери по ним за отчетный год в разрезе видов ценных бумаг, а также с раскрытием информации об объемах и сроках задержки платежа по ним (до 30 дней, от 30 до 90 дней, от 90 до 180, от 180 до 360 и свыше 360 дней).

6.1.8. Информацию о финансовых активах, переданных без прекращения признания:

6.1.8.1. по каждому классу финансовых активов, переданных без прекращения признания:

о видах переданных активов;

о видах сохраненных выгод, связанных с активом, и рисков, которым кредитная организация остается подверженной;

описание характера взаимосвязи между переданными без прекращения признания активами и связанными с ними обязательствами, включая имеющиеся у кредитной организации ограничения на использование переданных активов;

справедливую стоимость переданных активов и соответствующих им обязательств, в отношении которых контрагент (контрагенты) имеет (имеют) право регресса, а также нетто-позицию по ним (в табличной форме);

балансовую стоимость переданных без прекращения признания активов и соответствующих им обязательств;

в отношении активов, которые кредитная организация продолжает признавать в пределах своего продолжающегося участия - балансовую стоимость активов до передачи, балансовую стоимость активов, которые кредитная организация продолжает признавать, и балансовую стоимость соответствующих им обязательств;

6.1.8.2. в отношении финансовых активов, признание которых было прекращено, в случае когда кредитная организация продолжает участвовать в них, по каждому виду такого участия:

балансовую стоимость активов и обязательств, признанных в бухгалтерском балансе кредитной организации и отражающих продолжающееся участие в финансовых активах, а также статьи, в которых признается балансовая стоимость указанных активов и обязательств;

справедливую стоимость активов и обязательств, отражающих продолжающееся участие кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено;

сумму максимально возможного убытка от продолжающегося участия кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено, и метод ее определения;

недисконтированные денежные потоки, необходимые для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено (например, цена исполнения по опционному договору), или другие суммы, подлежащие выплате получателю переданных активов в отношении этих активов. Если величина денежного оттока является переменной, то раскрываемая сумма должна быть определена исходя из условий, существовавших на каждую отчетную дату;

анализ сроков возникновения недисконтированных денежных потоков для выкупа финансовых активов, признание которых было прекращено, или других сумм, подлежащих выплате получателю переданных активов в отношении этих активов, с указанием оставшихся договорных сроков продолжающегося участия. В рамках данного анализа следует разграничить потоки денежных средств, которые кредитная организация: обязана выплатить (например, по форвардным договорам), возможно будет обязана выплатить (например, по выпущенным пут-опционам), выплачивает по своему усмотрению (например, по приобретенным опционам). Количество временных рядов определяется кредитной организацией самостоятельно (например, в пределах одного месяца, от одного месяца до трех месяцев, от трех месяцев до шести месяцев, от шести месяцев до одного года, от одного года до трех лет, от трех лет до пяти лет, более чем через пять лет);

информацию, объясняющую и подтверждающую количественную информацию, раскрываемую в соответствии с настоящим подпунктом, включая:

описание методов управления риском, связанным с продолжающимся участием кредитной организации в финансовых активах, признание которых было прекращено;

наличие в кредитной организации обязанности приоритетного погашения убытков, очередность и размер убытков, погашаемых иными сторонами;

описание факторов, при возникновении которых кредитная организация обязана оказать финансовую поддержку или выкупить переданный финансовый актив;

6.1.8.3. в отношении каждого вида продолжающегося участия дополнительно раскрывается:

сумма прибыли (убытка), признанная на дату передачи соответствующих активов;

доходы (расходы), признанные в отчетном периоде и нарастающим итогом в связи с продолжающимся участием в финансовых активах, признание которых было прекращено (например, изменения справедливой стоимости производных финансовых инструментов (далее - ПФИ));

в случае если суммы поступления от операций по передаче активов, удовлетворяющих критериям прекращения признания, приходятся на последние дни отчетного периода, дополнительно раскрывается:

период времени с максимальным объемом операций по передаче активов;

сумма, признанная в результате операций по передаче активов в период времени с максимальным объемом таких операций;

общая сумма поступлений от операций по передаче активов в период времени с максимальным объемом таких операций.

6.1.9. Информацию о финансовых инструментах, имеющихся в наличии для продажи или удерживаемых для погашения, переклассифицированных из одной категории в другую, включающую:

совокупную стоимость переклассифицированных финансовых инструментов, причины их переклассификации, а также наименование категорий, из которых (в которые) данные финансовые инструменты были переклассифицированы;

балансовую и справедливую стоимость финансовых инструментов, переклассифицированных в текущем и предыдущих отчетных периодах;

сумму прибыли (убытка) от переоценки справедливой стоимости финансовых инструментов, признанную в составе отчета о финансовых результатах в отчетном и предыдущем отчетном периоде за каждый отчетный период после реклассификации;

сумму прибыли (убытка) от переоценки справедливой стоимости финансового актива, которая была бы признана в составе отчета о финансовых результатах, если бы этот финансовый инструмент не был переклассифицирован, а также соответствующие суммы прибыли (убытка), дохода (расхода), признанные в составе отчета о финансовых результатах;

эффективную процентную ставку и расчетную величину потоков денежных средств, которые кредитная организация ожидает получить на дату переклассификации финансового инструмента.

6.1.10. Информацию о финансовых активах и финансовых обязательствах, подлежащих взаимозачету.

Требования по раскрытию данной информации являются обязательными для всех признанных финансовых активов и финансовых обязательств, которые подлежат взаимозачету, в том числе подпадающих под действие генерального соглашения о взаимозачете (неттинге) либо аналогичного соглашения при неисполнении обязательств в результате несостоятельности контрагента независимо от соответствия их критериям взаимозачета. К аналогичным соглашениям относятся соглашения о клиринге ПФИ, глобальные генеральные договоры РЕПО, глобальные генеральные договоры о предоставлении ценных бумаг в заем, а также связанные с ними права на финансовое обеспечение.

Раздельно по финансовым активам и финансовым обязательствам, подлежащим взаимозачету, в табличной форме на отчетную дату раскрывается следующая информация:

валовая сумма признанных финансовых активов и финансовых обязательств;

суммы взаимозачетов, произведенных при определении нетто-величин, признанных в бухгалтерском балансе;

нетто-величины, признанные в бухгалтерском балансе;

в отношении финансовых активов и финансовых обязательств, подпадающих под действие генерального соглашения о взаимозачете (неттинге) либо аналогичного соглашения:

суммы финансовых активов и финансовых обязательств, независимо от соответствия их критериям взаимозачета, ограниченные суммой, предусмотренной абзацем пятым настоящего подпункта, в том числе:

суммы признанных финансовых активов и финансовых обязательств, которые не удовлетворяют некоторым или всем критериям взаимозачета;

справедливую стоимость финансового обеспечения (включая денежное обеспечение);

нетто-величину, полученную от разности сумм, предусмотренных восьмым и шестым абзацами настоящего подпункта;

описание прав на проведение взаимозачета.

Информация может быть сгруппирована по типам финансовых инструментов и контрагентам. Используемые кредитной организацией для контрагентов обозначения (например, контрагент А, контрагент Б и т.д.), должны быть последовательными для всех представленных в годовой отчетности периодов. Информация о контрагентах, не являющихся значимыми, раскрывается в агрегированном виде.

6.1.11. Информацию о финансовых активах, переданных (полученных) в качестве обеспечения, включая:

в отношении переданных финансовых активов:

балансовую стоимость финансовых активов, переданных в качестве обеспечения обязательств, условных обязательств, в том числе суммы, реклассифицированные стороной, передающей обеспечение с правом продажи или перезалога (например, актив, переданный по договору займа, долевые инструменты, переданные в залог, или дебиторская задолженность по сделке РЕПО);

сроки и условия предоставления обеспечения;

в отношении финансовых и нефинансовых активов, полученных в обеспечение с правом его продажи или перезалога при отсутствии дефолта собственника обеспечения:

справедливую стоимость удерживаемого обеспечения;

справедливую стоимость проданного или перезаложенного обеспечения и о наличии у кредитной организации обязанности по его возврату;

сроки и условия использования обеспечения.

6.1.12. По каждому классу финансовых активов, изменение первоначальной стоимости которых отражается путем создания резервов на возможные потери, и финансовых обязательств информацию об их справедливой стоимости в целях сравнения ее с балансовой стоимостью, а также методы и допущения, используемые для определения справедливой стоимости.

В случае если при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства кредитная организация не признает прибыль или убыток, так как справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив или обязательство и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка, дополнительно раскрывается:

учетная политика в отношении признания будущей разницы, возникающей между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой соответствующей сделки, с целью отражения изменения факторов (в том числе времени), которые учитывались бы участниками рынка при определении цены этого актива или обязательства, а также размер совокупной разницы на начало и конец отчетного периода, и сверка изменений сальдо этой разницы;

обоснование причин принятого решения о том, что цена сделки не является лучшим подтверждением справедливой стоимости, включая описание доказательств, подтверждающих оценку справедливой стоимости.

В случае если справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств не может быть надежна оценена, раскрывается информация о разнице между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью, включающая:

информацию о том, что справедливая стоимость финансовых инструментов не может быть раскрыта ввиду того, что их справедливая стоимость не может быть надежно определена;

описание, балансовую стоимость и объяснение причин, почему справедливая стоимость финансовых инструментов не может быть надежно оценена;

информацию о рынке для данных инструментов;

информацию о планируемой продаже финансовых инструментов;

информацию о прекращении признания финансовых инструментов, справедливую стоимость которых ранее невозможно было надежно оценить, их балансовую стоимость на момент прекращения признания и сумму признанной прибыли (убытка).

6.1.13. Информацию по каждому классу основных средств:

исходные данные, используемые для определения балансовой стоимости;

методы амортизации;

сроки полезного использования или нормы амортизации;

валовую балансовую стоимость и сумму накопленной амортизации с учетом убытков от обесценения на текущую и предыдущую отчетную дату;

сверку балансовой стоимости на текущую и предыдущую отчетную дату, отражающую:

поступления;

активы, классифицированные как «предназначенные для продажи» или включенные в выбывающую группу и прочие выбытия;

приобретения в рамках сделок по объединению бизнесов;

увеличение (уменьшение) стоимости от переоценки и в результате убытков от обесценения, отраженных или восстановленных в составе прочего совокупного дохода;

убытки от обесценения, признанные в составе прибыли или убытка;

убытки от обесценения, восстановленные в составе прибыли или убытка;

суммы амортизации;

чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей филиала кредитной организации, расположенного на территории иностранного государства, в валюту представления отчетности;

прочие изменения.

6.1.13.1. Дополнительно раскрывается информация:

о наличии и размере ограничений прав собственности на основные средства, а также основные средства, переданные в залог в качестве обеспечения обязательств;

о сумме затрат, признанных в составе балансовой стоимости объекта основных средств в ходе его строительства;

о сумме договорных обязательств по приобретению основных средств;

о сумме компенсации, выплаченной третьими лицами в связи с обесценением, утратой или передачей объектов основных средств, включенных в состав прибыли или убытка, если указанная информация не раскрывается отдельно в отчете о совокупном доходе;

о методах и расчетных сроках полезного использования или нормах амортизации;

о сумме амортизации, начисленной в течение отчетного периода, независимо от признания ее в составе прибыли или убытка или в составе первоначальной стоимости других активов;

о сумме амортизации, начисленной на отчетную дату;

о степени влияния, которое оказывают изменения расчетных оценок на показатели отчетного периода или последующих отчетных периодов в отношении:

величин ликвидационной стоимости;

расчетной величины затрат на демонтаж, перемещение или восстановление объектов основных средств;

методов амортизации и сроков полезного использования.

6.1.13.2. В отношении объектов основных средств, учитываемых по переоцененной стоимости, дополнительно к информации, предусмотренной подпунктом 6.1.4. настоящего приложения, раскрывается:

дата проведения переоценки;

привлекался ли к оценке независимый оценщик;

в отношении каждого класса переоцененных основных средств - балансовая стоимость, которая подлежала бы признанию, если бы активы учитывались по первоначальной стоимости;

прирост стоимости от переоценки с указанием изменения ее величины за отчетный период и ограничений по ее распределению.

6.1.13.3. В отношении обесцененных основных средств кредитная организация дополнительно раскрывает статьи отчета о совокупном доходе, в которых отражаются сумма убытков от обесценения или сумма восстановления убытков от обесценения, признанные в составе прибыли или убытка в течение отчетного периода.

6.1.13.4. Кредитная организация также раскрывает следующую информацию, если считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений:

балансовую стоимость временно неиспользуемых в основной деятельности основных средств;

валовую балансовую стоимость находящихся в эксплуатации полностью самортизированных основных средств;

балансовую стоимость основных средств, изъятых из эксплуатации и не классифицированных как «предназначенные для продажи»;

справедливую стоимость основных средств в случае существенного отличия ее от балансовой стоимости в отношении основных средств, учитываемых по первоначальной стоимости.

6.1.14. Общую информацию в отношении инвестиционной недвижимости:

о применяемой модели оценки объектов инвестиционной недвижимости (по справедливой стоимости или по первоначальной стоимости);

при применении модели учета по справедливой стоимости - о классификации и учете недвижимости, находящейся в распоряжении кредитной организации по договору операционной аренды, в качестве инвестиционной недвижимости (при наличии);

в случаях, когда классификация инвестиционной недвижимости вызывает сложности - о критериях, позволяющих разграничить объекты инвестиционной недвижимости и основных средств, предназначенных для продажи;

об оценке справедливой стоимости инвестиционной недвижимости независимым оценщиком или отсутствии такой оценки;

о суммах, признанных в составе прибыли (убытка), включая арендный доход от инвестиционной недвижимости, прямые операционные расходы (в том числе расходы на ремонт и текущее обслуживание), генерирующие и не генерирующие арендный доход, совокупное изменение справедливой стоимости, признанное в составе прибыли или убытка, при продаже инвестиционной недвижимости из категории активов, учитываемых по первоначальной стоимости, в категорию активов, учитываемых по справедливой стоимости;

о наличии и величине ограничений в отношении реализации инвестиционной недвижимости или перечисления доходов и поступлений от ее выбытия;

о договорных обязательствах по приобретению, строительству или развитию инвестиционной недвижимости либо по ремонту, текущему обслуживанию или улучшению.

6.1.14.1. В отношении инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости, дополнительно раскрываются результаты сверки балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, включая информацию:

о суммах каждых поступлений, возникших в результате приобретений, и возникших в результате признания последующих затрат в качестве активов;

о суммах поступлений от приобретений в результате объединения бизнесов;

об объектах инвестиционной недвижимости, классифицированных как предназначенные для продажи, или включенных в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи, и прочих выбытиях;

о величине прибыли (убытка) от изменения справедливой стоимости объектов инвестиционной недвижимости;

о величине курсовых разниц, возникших при пересчете показателей структурного подразделения кредитной организации, расположенного за пределами территории Российской Федерации, в рубли;

о переводах объектов недвижимости в состав и из состава запасов и переводах в категорию или из категории инвестиционной недвижимости;

о прочих изменениях.

6.1.14.2. В случаях значительной корректировки оценки инвестиционной недвижимости дополнительно раскрываются результаты сверки первоначальной и скорректированной оценок инвестиционной недвижимости, с раздельным отражением совокупной суммы признанных обязательств по договорам аренды и сумм существенных корректировок.

6.1.14.3. В отношении инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости в связи с невозможностью надежной оценки ее справедливой стоимости, раскрываются результаты сверки балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, с приведением информации, предусмотренной подпунктом 6.1.14.1. настоящего приложения, а также информации:

описания инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости;

причин невозможности надежной оценки справедливой стоимости;

диапазона расчетных оценок, в которых вероятно находится величина справедливой стоимости;

о фактах выбытия (продажи) инвестиционной недвижимости, с приведением ее балансовой стоимости на момент продажи и сумм признанных прибылей (убытков).

6.1.14.4. В отношении инвестиционной недвижимости, учитываемой после первоначального признания по первоначальной стоимости, в дополнение к общей информации, раскрываемой в соответствии с подпунктом 6.1.14. настоящего приложения, раскрывается информация:

о способах начисления амортизационных отчислений;

о сроках полезного использования объектов инвестиционной недвижимости и нормах амортизационных отчислений;

о величине первоначальной балансовой стоимости и сумме начисленной амортизации с учетом сумм убытков от обесценения на начало и конец отчетного периода;

о результатах сверки балансовой стоимости инвестиционной недвижимости на начало и конец отчетного периода, включая:

суммы каждых поступлений, возникших в результате приобретений, и возникших в результате признания последующих затрат в качестве активов;

суммы поступлений от приобретений в результате объединения бизнеса;

объекты инвестиционной недвижимости, классифицированные как предназначенные для продажи, или включенные в выбывающую группу, классифицированную как предназначенную для продажи;

суммы начисленной амортизации;

суммы признанных (восстановленных) в отчетном периоде убытков от обесценения;

величины курсовых разниц, возникших при пересчете показателей структурного подразделения кредитной организации, расположенного за пределами территории Российской Федерации, в рубли;

переводы объектов недвижимости в состав и из состава запасов, и переводы в категорию или из категории инвестиционной недвижимости;

прочие изменения за отчетный период;

о величине справедливой стоимости инвестиционной недвижимости. В случае невозможности надежной оценки справедливой стоимости раскрывается информация, предусмотренная подпунктом 6.1.14.3. настоящего приложения.

6.1.15. Информацию об арендных операциях (помимо информации, раскрываемой в соответствии с пунктом 7. настоящего приложения).

6.1.15.1. Кредитной организацией - арендатором основных средств в отношении договоров финансовой аренды (лизинга):

о чистой балансовой стоимости по каждому виду арендованных активов на конец отчетного периода;

о результатах сверки общей суммы будущих минимальных арендных платежей на конец отчетного периода и их приведенной стоимости в целом и для каждого из периодов: до одного года, от одного года до пяти лет, свыше пяти лет;

о сумме условной арендной платы, признанной в качестве расходов в отчетном периоде;

об общей сумме будущих минимальных арендных платежей, ожидаемых к получению по договорам субаренды без права досрочного прекращения на конец отчетного периода;

описание существенных договоров аренды, включая информацию о принципах определения условной арендной платы, о наличии прав на продление договоров аренды или приобретение арендованного актива, в том числе пересмотра его цены, а также об условиях таких прав, о наличии ограничений в договорах аренды (например, выплаты дивидендов, привлечения дополнительных заимствований и заключения новых договоров аренды);

информацию, предусмотренную подпунктами 6.1.13., 6.1.14., 6.1.16. настоящего приложения.

6.1.15.2. Кредитной организацией - арендатором основных средств в отношении договоров операционной аренды:

об общей сумме будущих минимальных арендных платежей по договорам без права досрочного прекращения в разрезе периодов: до одного года, от одного года до пяти лет, свыше пяти лет;

о суммах арендных платежей и платежей по субаренде, признанных в качестве расходов в отчетном периоде, с отдельным представлением сумм, относящихся к минимальным арендным платежам, условной арендной плате и платежам по субаренде;

описание существенных договоров аренды, включая информацию о принципах определения арендной платы, о наличии прав на продление договоров аренды или приобретение арендованного актива, в том числе пересмотра его цены, а также об условиях таких прав, о наличии ограничений в договорах аренды (например, выплаты дивидендов, привлечения дополнительных заимствований и заключения новых договоров аренды).

6.1.15.3. Кредитной организацией - арендодателем в отношении договоров финансовой аренды (лизинга):

результаты сверки валовых инвестиций в аренду и приведенной стоимости минимальных арендных платежей на конец отчетного периода в целом и в разрезе периодов: до одного года, от одного года до пяти лет, свыше пяти лет;

незаработанный финансовый доход (разница между валовыми инвестициями в аренду и чистыми инвестициями в аренду);

негарантированную ликвидационную стоимость, начисляемую в пользу арендодателя;

накопленные оценочные резервы по причитающимся к получению минимальным арендным платежам, безнадежным ко взысканию;

условную арендную плату, признанную в качестве дохода в отчетном периоде;

описание существенных договоров аренды;

валовые инвестиции за вычетом незаработанного дохода, относящиеся к новому направлению деятельности (новому бизнесу), появившемуся в отчетном периоде, уменьшенные на соответствующие суммы по прекращенным договорам аренды.

6.1.15.4. Кредитной организацией - арендодателем в отношении договоров операционной аренды:

общую сумму будущих минимальных арендных платежей по договорам без права досрочного прекращения и в разрезе периодов: до одного года, от одного года до пяти лет, свыше пяти лет;

общую сумму условной арендной платы, признанной в качестве дохода в отчетном периоде;

общее описание договоров аренды;

информацию, предусмотренную подпунктами 6.1.13., 6.1.14., 6.1.16. настоящего приложения.

6.1.16. Информацию по каждому классу нематериальных активов, с разграничением между созданными кредитной организацией и прочими нематериальными активами:

классификацию нематериальных активов по срокам полезного использования (нематериальные активы с определенным сроком (с неопределенным сроком) полезного использования), нормы амортизации;

методы амортизации, использованные в отношении нематериальных активов с определенным сроком полезного использования;

балансовую стоимость, накопленную амортизацию и убытки от обесценения на текущую и предыдущую отчетную дату;

статью (статьи) отчета о совокупном доходе, в которую (которые) включена амортизация нематериальных активов;

сверку балансовой стоимости на текущую и предыдущую отчетную дату, отражающую:

поступления, с указанием нематериальных активов, созданных кредитной организацией, приобретенных как отдельные активы, и в результате объединения бизнесов;

активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи и прочие выбытия;

увеличения или уменьшения в течение отчетного периода, возникшие в результате переоценок и в результате убытков от обесценения, признанных или восстановленных непосредственно в составе прочего совокупного дохода (при наличии);

убытки от обесценения, признанные в составе прибыли (убытка) в течение отчетного периода (при наличии);

убытки от обесценения, восстановленные в составе прибыли (убытка) в течение отчетного периода (при наличии);

амортизацию, признанную в течение отчетного периода;

чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей структурного подразделения кредитной организации, находящегося на территории иностранного государства, в валюту представления отчетности;

прочие изменения балансовой стоимости в течение отчетного периода.

6.1.16.1. Информацию в отношении нематериальных активов, убыток от обесценения которых признан или восстановлен в отчетном периоде:

события и обстоятельства, послужившие основанием для признания или восстановления убытка от обесценения;

сумму убытка от обесценения;

в отношении отдельных активов:

характер актива;

отчетный сегмент, к которому относится актив;

в отношении генерирующей единицы:

описание генерирующей единицы (например, является ли она видом услуг, продуктом, бизнес-линией, географической зоной или отчетным сегментом);

сумму убытка от обесценения, признанную или восстановленную в разрезе видов активов, отчетных сегментов;

в случае изменения со времени предыдущей оценки структуры группы активов генерирующей единицы - информацию способе формирования единицы (текущем и предыдущем) и причинах изменения способа идентификации генерирующей единицы;

возмещаемую сумму актива (генерирующей единицы) и информацию о соответствии возмещаемой суммы актива (генерирующей единицы) его справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие или ценности использования;

в отношении актива (генерирующей единицы), возмещаемая сумма которого(ой) равна справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие, раскрывается:

уровень иерархии справедливой стоимости;

в отношении оценок справедливой стоимости, отнесенных ко второму и третьему уровню иерархии справедливой стоимости:

описание модели (моделей) оценки, которая использовалась для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие;

информацию об изменении модели оценки и причинах;

ключевые допущения, на которых основывалось определение справедливой стоимости актива (генерирующей единицы) за вычетом затрат на выбытие. В случае использования модели оценки по приведенной стоимости для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие, дополнительно раскрывается информация о ставке (ставках) дисконтирования, примененной при определении текущей и предыдущей оценок;

если возмещаемая сумма равна ценности использования, ставку (ставки) дисконтирования, использованную в текущей и предыдущей оценке ценности использования (при наличии).

6.1.16.1.1. В отношении нематериальных активов, информация об обесценении и восстановлении убытков от обесценения которых раскрывается в агрегированном виде:

основные виды активов, убыток от обесценения которых признан или восстановлен в отчетном периоде;

основные события и обстоятельства, которые привели к признанию и восстановлению убытков от обесценения.

Кроме того, дополнительно раскрываются допущения, использованные для определения возмещаемой суммы активов (генерирующих единиц) в отчетном периоде, если кредитная организация считает указанную информацию полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений.

6.1.16.2. В отношении каждой генерирующей единицы (группы единиц), к которой отнесена значительная балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, по сравнению с общей балансовой стоимостью нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, раскрывается:

балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, отнесенных к генерирующей единице (группе единиц);

основа, исходя из которой определена возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц), т.е. ценность использования или справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие;

если возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц) основана на ценности использования:

каждое основное допущение, на котором основывался прогноз денежных потоков за период, отраженный в последних бюджетах/прогнозах;

описание метода, использованного при определении значения (значений), присвоенного (присвоенных) каждому ключевому допущению; отражает ли это значение (значения) прошлый опыт, или, в соответствующем случае, согласуется ли оно (они) с внешними источниками информации, а если не согласуется, то в какой мере и почему оно (они) отличаются от прошлого опыта или внешних источников информации;

период, на который спрогнозированы денежные потоки на основе данных утвержденных бюджетов/прогнозов, и при использовании для генерирующей единицы (группы единиц) периода свыше пяти лет - обоснование такого выбора;

темп роста, использованный для экстраполяции прогнозов денежных потоков за рамками периода, охваченного последними бюджетами/прогнозами, и обоснование использования темпа роста, превосходящего долгосрочный средний темп роста для продукции, отрасли, страны или стран, в которых кредитная организация осуществляет свою деятельность, или для рынка, для которого данная генерирующая единица (группа единиц) предназначена;

ставка (ставки) дисконтирования, примененная для составления прогноза денежных потоков;

если возмещаемая сумма генерирующей единицы (группы единиц) основана на справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие, модель (модели) оценки, использованная для оценки справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие.

6.1.16.3. Если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие не оценивается с использованием котируемой цены на идентичную генерирующую единицу (группу единиц), раскрывается следующая информация:

каждое основное допущение, на котором основывалось определение справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие;

сведения о методе, использованном при определении значения (или значений), присвоенного (присвоенных) каждому ключевому допущению; отражают ли эти значения прошлый опыт, или согласуются ли они с внешними источниками информации, если не согласуются, то в какой мере и по какой причине они отличаются от прошлого опыта или внешних источников информации;

уровень в иерархии справедливой стоимости, к которому относится оценка справедливой стоимости в целом (не принимая во внимание наблюдаемость «затрат на выбытие»);

при внесении какого-либо изменения - информация о каждом изменении модели оценки и причины;

если справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие оценивается с использованием прогнозов дисконтированных денежных потоков, раскрывается следующая информация:

период, в отношении которого сделаны прогнозы денежных потоков;

темп роста, использованный для экстраполирования прогнозов денежных потоков;

ставка (ставки) дисконтирования, применяемая в отношении прогнозов денежных потоков;

если обоснованно возможное изменение ключевого допущения, на котором основывалось определение возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц), привело бы к превышению балансовой стоимости генерирующей единицы (группы единиц) над ее возмещаемой суммой раскрывается:

сумма, превышения возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц) над ее балансовой стоимостью;

значение каждого ключевого допущения;

величина изменения значения ключевого допущения в целях обеспечения соответствия возмещаемой суммы генерирующей единицы (группы единиц) ее балансовой стоимости.

6.1.16.4. Если некоторая часть или вся балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования распределена между несколькими генерирующими единицами (группами единиц) и сумма, отнесенная к каждой генерирующей единице (группе единиц), является незначительной по сравнению с общей балансовой стоимостью нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, такой факт должен раскрываться вместе с указанием агрегированной балансовой стоимости нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенной между такими генерирующими единицами (группами единиц). Кроме того, если возмещаемая сумма таких генерирующих единиц (групп единиц) основана на тех же ключевых допущениях, а агрегированная балансовая стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенная между ними, является значительной по сравнению с общей балансовой стоимостью нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, раскрывается этот факт, с указанием:

агрегированной балансовой стоимости нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, распределенной между такими генерирующими единицами (группами единиц);

описания ключевых допущений;

описания метода, использованного при определении значения (значений), присвоенного (присвоенных) ключевому допущению (ключевым допущениям); отражает ли это значение (значения) прошлый опыт или согласуется ли оно (они) с внешними источниками информации, если не согласуется, то в какой мере и по какой причине они отличаются от прошлого опыта или внешних источников информации;

если обоснованно возможное изменение ключевого допущения (ключевых допущений) привело бы к превышению совокупной балансовой стоимости генерирующих единиц (групп единиц) над их совокупной возмещаемой суммой:

величина превышения совокупной возмещаемой суммы генерирующих единиц (групп единиц) над их совокупной балансовой стоимостью;

значения ключевых допущений, на основании которых определяется справедливая стоимость генерируемых единиц (групп единиц) за вычетом затрат на выбытие;

величина изменения значения ключевого допущения в целях обеспечения соответствия совокупной возмещаемой суммы генерируемой единицы (группы единиц) ее совокупной балансовой стоимости.

6.1.16.5. Дополнительную информацию:

о характере и величине существенных изменений в бухгалтерской оценке, которые произошли (могут произойти) в текущем (последующих) отчетных периодах, в связи с изменениями:

срока полезного использования нематериального актива;

метода амортизации;

ликвидационной стоимости;

в отношении актива, классифицированного как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования, также следует раскрыть его балансовую стоимость и основания для признания его нематериальным активом с неопределенным сроком использования с описанием факторов, повлиявших на это решение;

описание, балансовую стоимость и оставшийся срок амортизации существенных нематериальных активов;

в отношении нематериальных активов, приобретенных за счет государственных субсидий:

справедливую стоимость нематериальных активов при первоначальном признании;

балансовую стоимость нематериальных активов;

методы учета нематериальных активов, используемые для последующей оценки нематериальных активов: по первоначальной стоимости или по переоцененной стоимости;

балансовую стоимость нематериальных активов, права собственности в отношении которых ограничены или которые переданы в залог в качестве обеспечения обязательств;

сумму признанных договорных обязательств по приобретению нематериальных активов;

в отношении нематериальных активов, учитываемых по переоцененной стоимости, раскрывается сумма прироста стоимости переоценки нематериальных активов на текущую и предыдущую отчетную дату с указанием произошедших в течение отчетного периода изменений и ограничений по распределению остатка акционерам, а также по каждому классу активов следующая информация:

дата проведения переоценки;

балансовая стоимость переоцененных нематериальных активов;

балансовая стоимость, которая была бы признана в случае, если переоцененный класс нематериальных активов оценивался бы после признания по первоначальной стоимости;

агрегированная сумма затрат на исследования и разработки, признанных в качестве расходов в течение отчетного периода.

6.1.16.6. Следующую информацию, если кредитная организация считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений:

о полностью самортизированных нематериальных активов, находящихся в эксплуатации;

о значительных нематериальных активах, контролируемых, но непризнанных кредитной организацией по причине несоответствия критериям признания.

6.1.17. Информацию об объеме, структуре и изменении стоимости прочих активов, в том числе за счет их обесценения в разрезе видов активов (финансовые, нефинансовые), видов валют, сроков, оставшихся до погашения. Отдельному отражению подлежат суммы и состав долгосрочной дебиторской задолженности, погашение или оплата которой ожидается в период, превышающий 12 месяцев от отчетной даты.

6.1.18. Информацию об остатках средств на счетах кредитных организаций в разрезе отдельных видов счетов (корреспондентские счета, полученные межбанковские кредиты и депозиты, обязательства по возврату кредитору - кредитной организации заимствованных ценных бумаг (с указанием балансовой стоимости ссуд и справедливой стоимости обеспечения), депозиты "овернайт", синдицированные кредиты (с указанием их условий и сроков).

6.1.19. Информацию об остатках средств на счетах клиентов в разрезе видов привлечения (средства на текущих и расчетных счетах, срочные депозиты (в том числе выраженные в драгоценных металлах по учетной цене), обязательства по возврату кредитору, не являющемуся кредитной организацией, заимствованных ценных бумаг), секторов экономики и видов экономической деятельности клиентов.

6.1.20. Информацию о государственных субсидиях и других формах государственной помощи:

характер и размер государственных субсидий (дотаций, субвенций или премий), признанных в годовой отчетности, а также другие формы государственной помощи, от которых кредитная организация получила прямую выгоду;

невыполненные условия и прочие возможные обстоятельства, связанные с государственной помощью, которая была признана.

6.1.21. Информацию об объеме и структуре выпущенных долговых ценных бумаг в разрезе видов бумаг (облигации, еврооблигации, векселя, депозитные сертификаты) и отдельных ценных бумаг (векселя: дисконтные, процентные, беспроцентные) с указанием дат размещения и погашения по каждому выпуску ценных бумаг, а также процентных ставок по ним.

В отношении выпущенных финансовых инструментов, содержащих долговой и долевой компонент и имеющих встроенные ПФИ, стоимость которых взаимозависима, необходимо раскрывать информацию о наличии в них указанных характеристик.

6.1.22. Информацию об условиях выпуска ценных бумаг, договоров по привлечению денежных средств (облигации, еврооблигации кредитных организаций, депозитарные расписки, депозиты, займы, межбанковские кредиты), содержащих условие (условия) по досрочному исполнению кредитной организацией обязательств по возврату денежных средств (драгоценных металлов), выкупу ценных бумаг по обращению кредитора (инвестора) при наступлении условий, не связанных с исполнением третьими лицами обязательств перед кредитной организацией.

6.1.23. Информацию об объеме, структуре и изменении прочих обязательств в разрезе видов обязательств (финансовые, нефинансовые), видов валют, сроков, оставшихся до погашения.

Информация по прочим обязательствам может быть детализирована с выделением средств в расчетах, кредиторской задолженности клиентов по операциям с ценными бумагами, по сделкам с иностранной валютой и драгоценными металлами, задолженности по расчетам с персоналом, кредиторской задолженности связанных сторон, сумм доходов будущих периодов, обязательств по текущим налогам (налога на прибыль, иных налогов), отложенных налоговых обязательств и прочих обязательств.

6.1.24. Информацию о резервах - оценочных обязательств, условных обязательствах и условных активов, включающую:

балансовую стоимость резервов - оценочных обязательств, на начало и конец отчетного периода;

резервы - оценочные обязательства, признанные в отчетном периоде, включая увеличение существующих резервов - оценочных обязательств;

суммы резервов - оценочных обязательств, списанные в отчетном периоде;

приращение дисконтированной суммы за отчетный период в связи с течением времени и влияние изменений ставки дисконтирования;

суммы резервов - оценочных обязательств, восстановленные в отчетном периоде.

Дополнительно по каждому виду резервов - оценочных обязательств раскрывается:

краткое описание характера обязательства и ожидаемые сроки выбытия связанных с ним экономических выгод;

описание источников неопределенности в отношении величины и сроков выбытия ресурсов, а также основные допущения, сделанные в отношении будущих событий, которые влияют на сумму, необходимую для погашения обязательств;

величину ожидаемого возмещения, с указанием величины актива, который был признан в отношении этого ожидаемого возмещения.

В отношении каждого вида условных обязательств на конец отчетного периода раскрывается:

краткое описание характера условного обязательства;

если применимо:

расчетную оценку его влияния на финансовые показатели;

описание источников неопределенности в отношении величины и сроков выбытия ресурсов;

возможность получения возмещения.

В случае, когда создание резервов - оценочных обязательств и возникновение условных обязательств обусловлены одними и теми же обстоятельствами, следует раскрыть информацию о взаимосвязи между резервами и условными обязательствами.

В случае притока экономических выгод, приводится краткое описание характера условных активов на конец отчетного периода и расчетная оценка их влияния на финансовые показатели (если применимо).

Если раскрытие информации об условном обязательстве не представляется возможным, этот факт раскрывается в годовой отчетности.

В случае если раскрытие информации может нанести ущерб кредитной организации в споре с другой стороной в отношении условного обязательства или условного актива раскрывается их общий характер, факт и причины, по которым указанная информация не раскрыта.

6.1.25. Информацию об основной сумме долга, процентах (дисконтах), начисленных на конец отчетного периода, размере просроченной задолженности, реструктуризации долга в отношении неисполненных кредитной организацией обязательств, включая выпущенные кредитной организацией векселя, и условия их погашения.

Информацию о возмещении ущерба, возникшего в связи с неисполнением обязательств, или пересмотре условий предоставления кредитов в период после отчетной даты до даты утверждения годовой отчетности.

В отношении имеющихся в течение отчетного периода иных нарушений обязательств, позволяющих кредитору требовать досрочного возврата средств (за исключением случаев устранения нарушений или пересмотра условий предоставления средств), кредитная организация раскрывает информацию аналогичную, предусмотренной настоящим подпунктом.

6.1.26. Информацию о величине и об изменении величины уставного капитала:

о номинальной стоимости и количестве оплаченных долей кредитной организации, действующей в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, о размере доли, принадлежащей кредитной организации с указанием даты (дат) перехода соответствующей доли к кредитной организации, об имеющихся у кредитной организации обязательствах по выплате ее участнику (участникам), подавшему (подавшим) заявление о выходе из кредитной организации, действительной стоимости его (их) доли в уставном капитале кредитной организации с указанием сроков исполнения этих обязательств;

о количестве объявленных, размещенных и оплаченных акций кредитной организации, действующей в организационно-правовой форме акционерного общества, о количестве размещенных и оплаченных акций последнего зарегистрированного дополнительного выпуска акций, о номинальной стоимости акций каждой категории (типа), о количестве акций каждой категории (типа), о правах и ограничениях по ним (включая ограничения на выплату дивидендов, ограничения по количеству акций, принадлежащих одному акционеру и их суммарной номинальной стоимости, по максимальному числу голосов, предоставляемых одному акционеру), о количестве акций каждой категории (типа), которые могут быть размещены в результате конвертации размещенных ценных бумаг, конвертируемых в акции, или в результате исполнения обязательств по опционам кредитной организации - эмитента, о количестве акций, принадлежащих кредитной организации (с указанием даты (дат) перехода к кредитной организации права собственности на указанные акции).

6.2. Сопроводительная информация к статьям отчета о финансовых результатах должна содержать следующие дополнительные данные:

информацию о характере и величине каждой существенной статьи доходов или расходов;

сумму убытков от обесценения, признанную в составе прибыли (убытка) в отчетном периоде, и статью (статьи) отчета о совокупном доходе, в которой отражаются убытки от обесценения;

сумму восстановления убытков от обесценения, признанную в составе прибыли (убытка) в отчетном периоде, и статью (статьи) отчета о совокупном доходе, в которой отражается восстановление данных убытков от обесценения;

сумму убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в отчетном периоде в составе прочего совокупного дохода;

сумму восстановления убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в отчетном периоде в составе прочего совокупного дохода;

сумму курсовых разниц, признанную в составе прибыли или убытков, за исключением тех, которые возникают в связи с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

сумму курсовых разниц, признанную в составе прочего совокупного дохода и классифицированную как отдельный компонент собственного капитала, а также сверку суммы курсовых разниц на начало и на конец отчетного периода;

информацию об основных компонентах расхода (дохода) по налогу;

результаты сверки расхода (дохода) по налогу и результата умножения бухгалтерской прибыли на ставку налога;

суммы расходов или доходов, связанных с изменением ставок налога и введением новых налогов;

сумму отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налогов на прибыль, не признанную в бухгалтерском учете, и дату окончания срока переноса убытков;

сумму расходов на выплату вознаграждений работникам;

информацию о характере расходов на вознаграждение работникам;

затраты на исследования и разработки, признанные в качестве расходов в течение отчетного периода.

Статьи доходов и расходов подлежат отдельному раскрытию в следующих случаях:

списания стоимости основных средств до возмещаемой суммы, а также сторнирование таких списаний;

реструктуризации деятельности организации и восстановления любых резервов по затратам на реструктуризацию;

выбытия объектов основных средств;

выбытия инвестиций;

прекращенной деятельности;

урегулирования судебных разбирательств;

в прочих случаях восстановления резервов.

6.2.1. Финансовые результаты от прекращенной деятельности и выбытия долгосрочных активов (выбывающих групп), включающие:

доходы (расходы) и прибыль (убыток) до налогообложения, относящиеся к прекращенной деятельности;

в отношении каждого вида прекращенной деятельности расход по налогу на прибыль, касающийся:

прибыли (убытка) от прекращения деятельности;

прибыли (убытка) от обычной деятельности по прекращенному виду деятельности за текущий и предыдущий отчетный период;

прибыль (убыток), признанные при переоценке до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии долгосрочных активов (выбывающих групп);

чистые денежные потоки, относящиеся к прекращенной деятельности, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;

сумма доходов от продолжающейся деятельности и от прекращенной деятельности, относимая на учредителей (участников) кредитной организации.

6.2.1.1. Корректировки информации о прекращенной деятельности в отношении предыдущих отчетных периодов, осуществленных таким образом, чтобы эти раскрытия относились ко всей деятельности, которая была прекращена на конец последнего представленного отчетного периода.

Корректировки в текущем отчетном периоде сумм, ранее представленных в составе прекращенной деятельности, имеющих отношение к выбытию прекращенной деятельности в предыдущем отчетном периоде, классифицируются отдельно в составе прекращенной деятельности. Информация о характере и суммах корректировок подлежат раскрытию, например:

устранение факторов неопределенности в условиях операций выбытия (урегулирование цены покупки и вопросов компенсаций ущерба);

устранение факторов неопределенности в отношении долгосрочных активов (выбывающих групп) до их выбытия (обязанности по охране окружающей среды и гарантийные обязательства);

погашение обязательств по программе вознаграждения работникам, если их погашение имеет отношение к операции выбытия.

Если кредитная организация прекращает классификацию долгосрочных активов (выбывающих групп) как предназначенных для продажи, то результаты их деятельности, ранее представленные как часть прекращенной деятельности, реклассифицируются и включаются в доходы от продолжающейся деятельности за все предыдущие отчетные периоды.

Основные виды активов и обязательств, классифицированных как предназначенные для продажи, раскрываются отдельно. Отдельно представляются накопленные доходы или расходы, признанные в составе прочего совокупного дохода и относящиеся к долгосрочному активу (выбывающей группе), классифицированному как предназначенный для продажи.

6.2.1.2. Дополнительному раскрытию подлежит следующая информация за отчетный период, в котором долгосрочный актив (выбывающая группа) был классифицирован как предназначенный для продажи, либо продан:

описание долгосрочных активов (выбывающих групп);

описание фактов и обстоятельств продажи долгосрочных активов (выбывающих групп) или ведущих к предполагаемому их выбытию, ожидаемый способ и срок выбытия;

прибыль или убыток, признанные в результате переоценки до справедливой стоимости за вычетом расходов от продажи, а также статью отчета о финансовых результатах, включающую данную прибыль (убыток);

отчетный сегмент, в котором представлен долгосрочный актив (выбывающая группа) (если применимо).

В случае изменения в отчетном периоде плана продажи долгосрочного актива (выбывающей группы), раскрывается описание фактов и обстоятельств, которые привели к такому решению, и влияние этого решения на результаты деятельности за текущий и предыдущие отчетные периоды.

6.3. Сопроводительная информация к статьям отчета об изменениях в капитале должна раскрывать следующие дополнительные данные:

общий совокупный доход кредитной организации за отчетный период;

эффект от ретроспективного применения новой учетной политики или ретроспективного исправления ошибок, допущенных в предыдущие отчетные периоды, в отношении каждого компонента собственного капитала;

результаты сверки балансовой стоимости инструментов капитала на начало и конец отчетного периода с раскрытием информации о произошедших в отчетном периоде изменениях:

прибыли или убытка;

прочего совокупного дохода;

операций с акционерами (участниками);

постатейный анализ прочего совокупного дохода в разрезе инструментов капитала;

сумму дивидендов, признанных в качестве выплат в пользу акционеров (участников) в течение отчетного периода, а также соответствующую сумму дивидендов в расчете на акцию.

6.4. Сопроводительная информация к статьям отчета о движении денежных средств должна раскрывать следующую информацию:

результаты сверки сумм, содержащихся в статьях отчета о движении денежных средств с аналогичными статьями в бухгалтерском балансе в отношении денежных средств и их эквивалентов;

о существенных инвестиционных и финансовых операциях, не требующих использования денежных средств;

о неиспользованных кредитных средствах, доступных для финансирования операционной деятельности и исполнения обязательств по осуществлению будущих капитальных затрат, с указанием имеющихся ограничений по их использованию;

о денежных потоках, представляющих увеличение операционных возможностей, отдельно от потоков денежных средств, необходимых для поддержания операционных возможностей;

о движении денежных средств в разрезе хозяйственных сегментов или географических зон.

7. Информация о целях и политике по управлению рисками, связанными с финансовыми инструментами, включает следующую информацию по каждому виду рисков:

о подверженности риску и причинах возникновения риска;

о целях, политике и процедурах используемых в целях управления риском и методах оценки риска;

изменения по сравнению с предыдущим отчетным периодом степени подверженности риску, его концентрации, а также в системе управления риском;

о размере риска, которому подвержена кредитная организация на отчетную дату;

о степени концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, включая:

описание способов определения концентрации рисков;

описание характеристик различных видов концентрации риска (например, контрагентов и видов их деятельности, географических зон, валют или рынков);

величину, подверженности риску концентрации по видам финансовых инструментов.

Структура, содержание и порядок раскрытия качественной и количественной информации о рисках определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом принципа пропорциональности.

Раскрытие количественных характеристик значимых для кредитной организации видов риска должно основываться на внутренней информации, представляемой органу управления кредитной организации.

В случае использования нескольких методов управления риском раскрывается информация с использованием метода или методов, дающих наиболее уместную и надежную информацию. Если количественная информация, представляемая на отчетную дату, не отражает уровень риска, которому кредитная организация подвергалась в течение отчетного периода, необходимо дополнительно раскрыть информацию, дающую лучшее представление об уровне подверженности кредитной организации риску.

В отношении отдельных видов значимых рисков следует раскрывать следующую информацию.

7.1. По кредитному риску по классам финансовых активов:

о максимальной подверженности финансового актива (или группы финансовых активов) кредитному риску на отчетную дату, без учета обеспечения или других средств снижения кредитного риска (например, соглашений о неттинге);

описание полученного в залог обеспечения и других средств снижения кредитного риска, а также величину, на которую они снижают кредитный риск;

информацию о категориях качества финансовых инструментов;

об объемах и сроках просроченной, но не обесцененной задолженности;

об объемах обесцененных финансовых активов по состоянию на отчетную дату в разрезе отдельных категорий с указанием факторов обесценения.

В отношении полученного обеспечения и иных механизмов снижения кредитного риска раскрывается следующая информация.

Если в течение отчетного периода кредитная организация получает финансовые и нефинансовые активы в результате обращения взыскания на удерживаемое ею залоговое обеспечение или в результате использования иных механизмов снижения кредитного риска (например, гарантий), то в отношении них раскрывается:

характер и балансовая стоимость;

политика в отношении удерживаемых в залоговом обеспечении активов, которые не могут быть свободно обращены в денежные средства, или способы их дальнейшего использования.

7.2. По рыночному риску:

анализ чувствительности кредитной организации по каждому виду рыночного риска (процентный риск, валютный риск, фондовый риск, товарный риск), которому она подвержена, с отражением влияния на финансовый результат и капитал изменений соответствующих факторов риска (обменных курсов валют, рыночных процентных ставок, курса акций, неблагоприятного изменения динамики товарных цен) по состоянию на отчетную дату;

методы и допущения, используемые при подготовке анализа чувствительности;

изменения методов и допущений, используемых при подготовке анализа чувствительности, по сравнению с предыдущим отчетным периодом и их причины.

В случае использования для целей раскрытия анализа чувствительности, отражающего взаимосвязь между факторами риска (например, метод стоимостной оценки рисков (VaR-analysis, value-at-risk) в случае его использования в целях управления рыночным риском) также раскрывается:

объяснения метода, используемого при подготовке такого анализа чувствительности, а также основные параметры и допущения, лежащие основе предоставленных данных;

объяснения цели используемого метода и ограничений, из-за которых информация может не полностью отражать справедливую стоимость соответствующих активов и обязательств.

Если анализ чувствительности на отчетную дату не отражает уровень риска, присущий финансовому инструменту в течение отчетного периода, раскрывается указанный факт и причина, по которой считается, что анализ чувствительности не является показательным.

7.3. По риску ликвидности:

анализ сроков погашения по финансовым активам, удерживаемым для управления риском ликвидности (например, легко реализуемые финансовые активы или финансовые активы, от которых ожидается получение денежных средств для компенсации их оттока по финансовым обязательствам);

анализ сроков, оставшихся до погашения финансовых обязательств, включая выпущенные банковские гарантии (на основе договорных недисконтированных денежных потоков);

анализ сроков, оставшихся до погашения финансовых обязательств, являющихся существенными для понимания сроков возникновения соответствующих потоков денежных средств. При подготовке анализа сроков погашения финансовых обязательств количество временных интервалов определяется кредитной организацией самостоятельно;

описание методов управления риском ликвидности и состояние ликвидности на отчетную дату, включая:

информацию, которая позволит оценить степень подверженности риску ликвидности, основанную на внутренней информации, представляемой ключевому управленческому персоналу. Например, возникновение оттока денежных средств раньше срока или в суммах значительно отличающихся от предполагаемых;

наличие возможности привлечения заемных средств, которые могут быть использованы для поддержания ликвидности;

наличие депозитов в Банке России с целью поддержания ликвидности;

наличие разнообразных источников финансирования, которые могут быть использованы для поддержания ликвидности (легко реализуемых финансовых активов или финансовых активов, от которых ожидается получение денежных средств в целях компенсации их оттока по финансовым обязательствам);

анализ концентрации риска ликвидности по финансовым активам, источникам финансирования;

наличие процедур внутреннего контроля и планов управления риском ликвидности в случае чрезвычайных ситуаций;

наличие инструментов, предусматривающих возможность:

досрочного погашения (например, в случае снижения рейтинга долгосрочной кредитоспособности эмитентов ценных бумаг);

предоставления залогового обеспечения (например, требование внести обеспечение, вариационную маржу);

выбора способа урегулирования финансовых обязательств денежными средствами, иными финансовыми активами, собственными акциями;

использования инструментов, которые являются предметом генерального соглашения о взаимозачете (неттинге).

7.4. Кредитная организация по каждому типу операций хеджирования (хеджирование справедливой стоимости, хеджирование потоков денежных средств и хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения) раскрывает следующую информацию:

описание типа хеджирования;

описание инструментов хеджирования и их справедливой стоимости на отчетную дату;

виды хеджируемых рисков.

В отношении хеджирования потоков денежных средств раскрывается:

ожидаемые сроки возникновения денежных потоков, и сроки их включения в расчет прибыли и убытка;

описание операции, в отношении которой ранее применялся учет хеджирования, но проведение которой более не ожидается;

сумма, признанная в составе прочего совокупного дохода в течение периода;

сумма реклассификации из состава капитала в состав прибылей или убытков за отчетный период с раскрытием сумм по каждой статье отчета о совокупном доходе;

сумма, исключенная из состава капитала в течение отчетного периода и отнесенную на первоначальную стоимость или другую балансовую стоимость нефинансового актива или нефинансового обязательства, приобретение или возникновение которого являлось целью хеджируемой высоковероятной предполагаемой операции;

величина неэффективности по хеджированию, признаваемая в составе прибыли или убытка.

В отношении хеджирования справедливой стоимости раскрывается прибыль или убыток по инструменту хеджирования и по хеджируемой статье, возникшие в связи с хеджируемым риском.

В отношении хеджирования чистых инвестиций в иностранные подразделения раскрывается величина неэффективности по хеджированию, признаваемую в составе прибыли или убытка.

8. Информация об управлении капиталом должна раскрывать следующие данные:

о целях, политике и процедурах управления капиталом, принятых в кредитной организации;

об изменениях в политике кредитной организации по управлению капиталом, включая изменения количественных данных, установленных в целях управления капиталом;

о соблюдении кредитной организацией в отчетном периоде установленных Банком России требований к достаточности собственных средств (капитала) с учетом надбавок к нормативам достаточности собственных средств (капитала), описание последствий нарушений указанных требований;

о величине затрат по сделке, отнесенных за отчетный период на уменьшение капитала;

о дивидендах, признанных в качестве выплат в пользу акционеров (участников) в течение отчетного периода;

о непризнанных дивидендах по кумулятивным привилегированным акциям в отчете о финансовых результатах.

9. Информация по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги, включает:

характеристики, используемые для выделения отчетных сегментов (например, структура кредитной организации, исходя из видов оказываемых услуг (предлагаемых продуктов) в различных географических регионах, в которых осуществляется деятельность), с указанием результатов агрегирования отчетных сегментов;

суждения, используемые для агрегирования операционных сегментов, имеющих схожие экономические характеристики в отношении целей, видов деятельности, видов операций, типов клиентов. Краткое описание агрегированных сегментов и экономических индикаторов, оцениваемых при определении наличия у операционных сегментов схожих экономических характеристик;

видов услуг и продуктов, приносящих прибыль каждому отчетному сегменту.

9.1. Отдельному раскрытию подлежит информация об операционных сегментах, которые удовлетворяют следующим пороговым значениям:

доходы операционного сегмента, включая доходы от операций с клиентами и доходы от операций с другими операционными сегментами, составляют 10 или более процентов от совокупных доходов всех операционных сегментов;

прибыль (убыток) отчетного сегмента в абсолютном выражении составляет 10 или более процентов от наибольшей из двух величин в абсолютном выражении: совокупной прибыли по всем неубыточным операционным сегментам и совокупного убытка всех убыточных операционных сегментов;

активы сегмента составляют 10 или более процентов от совокупных активов всех операционных сегментов.

Информация об операционных сегментах, не удовлетворяющих ни одному из указанных пороговых значений, подлежит раскрытию в случае, когда кредитная организация считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений.

В целях формирования отчетного сегмента информация об операционных сегментах, которые не отвечают пороговым значениям, установленным настоящим подпунктом, может объединяться, если они имеют схожие экономические характеристики и удовлетворяют большей части критериев агрегирования.

В целях соблюдения требования о раскрытии информации о не менее 75 процентах доходов от отчетных сегментов дополнительно раскрывается информация об операционных сегментах, не удовлетворяющих пороговым значениям, установленным настоящим подпунктом.

Информация о других видах деятельности и операционных сегментах, не являющихся отчетными, должна быть объединена и раскрыта в отдельной строке «Прочие сегменты» с описанием источников доходов указанных операционных сегментов.

Информация об операционном сегменте, определенном в качестве отчетного в предшествующем отчетном периоде, и сохраняющем свою значимость в текущем периоде, раскрывается отдельно, в том числе в случаях, если он не соответствует пороговым значениям, установленным настоящим подпунктом.

По операционным сегментам, признанным в текущем отчетном периоде в качестве отчетного сегмента, которые в предыдущем отчетном периоде не удовлетворяли пороговым значениям, установленным настоящим подпунктом, сравнительная информация за предыдущий отчетный период подлежит пересчету за исключением случаев, когда необходимая информация является недоступной, а затраты на ее получение чрезмерными.

9.2. В отношении каждого отчетного сегмента раскрывается информация, представляемая органу управления кредитной организации, принимающему операционные решения:

суммарная величина активов и обязательств сегмента;

показатель прибыли (убытка) сегмента, анализируемый органом управления, даже если он не включен в состав прибыли (убытка) сегмента, включая:

доходы от операций с клиентами (корпоративными клиентами и физическими лицами);

доходы от операций с другими операционными сегментами;

процентные доходы;

процентные расходы;

суммы амортизации;

существенные статьи доходов и расходов;

сумма убытков от обесценения, признанная в отчетном периоде в составе прибыли (убытка) и в составе прочего совокупного дохода;

сумма восстановления убытков от обесценения, признанная в отчетном периоде в составе прибыли (убытка) и в составе прочего совокупного дохода;

расходы (доходы) по налогу на прибыль;

существенные неденежные статьи (кроме амортизации);

сумму поступлений основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, если указанная информация, включена в анализируемый органом управления кредитной организации, принимающим операционные решения, показатель активов сегмента или регулярно ему представляется, даже если она не включена в состав активов сегмента.

Процентные доходы раскрываются отдельно от процентных расходов по каждому отчетному сегменту.

9.3. По каждому отчетному сегменту приводятся пояснения в отношении оценки показателей прибылей (убытков) отчетных сегментов, активов и обязательств сегмента, включая:

методы учета операций между отчетными сегментами;

характер различий между оценкой показателей прибылей (убытков) отчетных сегментов и прибыли и убытка кредитной организации до налогообложения и прекращенной деятельности;

характер различий между оценкой показателей активов отчетных сегментов и активов кредитной организации (если это не очевидно из сверок, предусмотренных подпунктом 9.4. настоящего приложения);

характер различий между оценкой показателей обязательств отчетных сегментов и обязательств кредитной организации (если это не очевидно из сверок, предусмотренных подпунктом 9.4. настоящего приложения);

характер изменений в методах оценки, используемых для определения отчетной прибыли (убытка) сегментов, а также влияние данных изменений на размер прибыли (убытка) сегмента;

характер и влияние асимметричных распределений между отчетными сегментами (например, отнесение расходов по амортизации на сегмент без распределения соответствующих амортизируемых активов данному сегменту).

9.4. Результаты сверки следующих величин:

доходов отчетных сегментов с доходами кредитной организации;

прибыли (убытка) отчетных сегментов с показателем прибыли (убытка) кредитной организации до налогообложения и прекращенной деятельности;

активов по отчетным сегментам с активами кредитной организации, если активы сегмента раскрываются в соответствии с подпунктом 9.2. настоящего приложения;

обязательств по отчетным сегментам с обязательствами кредитной организации, если обязательства сегмента раскрываются в соответствии с подпунктом 9.2. настоящего приложения;

иных существенных статей, раскрываемых в отношении отчетных сегментов, с соответствующими статьями отчетов кредитной организации.

Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и описаны. Например, сумма каждой существенной корректировки, необходимой для сверки раскрываемой прибыли (убытка) сегментов с прибылью (убытком) кредитной организации, обусловленной различиями в ученой политике, должна быть отдельно идентифицирована и описана.

Если изменение внутренней структуры кредитной организации приводит к изменению состава отчетных сегментов, кредитная организация должна провести пересчет сопоставимых статей, раскрываемых по сегментам за предыдущие отчетные периоды, за исключением случаев, когда данная информация является недоступной, а затраты на ее получение чрезмерными.

В случае если пересчет сопоставимых статей, раскрываемых по сегментам за предыдущие отчетные периоды, не произведен, кредитная организация раскрывает информацию по сегментам за отчетный период, в котором произошло изменение внутренний структуры кредитной организации, на старой и новой основе сегментации, за исключением случаев когда данная информация является недоступной, а затраты на ее получение чрезмерными.

9.5. Дополнительно раскрывается информация:

о доходах, полученных от операций с клиентами по отдельным направлениям деятельности (видам услуг, продуктам, бизнес-линиям);

по географическим регионам:

о доходах, полученных от операций с клиентами отдельно по Российской Федерации и в целом за рубежом. Если величина доходов, полученных в отдельной стране является существенной, то такая информация раскрывается обособленно;

об основных средствах, нематериальных активах, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активах, предназначенных для продажи, запасах, средствах труда и предметах труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, расположенных в Российской Федерации и в целом за рубежом. Если величина активов, расположенных в отдельной зарубежной стране является существенной, то такая информация раскрывается обособленно;

информацию о наличии крупных клиентов, доходы от сделок с которыми составляют не менее 10 процентов общих доходов кредитной организации, сумму доходов от каждого клиента и наименование отчетного сегмента, к которому относится данный доход.

Информация, предусмотренная вторым - пятым абзацами настоящего подпункта может не раскрываться в случае, если затраты на ее сбор являются чрезмерными.

10. Информация об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами должна раскрываться отдельно по каждой категории связанных с кредитной организацией сторон.

В целях оценки пользователями влияния на кредитную организацию отношений со связанными сторонами раскрывается информация:

об отношениях между головной кредитной организацией банковской группы и участниками банковской группы независимо от наличия между ними операций в отчетном периоде;

об участии кредитной организации в других организациях;

об операциях, проведенных со связанными сторонами в отчетном периоде, о вознаграждении ключевому управленческому персоналу кредитной организации.

10.1. В отношении участия кредитной организации в других организациях:

описание признаков, характеризующих наличие:

контроля либо значительного влияния головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы в отношении участников банковской группы;

соглашения о совместном предпринимательстве;

у головной кредитной организации статуса инвестиционной организации.

10.2. В отношении операций, проведенных со связанными сторонами в отчетном периоде, раскрывается информация по каждой категории связанных сторон в части:

характера отношений с указанными связанными сторонами;

операций и остатков по ним, включая договорные обязательства по будущим операциям, включая:

суммы операций каждого вида (например, предоставленных ссуд (с указанием размеров просроченной задолженности), вложений в ценные бумаги (оцениваемые по справедливой стоимости, удерживаемые до погашения, имеющиеся в наличии для продажи), объемов средств на счетах клиентов, привлеченных (размещенных) субординированных кредитов (займов, депозитов), объемов обязательств по взаиморасчетам);

суммы остатков по операциям со связанными сторонами, в том числе о договорных обязательствах по будущим операциям, в том числе:

условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, наличие обеспечения, а также форму расчетов;

информацию о предоставленных и полученных гарантиях;

резервы на возможные потери по операциям со связанными сторонами;

расходы, признанные в течение отчетного периода в отношении безнадежной и сомнительной задолженности связанных с кредитной организацией сторон;

информацию о проведении операций со связанными сторонами на условиях аналогичных условиям проведения операций с независимыми сторонами (при наличии обоснования).

Раскрытие информации осуществляется в разрезе следующих категорий связанных сторон:

головная организация банковской группы;

дочерняя организация;

зависимая организация;

совместно контролируемое предприятие;

ключевой управленческий персонал кредитной организации;

другие связанные стороны.

Аналогичные по характеру операции со связанными сторонами могут раскрываться в совокупности, за исключением случаев, когда обособленное раскрытие их необходимо для понимания влияния операций со связанными сторонами на бухгалтерскую (финансовую) отчетность кредитной организации.

10.3. В отношении вознаграждения ключевому управленческому персоналу кредитной организации раскрывается информация в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:

краткосрочные вознаграждения работникам;

вознаграждения по окончании трудовой деятельности;

прочие долгосрочные вознаграждения;

выходные пособия;

выплаты на основе акций.

В отношении выплаты вознаграждения ключевому управленческому персоналу кредитной организации раскрывается информация в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:

краткосрочные вознаграждения работникам;

вознаграждения по окончании трудовой деятельности;

прочие долгосрочные вознаграждения;

выходные пособия;

выплаты на основе акций.

11. Информация о долгосрочных вознаграждениях работникам кредитной организации включает.

11.1. В части программ по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченных фиксируемыми платежами (далее - программа с фиксируемыми платежами) информацию о суммах признанных в качестве расходов в отношении программ с фиксируемыми платежами;

11.2. В части программ по выплате вознаграждения работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами (далее - программа с нефиксируемыми платежами) следующее.

11.2.1. Информацию о характеристиках программ с нефиксируемыми платежами и связанных с ними рисках, в том числе:

описание программ с нефиксируемыми платежами, с указанием характера вознаграждений, предоставляемых в соответствии с программой, условий выплат и источников финансирования, в рамках которой функционирует программа;

описание действующих в кредитной организации нормативно-правовых документов;

описание обязанностей другой организации по управлению программой;

описание связанных с программой рисков с указанием их существенных концентраций: актуарного (риска того, что вознаграждения будут меньше ожидаемых) и инвестиционного (риска, связанного с недостаточностью ранее осуществленных платежей для обеспечения соответствующих выплат в будущем), а также иных специфических для кредитной организации или программы рисков;

описание изменений или сокращений программы, погашения обязательств по программе.

11.2.2. Информацию о суммах, представленных в годовой отчетности, связанных с программами с нефиксируемыми платежами, в том числе:

результаты сверки остатков на начало и конец отчетного периода (где применимо) по:

чистому обязательству (активу) программы с выделением сверки активов программы, приведенной стоимости обязательства, влияния предельной величины активов,

по правам на возмещение, включая описание взаимосвязи между правами на возмещение и соответствующими обязательствами.

При осуществлении сверки на начало и конец отчетного периода кредитная организация производит сопоставление следующих показателей (где применимо):

стоимости услуг текущего периода;

процентного дохода или расхода;

переоценки чистого обязательства (актива) программы с отдельным отражением:

дохода по активам программы (за исключением сумм, включенных в процентные доходы), актуарных прибылей и убытков, возникающих в результате изменений демографических (смертность, уровень текучести кадров, инвалидность и т.д.) или финансовых (ставка дисконтирования, будущее увеличение заработной платы и стоимость медицинских услуг и т.д.) допущений;

изменений влияния ограничения чистого актива программы до предельной величины актива (за исключением сумм по процентному доходу или расходу), с раскрытием информации о способе определения максимально доступной экономической выгоды (будет ли данная выгода получена в форме возвратов, сокращения будущих взносов или того и другого);

стоимости услуг прошлых периодов и прибыли и убытка, возникающих в результате погашения обязательств;

влияния изменений курсов иностранных валют;

взносов в программу с отдельным указанием взносов, осуществляемых работодателем и участниками программы;

платежей из средств программы с отдельным указанием сумм, выплаченных в связи с погашением обязательств;

влияния объединений и выбытий бизнесов;

информацию о справедливой стоимости и структуре активов программы с нефиксируемыми платежами на отчетную дату в зависимости от характера активов и связанных с ними рисков, с подразделением активов, на имеющих и не имеющих рыночную котировку на активном рынке, с приведением, при необходимости, информации в разрезе денежных средств и их эквивалентов, долевых инструментов, долговых инструментов, объектов недвижимости, ПФИ, инвестиционных фондов, ценных бумаг, обеспеченных активами, и т.д.;

справедливую стоимость собственных переводных финансовых инструментов, удерживаемых в качестве активов программы, и справедливую стоимость активов программы, которые представляют собой занятую кредитной организацией недвижимость или другие используемые ею активы;

описание существенных изменений прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых допущений, влияющих на величину обязательств по выплате вознаграждений работникам. Информация по отдельной программе с нефиксируемыми платежами раскрывается в абсолютном выражении; по группе программ - в виде средневзвешенных величин или значений в относительно узких диапазонах.

11.2.3. Информацию о влиянии программ с нефиксируемыми платежами на суммы, сроки и неопределенность будущих денежных потоков, в том числе:

анализ чувствительности по каждому виду существенного изменения прогнозных оценок с раскрытием информации об их влиянии на установленный размер нефиксированных платежей;

методы и допущения, использованные при подготовке анализа чувствительности, а также ограничения данных методов;

изменения методов и допущений, использованных при подготовке анализа чувствительности, и причины таких изменений;

описание стратегии по балансированию активов и обязательств, используемые программой с нефиксируемыми платежами или кредитной организацией для управления рисками, включая описание используемых методик, таких как свопы, компенсирующих риски того, что продолжительность жизни работников, охваченных программой, окажется дольше ожидаемой;

описание влияния программы на будущие денежные потоки, включающее:

описание схем и политики финансирования;

взносы в программу, ожидаемые в следующем отчетном периоде;

информацию о сроках погашения обязательства по программе, включающую сведения о средневзвешенной продолжительности обязательств, а также иную необходимую информацию о распределении сроков выплаты вознаграждений, например, анализ сроков выплаты вознаграждений.

В целях раскрытия полной информации о программах с нефиксируемыми платежами необходимо оценить степень детализации раскрываемой информации, определить значимость каждого из требований по раскрытию информации и необходимый уровень агрегирования или детализации информации, а также необходимость раскрытия дополнительной информации в целях уточнения раскрываемой количественной информации.

В целях полного раскрытия информации о программах с нефиксируемыми платежами вправе раскрыть дополнительную информацию (например, информацию об анализе приведенной стоимости обязательства по нефиксируемым платежам, в котором разграничиваются характер, характеристики и риски, связанные с обязательствами, с указанием размера выплат, вступивших в силу прав на вознаграждения, условные вознаграждения).

11.3. В части совместных программ нескольких работодателей (далее - совместные программы) следующее:

описание схем финансирования, включая метод, использованный для определения размера взносов кредитной организации, и минимальные требования к финансированию;

описание степени ответственности кредитной организации в совместной программе по обязательствам других организаций;

описание согласованного распределения дефицита или профицита при ликвидации совместной программы, выхода кредитной организации из программы;

в случае учета совместных программ, как программ с фиксируемыми платежами, дополнительно к информации, предусмотренной в подпункте 11.1. настоящего приложения, раскрывается:

информация о факте учета совместных программ в качестве программ с фиксируемыми платежами;

взносы в программу, ожидаемые в следующем отчетном периоде;

информация о дефиците или профиците программы, способном оказать влияние на сумму будущих взносов и источники его определения с описанием последствий для кредитной организации (при наличии таковых);

степень участия кредитной организации в программе по сравнению с другими участвующими организациями.

11.4. В части программ с фиксируемыми платежами кредитной организации - участника банковской группы следующее:

соглашение или учетную политику в отношении распределения чистых затрат по программе с фиксируемыми платежами или информацию об отсутствии такой политики;

политику определения размера взносов, которые вносятся кредитной организацией - участником банковской группы.

Кредитная организация - участник банковской группы при наличии соглашения или учетной политики, предусматривающей разделение рисков между головной организацией банковской группы и участниками банковской группы, отражает в своей годовой отчетности относящуюся к ней долю расходов по чистым установленным выплатам программы с фиксируемыми платежами.

При отсутствии такого соглашения или учетной политики в годовой отчетности финансирующей программу кредитной организации признаются чистые затраты по программе с фиксируемыми платежами, в годовой отчетности другие кредитные организации банковской группы признаются затраты, подлежащие взносы в отчетном периоде.

Информация о программах с фиксированными платежами кредитной организации - участника банковской группы может быть раскрыта посредством перекрестной ссылки на информацию, раскрытую в годовой отчетности головной кредитной организации банковской группы.

12. Информация о выплатах на основе долевых инструментов включает:

описание каждого вида действующих в отчетном периоде соглашений о выплатах на основе акций, включая общие условия каждого соглашения (условия перехода прав, максимальный срок действия предоставленных опционов и формы расчета (денежными средствами или долевыми инструментами);

количество и средневзвешенную цену исполнения опционов на акции для каждой из следующих групп опционов:

не исполненных на начало отчетного периода;

предоставленных в течение отчетного периода;

права по которым утеряны в течение отчетного периода;

исполненных в течение отчетного периода;

срок которых истек в течение отчетного периода;

не исполненных на конец отчетного периода;

подлежащих исполнению на конец отчетного периода;

по исполненным в течение отчетного периода опционам на акции - средневзвешенную цену акций на дату исполнения, либо средневзвешенную цену акций за отчетный период в случае регулярного исполнения опционов в течение отчетного периода;

по не исполненным на конец отчетного периода опционам на акции - диапазон цен исполнения и средневзвешенный оставшийся срок действия договоров. Если диапазон цен исполнения очень широк, то неисполненные опционы должны быть разделены на диапазоны, показательные для оценки количества и сроков выпуска дополнительных акций, которые могут быть выпущены, и денежных средств, которые могут быть получены при исполнении этих опционов;

методы определения справедливой стоимости вознаграждений на основе предоставленных в течение отчетного периода долевых инструментов или средневзвешенную стоимость предоставленных долевых инструментов в течение отчетного периода.

12.1. Если справедливая стоимость полученных от работников услуг оценена на основе справедливой стоимости предоставленных кредитной организацией долевых инструментов необходимо раскрыть:

12.1.1. Для опционов на акции - средневзвешенную справедливую стоимость на дату оценки и методы ее определения, включая:

использованную модель определения цены опциона и исходную информацию для этой модели, включая средневзвешенную цену акций, цену исполнения, ожидаемую волатильность, срок действия опционов, ожидаемые дивиденды, безрисковую процентную ставку, а также другую исходную информацию для модели, включая использованный метод и допущения, принятые для учета влияния ожидаемого досрочного исполнения;

информацию о том, как была определена ожидаемая волатильность, включая объяснение того, насколько ожидаемая волатильность основывалась на волатильности прошлых лет;

информацию о других условиях предоставления опционов на акции, учтенных при оценке справедливой стоимости.

12.1.2. Для других долевых инструментов (кроме опционов на акции) - количество и средневзвешенную справедливую стоимость, и методы ее определения, включая информацию:

о методах определения справедливой стоимости, в случае отсутствия наблюдаемых рыночных цен;

учтены ли ожидаемые дивиденды при оценке справедливой стоимости, и каким образом;

учтены ли другие характеристики предоставленных долевых инструментов при оценке справедливой стоимости, и каким образом.

12.1.3. Для соглашений о выплатах на основе акций, которые были изменены в течение периода, величину предоставленной в результате этих изменений дополнительной справедливой стоимости, включая:

объяснение причин изменений;

описание методов оценки предоставленной дополнительной справедливой стоимости (если применимо).

12.2. Если напрямую оценена справедливая стоимость полученных от работников услуг в течение отчетного периода, необходимо раскрыть методы определения справедливой стоимости.

12.3. Если кредитная организация опровергла допущение о том, что справедливая стоимость услуг может быть надежно оценена, раскрывается данный факт и причины, послужившие основанием для принятия такого решения.

12.4. Дополнительно раскрывается информация об оценке влияния операций по выплатам на основе акций на прибыль или убыток за отчетный период и на финансовое положение кредитной организации, включая:

общую сумму расхода, признанного в отчетном периоде, включая часть общей суммы расхода, признанной в результате операций по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами;

общую балансовую стоимость возникающих в результате операций обязательств на конец отчетного периода, включая общую стоимость обязательств, по которым право контрагента на денежные средства или другие активы перешло на конец периода (например, перешедшее право на получение вознаграждения при увеличении стоимости акций).

13. По каждому объединению бизнесов, произошедшему в отчетном периоде, раскрывается следующая информация:

название и описание объекта приобретения;

дата приобретения;

величина (процент) приобретенных долей (акций) с правом голоса;

основные причины объединения бизнесов и описание способов получения контроля над объектом приобретения;

описание факторов, составляющих признанный гудвил (например, ожидаемая синергия от объекта приобретения, нематериальные активы, не удовлетворяющие критериям отдельного признания, другие факторы);

справедливая стоимость на дату приобретения совокупного переданного возмещения и справедливая стоимость на дату приобретения каждого из основных видов возмещения, таких как:

денежные средства;

прочие материальные или нематериальные активы, включая бизнес;

принятые обязательства (например, обязательства по условному возмещению);

доли участия в капитале кредитной организации - приобретателя, включая количество выпущенных или подлежащих выпуску финансовых инструментов или долей участия и метод оценки справедливой стоимости этих инструментов или долей участия;

в отношении соглашений об условном возмещении и компенсирующих активов:

сумму, признанную на дату приобретения;

описание соглашения и порядок определения суммы платежа;

оценку диапазона результатов (недисконтированных) или, если диапазон не может быть оценен, раскрытие этого факта и причин, почему диапазон не может быть оценен. Если максимальная сумма платежа не ограничена, то приобретатель должен раскрыть этот факт;

в отношении приобретенной дебиторской задолженности (например, предоставленным кредитам и займам, финансовой аренде и другим классам дебиторской задолженности):

справедливую стоимость дебиторской задолженности;

валовую сумму к получению по договору;

наилучшую оценку на дату приобретения предусмотренных договором денежных потоков, которые, согласно ожиданиям, не будут взысканы;

суммы, признанные на дату приобретения, каждого основного класса приобретенных активов и принятых обязательств;

в отношении каждого условного обязательства, признанного при объединении бизнесов на дату приобретения, раскрывается:

краткое описание характера обязательства и ожидаемые сроки выбытия связанных с ним экономических выгод;

описание источников неопределенности в отношении величины и сроков выбытия ресурсов и основные допущения, сделанные в отношении будущих событий, которые влияют на сумму, необходимую для погашения обязательств;

величина ожидаемого возмещения, с указанием величины актива, признанного в отношении этого ожидаемого возмещения;

в отношении каждого условного обязательства, не признанного в связи с отсутствием возможности оценки его справедливой стоимости, раскрывается (за исключением случаев незначительной вероятности выбытия ресурсов для погашения обязательства), краткое описание характера условного обязательства, причины отсутствия возможности надежной оценки обязательства, а также если применимо:

расчетную оценку его влияния на финансовые показатели;

описание источников неопределенности в отношении величины и сроков выбытия ресурсов;

возможность получения возмещения;

общую сумму гудвила, подлежащую вычету в налоговых целях;

в отношении операций, признанных отдельно от операций объединения бизнесов:

описание каждой операции;

порядок отражения каждой операции в учете кредитной организации - приобретателя;

суммы, признанные по каждой операции, и статью годовой отчетности, в которой признана каждая сумма;

если операция является эффективным урегулированием существующих ранее отношений - метод, используемый для определения суммы урегулирования, а также:

сумму затрат на приобретение, и отдельно сумму затрат и статью (статьи) отчета о совокупном доходе, в котором признаны такие расходы, сумму затрат на выпуск, не признанных как расход, и порядок их признания;

при выгодной покупке:

сумму дохода и статью отчета о совокупном доходе, в котором признана прибыль от выгодной покупки;

описание причин получения прибыли от операции;

в отношении каждого объединения бизнесов, в результате которого приобретатель владеет менее чем 100-процентной долей в капитале объекта приобретения на дату приобретения:

сумму неконтролирующей доли участия в объекте приобретения, признанную на дату приобретения, и базу оценки такой суммы;

в отношении каждой неконтролирующей доли участия в объекте приобретения, оцененной по справедливой стоимости, модель (модели) оценки и существенные исходные данные, используемые при оценке;

в отношении объединения бизнесов, осуществляемого поэтапно:

справедливую стоимость на дату приобретения доли в капитале объекта приобретения, держателем которой является приобретатель до даты приобретения;

сумму прибыли (убытка), признанную в результате переоценки до справедливой стоимости доли в капитале объекта приобретения, держателем которой является приобретатель до объединения бизнесов, и статью отчета о совокупном доходе, в которой признана прибыль (убыток);

выручку, а также прибыль (убыток) объединенной кредитной организации за текущий отчетный период, как если бы датой приобретения для всех объединений бизнесов, которые произошли в течение года, было бы начало годового отчетного периода.

Если раскрытие какой - либо информации, указанной в настоящем пункте, является неосуществимым, то раскрывается этот факт и причины, отсутствия возможности раскрытия информации.

В отношении произошедших в отчетном периоде несущественных объединений бизнесов, которые в совокупности являются существенными, раскрывается совокупная информация, установленная шестым - двенадцатым абзацами настоящего пункта.

Если дата приобретения бизнесов приходится на дату после окончания отчетного периода, но до даты утверждения годовой отчетности, кредитная организация - приобретатель раскрывает информацию, установленную настоящим пунктом, за исключением случаев, когда на дату утверждения годовой отчетности учет объединения бизнесов не завершен. В указанных случаях дополнительно следует указать, какая информация не раскрыта и причины.

13.1. В целях оценки влияния признанных в отчетном периоде корректировок, связанных с объединением бизнесов, кредитная организация - приобретатель раскрывает следующую информацию по каждому существенному объединению бизнесов или совокупную информацию по объединениям бизнесов, по отдельности являющимися несущественными:

в отношении активов, обязательств, неконтролирующих долей участия или статей возмещения, оценка которых не завершена и суммы, признанные в годовой отчетности по объединению бизнесов, определены предварительно:

причины незавершения первоначального учета объединения бизнесов;

активы, обязательства, долю в капитале или статьи возмещения, по которым учет не завершен;

характер и сумму корректировок предварительных оценок, признанных в отчетном периоде;

для каждого отчетного периода после даты приобретения до даты взыскания, продажи или утраты права на актив по условному возмещению иным образом или до даты урегулирования обязательства по условному возмещению, аннулирования такого обязательства или истечения срока его исполнения:

любые изменения в признанных суммах, включая разницы, возникающие при урегулировании;

любые изменения в диапазоне результатов (недисконтированных) и причины таких изменений;

модели оценки и основные исходные данные модели, используемые для оценки условного возмещения;

в отношении условных обязательств, признанных при объединении бизнесов, кредитная организация - приобретатель раскрывает по каждому классу оценочного обязательства информацию, предусмотренную вторым - девятым абзацами подпункта 6.1.24. настоящего приложения;

сверку балансовой стоимости гудвила на начало и конец отчетного периода, с отдельным отражением:

валовой суммы и накопленных убытков от обесценения на начало отчетного периода;

дополнительного гудвила, признанного в отчетном периоде, за исключением гудвила, включенного в выбывающую группу, которая, при приобретении, удовлетворяет критериям классификации как предназначенная для продажи;

корректировок, сделанных в результате последующего признания отложенных налоговых активов в отчетном периоде;

гудвила, включенного в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи и гудвила, признание которого было прекращено в отчетном периоде и который ранее не был включен в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи;

убытков от обесценения, признанных в отчетном периоде, а также информацию о возмещаемой сумме и обесценении гудвила;

чистой курсовой разницы, возникающей в отчетном периоде;

иных изменений балансовой стоимости в отчетном периоде;

валовой суммы и накопленных убытков от обесценения на конец отчетного периода;

существенную сумму прибыли (убытка), признанную в отчетном периоде, связанную с идентифицируемыми активами или принятыми обязательствами при объединении бизнесов, произошедшем в текущем или предыдущем отчетном периоде.

14. Информация о базовой и разводненной прибыли на акцию содержит:

показатели базовой и разводненной прибыли на акцию в отношении прекращенной деятельности;

суммы прибыли и убытка, приходящиеся на долю держателей обыкновенных акций, использованные в качестве числителей при расчете базовой и разводненной прибыли на акцию;

средневзвешенное количество обыкновенных акций, использованное в качестве знаменателя при расчете базовой и разводненной прибыли на акцию, а также их сверку;

инструменты, которые могли бы привести к разводнению базовой прибыли на акцию в будущем, но не были включены в расчет разводненной прибыли на акцию, поскольку в представленные периоды их эффект был антиразводняющим;

описание операций с обыкновенными акциями, совершенных после завершения отчетного периода, которые существенно изменили бы количество обыкновенных акций, находящихся в обращении на конец отчетного периода, в случае совершения данных операций до завершения отчетного периода, например:

выпуск акций с оплатой денежными средствами;

выпуск акций, поступления от которого используются на погашение долга или на выплаты по привилегированным акциям, находившимся в обращении на конец отчетного периода;

выкуп обыкновенных акций, находящихся в обращении;

конвертация или реализация прав по потенциальным обыкновенным акциям, находившимся в обращении на конец отчетного периода, в обыкновенные акции;

выпуск опционов, варрантов или конвертируемых инструментов;

выполнение условий, приводящих к выпуску акций с условием.

14.1. Базовая и разводненная прибыль на акцию подлежат ретроспективной корректировке в случае, если количество находящихся в обращении обыкновенных и потенциальных обыкновенных акций увеличивается в результате капитализации, предоставления льгот при выпуске акций, дробления акций или в связи с уменьшением количества акций в результате их обратного дробления. Если указанные изменения произошли после завершения отчетного периода до утверждения годовой отчетности, показатели прибыли на акцию за текущий и предыдущие отчетные периоды рассчитываются на основе нового количества акций с раскрытием данного факта в пояснительной информации.

14.2. Информация о финансовых инструментах, которые в будущем могут иметь разводняющий эффект на прибыль на акцию, но которые не были включены в расчет разводненной прибыли на акцию по причине того, что в отчетном периоде они имели антиразводняющий эффект, раскрывается кредитной организацией если она считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии ими экономических решений.

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности»

Банк России подготовил проект указания Банка России «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» (далее - проект указания).

Проект указания представляет собой новую редакцию Указания Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности».

Подготовка новой редакции Указания № 3081-У вызвана:

- внесением в него существенных изменений в связи с подготовкой Банком России проекта Указания Банка России «О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом», предусматривающего раскрытие кредитными организациями информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом (далее - информация о рисках) в соответствии с документом Базельского комитета по банковскому надзору «Уточненные требования к раскрытию информации Компонента 3 «Рыночная дисциплина» Базеля II, 2015» в формате отдельного документа, что потребовало выделения информации о рисках из состава годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;

- необходимостью приведения состава информации, раскрываемой кредитными организациями в рамках годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствие с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности.

Проект Указания в целях освобождения головных кредитных организаций банковских групп от избыточной нагрузки по раскрытию информации предусматривает возможность по их решению не раскрывать на индивидуальной основе детальную информацию об управлении значимыми рисками в соответствии с Компонентом 3 Базеля II. Проект указания сохраняет требование о раскрытии головными кредитными организациями банковских групп на индивидуальной основе информации:

о структуре и объеме собственных средств (капитала);

о выполнении обязательных нормативов;

об обремененных и необремененных активах;

об операциях кредитных организаций с контрагентами - нерезидентами;

об активах, классифицированных кредитной организацией в более высокую категорию качества, чем это вытекает из формализованных критериев Банка России;

о ценных бумагах, находящихся в депозитариях, удовлетворяющих критериям Банка России для формирования повышенных резервов на возможные потери;

о показателе финансового рычага.

Действие проекта указания распространяется на действующие кредитные организации. В соответствии с Федеральным законом от 1 мая 2017 года № 92-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» требование проекта в части раскрытия информации о принимаемых рисках в соответствии с Компонентом 3 Базеля II не будет распространяться на кредитные организации с базовой лицензией.

Обзор документа

Планируется обновить правила раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности. Представлен проект соответствующего указания ЦБ РФ.

Так, состав сведений, раскрываемой в рамках годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, приводится в соответствие с требованиями МСФО.

Пересматриваются правила раскрытия информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Перепечатка